房地產開發(fā)企業(yè)稅收籌劃(xxxx)-文庫吧在線文庫
【正文】 個體投資者的投資熱情，正在加速流入中國的房地產市場，而中國的地產行業(yè)和地產商正如雨后春筍般發(fā)展起來，隨著中國經濟的蓬勃發(fā)展，中國的房地產行業(yè)遇到了良好的發(fā)展機遇，同時也面臨空前的競爭。如果籌劃成功，帶來價值大。（二）稅收籌劃內在規(guī)律 ——“ 兩大學說 ”介紹變量引進學說 所謂變量，就是影響稅收政策有差異化選擇、能夠引起稅額變化的要素。房地產開發(fā)企業(yè)營業(yè)稅稅收籌劃與案例分析（二）房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃與案例分析土地增值稅征稅范圍① 土地增值稅征稅范圍一般規(guī)定 ② 征稅范圍的具體規(guī)定土地增值稅計稅依據① 有關收入的確認 ② 有關扣除項目的規(guī)定房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃與案例介紹① 稅率差異籌劃與土地增值稅籌劃案例② 土地增值稅的稅收優(yōu)惠與稅收籌劃案例（三）房地產開發(fā)企業(yè)所得稅稅收籌劃與案例分析房地產開發(fā)企業(yè)收入確認問題房地產開發(fā)企業(yè)預售收入確認問題房地產開發(fā)企業(yè)視同銷售問題代建工程和提供勞務收入確認問題關于成本和費用的扣除問題（四）房地產開發(fā)企業(yè)其他稅種的相關政策與籌劃房地產開發(fā)企業(yè)房產稅相關政策與籌劃（ 1）相關政策? 房屋開發(fā)公司售出商品房的房產稅問題? 對單位和個人分期付款方式購買房屋的房產稅問題? 對抵押貸款房屋評估增值稅問題的規(guī)定? 對房屋裝修后的增值部分征稅問題? 工程尚未決算入帳但已投入使用的新建房產的房產稅規(guī)定? 出租房屋收入中含有其他設備的房產稅規(guī)定? 部分出租部分自用的房產稅規(guī)定（ 2）房產稅納稅檢查問題 A、自用房部分 B、房屋出租部分房地產開發(fā)企業(yè)土地使用稅相關政策與籌劃（一）相關政策 A、房地產開發(fā)企業(yè)建造商品房期間土地使用稅計稅依據問題 B、稅額標準 C、房地產開發(fā)企業(yè)建造商品房用地征免稅的規(guī)定（二）檢查中主要問題 A、開發(fā)期間占用土地未申報納稅問題 B、未售出商品房作辦公使用，未申報納稅問題房地產開發(fā)企業(yè)印花稅，相關規(guī)定及籌劃A、建筑工程類合同 B、廣告合同 C、運輸合同D、倉儲合同 E、保險合同 F、租賃合同（一）轉移法（二）兩點一線法案例 代收項目后移法 案例 收益前移法案例：商業(yè)地產定制直線法（三）合理定價法案例：定價方法與土地增值稅額測算（四）項目名稱申報法案例 公寓與普通住宅土地增值稅、契稅差異比較。? 預約定價安排53 11 在稅收征收管理方面 （ 1） 明確了居民企業(yè)的匯總繳稅條件。 舊法：允許加計扣除的費用只有 “三新 ”開發(fā)費支出一項 新法：現在增加到兩項，產生了新差異。進行營業(yè)稅稅收籌劃的過程，實際上就是對營業(yè)稅現行稅收政策綜合運用的過程。但單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供應稅勞務，不包括在內?！? 財稅〔 2023〕 16號 文：明確規(guī)定，建筑安裝工程的計稅營業(yè)額不應包括設備價值，具體設備名單可由省級地方稅務機關根據各自實際情況列舉?！? 籌劃思路（一）從營業(yè)稅計算公式中內嵌要素入手（二）從營業(yè)稅優(yōu)惠政策入手（三）從營業(yè)稅稅制要素入手● 籌劃思路（一）從增值稅計算公式中內嵌要素入手（三）從增值稅優(yōu)惠政策入手（二）從增值稅納稅主體拆分入手（四）從增值稅稅制要素入手 中國有句俗話叫： “省下 的就是掙下的！ ”衷心地 希望各位都能做一個 能掙會算的納稅人。六、嚴格了對交易價格明顯偏低的處理七、調增了營業(yè)稅起征點（新細則第二十三條）八、界定了納稅義務發(fā)生時間的內涵● 新細則第二十四條，對《營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間，即 “收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據的當天 ”的內涵進行了界定與明確：九 、 改變了建筑業(yè)、租賃業(yè)納稅義務發(fā)生時間 ● 新細則第二十五條；財稅〔 2023〕 16號比較 因此，新細則改變了建筑業(yè)、租賃業(yè)應稅勞務，采取預收賬款方式的納稅義務發(fā)生時間?！? 財政部 國家稅務總局第 52號令營業(yè)稅暫行條例實施細則 第十三條 條例第五條所稱價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費： ?。ㄒ唬┯蓢鴦赵夯蛘哓斦颗鷾试O立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費； ?。ǘ┦杖r開具省級以上財政部門印制的財政票據； ?。ㄈ┧湛铐椚~上繳財政。 3. 增加了 “ 財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形 ” 。 舊法：無此項規(guī)定 新法：此項規(guī)定為稅務機關合理認定稅前 扣除應納稅所得額提供了強有力的法律依據，目的是防止企業(yè)虛擬費用支出。3 難度大：新法與新會計準則同時實施，進一步加大了企業(yè)會計處理與稅法差異的難度。41 5 在稅前扣除項目上和扣除標準上有較大變化 在扣除項目方面發(fā)生變化的有： （ 1）增加關聯方管理費用扣除規(guī)定； （ 2）增加了用于環(huán)境、生態(tài)恢復等
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