【文章內(nèi)容簡介】 準(zhǔn)，對項(xiàng)目建議書的評估采用一致的標(biāo)準(zhǔn)；采用跨部門的團(tuán)隊(duì)來評估項(xiàng)目建議書，按需求監(jiān)控結(jié)果并修改流程 最佳實(shí)踐公司 ? 位于紐約的跨國制藥界的巨人 Merck Co., 運(yùn)用其過去調(diào)研項(xiàng)目所收集的數(shù)據(jù)資源，正在實(shí)施按照選擇性定價(jià)原理為基準(zhǔn)的資源分配方法。此系統(tǒng)整合了經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)和電腦方面的預(yù)測來為Merck制定出適用于高風(fēng)險(xiǎn)、高投資調(diào)研和項(xiàng)目發(fā)展的評估標(biāo)準(zhǔn)。這種分析對Merck和其他此類長期處于開發(fā)領(lǐng)先地位的公司來說好處在于，它使分析者的結(jié)論在項(xiàng)目建議書中起到有價(jià)值影響 最佳實(shí)踐：設(shè)計(jì)戰(zhàn)略性分配資源的流程 預(yù)算制定全球最佳實(shí)踐借鑒（續(xù)） 28 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 最佳實(shí)踐原理 ? 除了完成預(yù)算目標(biāo)，通過改變評估流程和加強(qiáng)激勵(lì)機(jī)制的轉(zhuǎn)變，體現(xiàn)績效考核的重要性，使公司形成對績效管理更加綜合的觀念。 ? 在這種體制下，那些可以完成預(yù)算，但是不能得到預(yù)期市場份額和客戶滿意度的經(jīng)理所獲得的報(bào)酬將比能達(dá)到各項(xiàng)考核指標(biāo)的經(jīng)理遜色。這種觀念的轉(zhuǎn)變更注重綜合績效表現(xiàn)，同時(shí)也使預(yù)算流程更具真實(shí)性。 最佳實(shí)踐公司 ? JP摩根投資銀行、惠普公司、美孚石油 公司均將獎(jiǎng)金、利潤分享及股票期權(quán)計(jì)劃同業(yè)績目標(biāo)的達(dá)成相聯(lián)系，例如將激勵(lì)機(jī)制同扣除資本成本后的資本回報(bào)率相聯(lián)系，此外還利用平衡分?jǐn)?shù)卡進(jìn)行績效考評。 最佳實(shí)踐：將激勵(lì)機(jī)制與績效指標(biāo)相聯(lián)系，而不僅僅只是達(dá)到預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算制定全球最佳實(shí)踐借鑒（續(xù)） 29 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 最佳實(shí)踐原理 ? 將成本控制與預(yù)算相聯(lián)系，預(yù)算制訂人員能夠得到質(zhì)量更高的信息，作出合理的預(yù)算。準(zhǔn)確的成本管理系統(tǒng)是準(zhǔn)確地制定預(yù)算的基礎(chǔ)。 ? 當(dāng)某一業(yè)務(wù)部門的預(yù)算制訂并得到批準(zhǔn)后，高層主管人員就成本的預(yù)算差異進(jìn)行監(jiān)控，這樣有助于成本控制及對業(yè)務(wù)部門戰(zhàn)略目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性作出評價(jià)。 ? 此外，管理層還能夠發(fā)現(xiàn)改進(jìn)運(yùn)作的方法以及對預(yù)算制訂使用的模型或假設(shè)應(yīng)作的改進(jìn)工作。 最佳實(shí)踐公司 ? 美國運(yùn)通公司 在其位于美國亞利桑那州菲尼克斯城的金融業(yè)務(wù)總部實(shí)行了作業(yè)成本管理，收集其 52項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的成本信息，根據(jù)其業(yè)務(wù)量進(jìn)行劃分。通過這一作法，經(jīng)理人員掌握了以前無法得到的業(yè)務(wù)量及成本的信息，可以用來編制預(yù)算，監(jiān)控業(yè)績。 最佳實(shí)踐：將成本控制與預(yù)算相聯(lián)系 預(yù)算制定全球最佳實(shí)踐借鑒（續(xù)） 30 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 最佳實(shí)踐原理 ? 優(yōu)化了預(yù)算機(jī)制的公司可以縮短制定預(yù)算的時(shí)間，降低成本同時(shí)又不會影響公司的核心增值業(yè)務(wù)以及預(yù)算的質(zhì)量。 ? 對預(yù)算機(jī)制的優(yōu)化可以縮短預(yù)算制定周期。較短的預(yù)算周期不僅可以節(jié)省財(cái)務(wù)部門的成本也可以降低每一個(gè)制定預(yù)算的業(yè)務(wù)單位的成本。 ? 優(yōu)化的另一個(gè)優(yōu)點(diǎn)還在于能夠使財(cái)務(wù)人員從協(xié)調(diào)程序的不一致性和軟件沖突中解放出來，使他們在財(cái)務(wù)分析、培訓(xùn)和決策制定的支持方面扮演更重要的角色。 最佳實(shí)踐公司 ? 美國著名網(wǎng)絡(luò)證券公司 Fidelity忠誠基金公司 的母公司 FMR原來由 96個(gè)業(yè)務(wù)實(shí)體組成，有 108本總帳。為了提高效率，公司對帳目進(jìn)行合并。由于有些業(yè)務(wù)部門是報(bào)告銷售總額而有些是報(bào)告銷售凈額，相互各不相同，在此過程中 Fidelity公司沒有強(qiáng)迫其它部門更換它們的設(shè)備與軟件，而是使用統(tǒng)一的定義及數(shù)據(jù)解釋方法來提供財(cái)務(wù)信息。 最佳實(shí)踐：降低預(yù)算的復(fù)雜性及預(yù)算制定周期 預(yù)算制定全球最佳實(shí)踐借鑒（續(xù)） 31 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 最佳實(shí)踐原理 ? 業(yè)務(wù)單元或部門可以對變化的業(yè)務(wù)環(huán)境做出更快，更準(zhǔn)確的反應(yīng)，減少其對公司整體業(yè)績的影響。最高管理層能增加利益相關(guān)者對其的信任 — 包括供應(yīng)商、戰(zhàn)略伙伴、投資人、雇員和監(jiān)控者。通過與利益相關(guān)者保持策略和戰(zhàn)略上轉(zhuǎn)變的溝通，最高管理層可以讓他們相信公司的長遠(yuǎn)目標(biāo)是可以實(shí)現(xiàn)的 ? 在預(yù)算回顧中報(bào)告情況的變化因素 。對不同的假設(shè)情況建立情景模型 。為具有競爭優(yōu)勢的機(jī)會預(yù)留預(yù)算 。為輔助預(yù)算制定而采取具有彈性的預(yù)測技巧 最佳實(shí)踐公司 ? 在 1980年左右，復(fù)印和打印設(shè)備制造商 施樂公司（ Xerox Corp.） 沒有能夠?yàn)橐恍╉?xiàng)目進(jìn)行預(yù)留，而以后這些項(xiàng)目為它的競爭者取得了高度的成功。為了防止此類損失的再度發(fā)生，公司設(shè)立了 Xerox 技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)基金來為核心業(yè)務(wù)外的項(xiàng)目提供投資。當(dāng)項(xiàng)目開始盈利， Xerox將出售主控部分。其他的公司將接手此業(yè)務(wù)。當(dāng)然此類基金必須受到監(jiān)控來確保達(dá)到其預(yù)定目的 最佳實(shí)踐：制定預(yù)算中要包含對變化因素的考慮 預(yù)算制定全球最佳實(shí)踐借鑒（續(xù)） 32 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 預(yù)算管理 體系設(shè)計(jì) 目錄 預(yù)算管理 模式 概述 33 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 全面預(yù)算管理體系設(shè)計(jì)過程應(yīng)遵循的原則 全面預(yù)算 結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略來設(shè)計(jì)預(yù)算 設(shè)計(jì)分配資源的程序 設(shè)計(jì)有彈性的預(yù)算 降低預(yù)算的復(fù)雜度和周期 結(jié)合成本控制設(shè)計(jì)預(yù)算 預(yù)算編制以公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和公司在各具體方面的基本策略為編制原則，以良好的組織架構(gòu)自上而下、自下而上相結(jié)合的方式、明確的職責(zé)分工和權(quán)限劃分以及完善的工作流程為基礎(chǔ) 企業(yè)內(nèi)部在資源分配上的競爭是不可避免的，企業(yè)必須設(shè)計(jì)資源分配的程序以支持企業(yè)的主要戰(zhàn)略 設(shè)計(jì)有彈性的預(yù)算，并及時(shí)對差異進(jìn)行分析調(diào)整，從而使企業(yè)能夠更好的對市場的變動作出迅速反應(yīng)，如設(shè)計(jì)多情境預(yù)算等，但一般不頻繁調(diào)整預(yù)算，并應(yīng)解釋調(diào)整的原因 降低預(yù)算的復(fù)雜度和周期將大大降低預(yù)算制訂所需的時(shí)間和成本，并降低對企業(yè)正常經(jīng)營所造成的影響 協(xié)調(diào)與績效考評的關(guān)系 預(yù)算的執(zhí)行情況通過績效考核體系中的相應(yīng)指標(biāo)來反映，預(yù)算的執(zhí)行情況將會納入績效管理體系，但單純實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)并不一定實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，所以應(yīng)以企業(yè)績效考評指標(biāo)表現(xiàn)的最優(yōu)化為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)是第二位的目標(biāo) 精確的成本信息是全面預(yù)算的基礎(chǔ)，大量的可獲得的成本信息將大大提高預(yù)算制定的準(zhǔn)確性和制訂的速度 。同時(shí)，采用會計(jì)系統(tǒng)來跟蹤錢花在什么地方以及為什么要這樣花，有助于實(shí)現(xiàn)更有效的成本控制 34 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 全面預(yù)算管理體系的建立是需要經(jīng)過“二上二下的過程 ” 決策層 執(zhí)行層 各部門上報(bào)業(yè)務(wù)總結(jié)、明年業(yè)績期望 領(lǐng)導(dǎo)批示下達(dá)目標(biāo)，下發(fā)詳細(xì)的預(yù)算表單 各個(gè)部門上報(bào)詳細(xì)工作計(jì)劃和預(yù)算 審批下發(fā)預(yù)算 B 部門業(yè)務(wù)總結(jié)、明年業(yè)績期望 計(jì)劃模板 戰(zhàn)略目標(biāo)溝通 C 高管與業(yè)務(wù)部門討論業(yè)務(wù)發(fā)展重點(diǎn)與相關(guān)業(yè)務(wù)目標(biāo) D 各部門編制詳細(xì)的計(jì)劃與預(yù)算 E 財(cái)務(wù)部匯總數(shù)據(jù)，編制預(yù)算 A預(yù)算準(zhǔn)備 預(yù)算表單 35 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 全面預(yù)算管理體系設(shè)計(jì)流程總覽 確定公司的戰(zhàn)略 編制公司的年度預(yù)算 審批公司的年度預(yù)算 預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導(dǎo) 36 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 確定公司的發(fā)展戰(zhàn)略 確定公司的戰(zhàn)略 編制公司的年度預(yù)算 審批公司的年度預(yù)算 預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導(dǎo) 37 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 明確公司戰(zhàn)略，強(qiáng)化戰(zhàn)略目標(biāo)對預(yù)算的指導(dǎo)作用 戰(zhàn)略形成 企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo) 愿景、使命和價(jià)值觀 評估和控制 戰(zhàn)略規(guī)劃 執(zhí)行 實(shí)施計(jì)劃 內(nèi)部資源狀況分析 最佳借鑒 成文 執(zhí)行 評估 戰(zhàn)略改進(jìn) 關(guān)鍵 成功因素 外部環(huán)境分析 市場 /行業(yè)分析 部門業(yè)務(wù)計(jì)劃 預(yù)算 38 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算的關(guān)系 戰(zhàn)略選擇 A 戰(zhàn)略選擇 B 戰(zhàn)略選擇 C 戰(zhàn)略選擇 D 預(yù)算 ?沒有戰(zhàn)略規(guī)劃過程的公司被強(qiáng)迫在預(yù)算階段考慮大量戰(zhàn)略問題，可能造成信息過載，缺少過濾，影響資源分配決策的質(zhì)量，同時(shí)也會造成預(yù)算編制的不統(tǒng)一 戰(zhàn)略選擇 A 戰(zhàn)略選擇 B 戰(zhàn)略選擇 C 戰(zhàn)略選擇 D ?明確公司戰(zhàn)略規(guī)劃及行動計(jì)劃、部門業(yè)務(wù)計(jì)劃能幫助公司縮小戰(zhàn)略選擇范圍，以助于預(yù)算制定過程中對資源分配做出更好的決策 確定戰(zhàn)略選擇 業(yè)務(wù)計(jì)劃 預(yù)算 戰(zhàn)略規(guī)劃及行動計(jì)劃 39 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting ? 戰(zhàn)略規(guī)劃 – 制定單位： 公司總部 – 制定時(shí)間： 第二、三季度 – 制定內(nèi)容： 根據(jù)市場狀況對戰(zhàn)略行動計(jì)劃