【正文】 150， 000 120， 000 30， 000 20， 000 10， 000 1 與彈性預(yù)算差異 與固定預(yù)算差異 +25， 000 +20， 000 +5， 000 +5， 000 0 4=31 實(shí) 際 （ 1750件） 175， 000 140， 000 35， 000 25， 000 10， 000 3 某公司在計(jì)劃期內(nèi)預(yù)計(jì)銷售產(chǎn)品 1500件，單價(jià)為 100元，產(chǎn)品單位變動成本為 80元，固定成本總額為 2萬元，實(shí)際銷售 1750件，固定成本增加 5000元 50 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 全面預(yù)算的編制方法 — 零基預(yù)算 ?以零為起點(diǎn)，按預(yù)算期內(nèi)應(yīng)達(dá)到的經(jīng)營目標(biāo)和工作內(nèi)容，考慮每項(xiàng)預(yù)算支出的必要性及規(guī)模，來確定當(dāng)期預(yù)算 基本涵義 ?不受前期預(yù)算影響，既能壓縮費(fèi)用，又可將資金用在最需要之處 優(yōu)點(diǎn) ?一切支出均以零為起點(diǎn)，編制工作繁重 缺點(diǎn) ?各部門根據(jù)總體目標(biāo)，分析每項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、目的，詳列出各項(xiàng)業(yè)務(wù)所需開支和費(fèi)用 ?對每個(gè)費(fèi)用開支項(xiàng)目進(jìn)行成本效益分析，將其所得與所費(fèi)進(jìn)行對比，權(quán)衡輕重緩急，排出優(yōu)先次序 ?按照優(yōu)先次序，分配預(yù)算期內(nèi)可動用的資金，落實(shí)預(yù)算 編制步驟 51 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 全面預(yù)算的編制方法 — 滾動預(yù)算 隨著時(shí)間推移和預(yù)算的執(zhí)行，預(yù)算時(shí)間不斷延伸，預(yù)算內(nèi)容不斷補(bǔ)充，整個(gè)預(yù)算處于滾動狀態(tài)，即每過一個(gè)月，在期末增列一個(gè)月的預(yù)算，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持 12個(gè)月 基本涵義 采用滾動預(yù)算可以克服其它預(yù)算的以下不足： ?預(yù)算周期長，現(xiàn)有預(yù)算不能完全適應(yīng)未來業(yè)務(wù)活動 ?所剩預(yù)算期逐漸變短，管理者考慮未來業(yè)務(wù)，缺乏長遠(yuǎn)打算 優(yōu) 點(diǎn) 2023年預(yù)算 (一 ) 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 1月 2月 3月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 2023年預(yù)算 (二 ) 2023年預(yù)算 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 4月 5月 6月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 差異分析 第一季度實(shí)際 第二季度預(yù)測 52 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 預(yù)算表格舉例 填制單位： 填制日期 單位：元項(xiàng)目 本年實(shí)際月平均 一月 二月 三月 四月 五月 六月 七月 八月 九月 十月 十一月 十二月 合計(jì)辦公費(fèi)差旅費(fèi)電話費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)會議費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)印刷費(fèi)資料費(fèi)臨時(shí)工工資其他（重大款項(xiàng)單獨(dú)列示）合計(jì)編制人：部門負(fù)責(zé)人：審核人 :部門費(fèi)用預(yù)算53 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 審批公司的年度預(yù)算 確定公司的戰(zhàn)略 編制公司的年度預(yù)算 審批公司的年度預(yù)算 預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導(dǎo) 54 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 年度預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，在公司內(nèi)即具有“法律效力”，不得隨意更改調(diào)整 審批年度預(yù)算 確定成文 質(zhì)詢同意？ 是 否 提供分析或 技術(shù)支持 匯總、平衡 董事會 全面預(yù)算管理 委員會 全面預(yù)算管理委員會辦公室 各編制部門 本部門預(yù)算初稿 參加質(zhì)詢 對各編制單位 /項(xiàng)目預(yù)算逐一質(zhì)詢 各業(yè)務(wù)單位陳述各自的預(yù)算計(jì)劃 55 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 通過預(yù)算質(zhì)詢會建立規(guī)范的審批程序評估預(yù)算方案，使預(yù)算編制單位參與書面的預(yù)算審批過程 會議目的 對各單位的年度經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算進(jìn)行質(zhì)詢，提出修改意見，以確保各單位經(jīng)營目標(biāo)的切實(shí)可行和公司整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 參加人員 全面預(yù)算委員會、預(yù)算辦公室、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、各部門領(lǐng)導(dǎo)、編制人員 時(shí)間 年底，一天到兩天 會議議程 ?總經(jīng)理介紹公司總體經(jīng)營目標(biāo)期望 ?財(cái)務(wù)總監(jiān)介紹集團(tuán)總體財(cái)務(wù)目標(biāo)并向各單位初步分解 ?委員會主席宣布會議規(guī)則 ?各單位匯報(bào)各自預(yù)算，接受與會人員質(zhì)詢，明確修改方向 ?總經(jīng)理總結(jié)發(fā)言，明確各單位預(yù)算修改方向 ?委員會主席總結(jié) 會議規(guī)則 ?各單位所呈報(bào)的圖表采用標(biāo)準(zhǔn)格式 ?質(zhì)詢及對質(zhì)詢的應(yīng)答以事實(shí)及數(shù)據(jù)為基礎(chǔ) ?質(zhì)詢對事，不針對人 ?與會人員對各單位預(yù)算有質(zhì)詢權(quán)，總經(jīng)理對修正要求有終決權(quán) 需提前準(zhǔn)備的材料 ?預(yù)算管理委員會提前 3周下達(dá)會議議程及規(guī)則和材料要求 ?各單位提前 1周準(zhǔn)備好經(jīng)營 /預(yù)算計(jì)劃 會后后續(xù)活動 ?委員會主席總結(jié)、分發(fā)會議關(guān)于各單位預(yù)算修改的要求和時(shí)間表 ?預(yù)算辦公室跟蹤預(yù)算的修改，重新匯總，直至與公司要求達(dá)成一致 ?總經(jīng)理批準(zhǔn)后報(bào)董事會備案 56 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整 確定公司的戰(zhàn)略 編制公司的年度預(yù)算 審批公司的年度預(yù)算 預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導(dǎo) 57 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 預(yù)算執(zhí)行的控制和反饋 ? 每周、每月、每季度、每半年定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行差異分析，并對經(jīng)營活動進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整 ? 通過將預(yù)算執(zhí)行情況與績效考核相聯(lián)系，推進(jìn)預(yù)算更好地執(zhí)行 ? 對于一切導(dǎo)致支出的行為，都首先需要經(jīng)過預(yù)算審核 ? 公司年度預(yù)算具有權(quán)威性，不宜頻繁調(diào)整，一般在年中調(diào)整一次 58 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 預(yù)算執(zhí)行人 部門領(lǐng)導(dǎo) 預(yù)算辦公室 總經(jīng)理辦公會 月度預(yù)算分析 審核 正確？ 否 匯總分析 審閱 是 需要解決問題？ 主管副總 協(xié)商解決 備案 執(zhí)行 是 否 預(yù)算執(zhí)行過程中，通過建立預(yù)算分析報(bào)告制度加強(qiáng)對預(yù)算的事中控制 預(yù)算執(zhí)行過程中 ， 各部門要及時(shí)檢查 、 追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況 ， 形成預(yù)算差異分析報(bào)告 ， 于每月 3日前將上月預(yù)算差異分析報(bào)告交預(yù)算辦公室及各主管領(lǐng)導(dǎo) ， 預(yù)算辦公室根據(jù)自己的記錄與各部門的預(yù)算差異報(bào)告進(jìn)行核對 ， 糾正偏差 ， 分析差異產(chǎn)生的原因 ， 形成總預(yù)算差異分析報(bào)告 ， 在總經(jīng)理辦公會上對當(dāng)月預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行溝通并及時(shí)解決執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題 59 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 同時(shí)，通過月度 /年度的業(yè)績考核會保證預(yù)算的 執(zhí)行 會議目的 對前一季度 /年度各單位的計(jì)劃目標(biāo)完成情況進(jìn)行考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)解決潛在的問題，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；必要時(shí)提出預(yù)算調(diào)整申請，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化 參加人員 全面預(yù)算委員會、考核委員會、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、各部門領(lǐng)導(dǎo)、人力資源部 時(shí)間 月度考核：下月初，一天 年度考核：一月下旬，一天到兩天 會議議程 ?財(cái)務(wù)總監(jiān)介紹上月公司總體目標(biāo)完成情況及主要差距，以及主要差距來源 ?逐一對各單位上月預(yù)算完成情況進(jìn)行考核，揭示問題，責(zé)成解決 ?總經(jīng)理總結(jié)會議達(dá)成的需解決的問題，明確改進(jìn)目標(biāo) 會議規(guī)則 ?考核不是為了揭示和解釋問題，而是旨在共同解決問題 ?各單位對差距的認(rèn)識及解決方法準(zhǔn)備充分，并準(zhǔn)備相關(guān)圖表 需提前準(zhǔn)備的材料 ?預(yù)算辦公室在每月初完成月度 /季度預(yù)算執(zhí)行情況表 ?各單位提前一周天作出對自己的預(yù)算執(zhí)行情況的差距分析和解決的擬用舉措 會后后續(xù)活動 ?委員會主席總結(jié)、下達(dá)會議結(jié)果、會議責(zé)成解決事項(xiàng)和負(fù)責(zé)人 ?預(yù)算辦公室跟蹤以上事項(xiàng)的完成情況，及時(shí)在月報(bào)中通報(bào) ?人力資源部記錄、統(tǒng)計(jì)考核結(jié)果，并根據(jù)指標(biāo)權(quán)重反映至部門或個(gè)人的當(dāng)期考核分?jǐn)?shù)中。 60 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 只有當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生較大變化，有明確證據(jù)表明預(yù)算目標(biāo)不能按期實(shí)現(xiàn)時(shí)，才可按規(guī)范的制度和程序進(jìn)行調(diào)整 ?董事會調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略，重新制訂公司經(jīng)營計(jì)劃 ?公司總經(jīng)理辦公會決定追加（或縮減）任務(wù) ?市場形勢發(fā)生重大變化，需要調(diào)整銷售預(yù)算 ?國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化 ? 生產(chǎn)條件發(fā)生重大變化 ?發(fā)生其它不可抗力的事件 ?預(yù)算管理委員會認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的其他事項(xiàng) 預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生下列情況之一時(shí)，相關(guān)部門可以申請調(diào)整預(yù)算： 當(dāng)某一項(xiàng)或幾項(xiàng)因素向著劣勢方向變化，影響預(yù)算的執(zhí)行時(shí)，應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補(bǔ)，只有在無法彌補(bǔ)的情況下，才能提出預(yù)算修正申請 61 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 謝 謝！ 62 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting