【文章內容簡介】 國運通公司 在其位于美國亞利桑那州菲尼克斯城的金融業(yè)務總部實行了作業(yè)成本管理，收集其 52項業(yè)務活動的成本信息，根據其業(yè)務量進行劃分。通過這一作法，經理人員掌握了以前無法得到的業(yè)務量及成本的信息，可以用來編制預算，監(jiān)控業(yè)績。最佳實踐：將成本控制與預算相聯系預算制定全球最佳實踐借鑒（續(xù)）202323年安達信版權所有最佳實踐原理167。 優(yōu)化了預算機制的公司可以縮短制定預算的時間，降低成本同時又不會影響公司的核心增值業(yè)務以及預算的質量。167。 對預算機制的優(yōu)化可以縮短預算制定周期。較短的預算周期不僅可以節(jié)省財務部門的成本也可以降低每一個制定預算的業(yè)務單位的成本。167。 優(yōu)化的另一個優(yōu)點還在于能夠使財務人員從協調程序的不一致性和軟件沖突中解放出來，使他們在財務分析、培訓和決策制定的支持方面扮演更重要的角色。最佳實踐公司167。 美國著名網絡證券公司 Fidelity忠誠基金公司 的母公司 FMR原來由 96個業(yè)務實體組成，有 108本總帳。為了提高效率，公司對帳目進行合并。由于有些業(yè)務部門是報告銷售總額而有些是報告銷售凈額，相互各不相同，在此過程中 Fidelity公司沒有強迫其它部門更換它們的設備與軟件，而是使用統(tǒng)一的定義及數據解釋方法來提供財務信息。最佳實踐：降低預算的復雜性及預算制定周期預算制定全球最佳實踐借鑒（續(xù)）212023年安達信版權所有最佳實踐原理167。 業(yè)務單元或部門可以對變化的業(yè)務環(huán)境做出更快，更準確的反應，減少其對公司整體業(yè)績的影響。最高管理層能增加利益相關者對其的信任 — 包括供應商、戰(zhàn)略伙伴、投資人、雇員和監(jiān)控者。通過與利益相關者保持策略和戰(zhàn)略上轉變的溝通，最高管理層可以讓他們相信公司的長遠目標是可以實現的 167。 在預算回顧中報告情況的變化因素 。對不同的假設情況建立情景模型 。為具有競爭優(yōu)勢的機會預留預算 。為輔助預算制定而采取具有彈性的預測技巧 最佳實踐公司167。 在 1980年左右，復印和打印設備制造商 施樂公司（ Xerox Corp.） 沒有能夠為一些項目進行預留，而以后這些項目為它的競爭者取得了高度的成功。為了防止此類損失的再度發(fā)生，公司設立了 Xerox 技術風險基金來為核心業(yè)務外的項目提供投資。當項目開始盈利， Xerox將出售主控部分。其他的公司將接手此業(yè)務。當然此類基金必須受到監(jiān)控來確保達到其預定目的 最佳實踐：制定預算中要包含對變化因素的考慮 預算制定全球最佳實踐借鑒（續(xù)）222023年安達信版權所有目錄預算培訓目的預算管理現存的問題安達信預算管理的理念預算制定全球最佳實踐借鑒全面預算體系介紹下一階段工作安排232023年安達信版權所有全面預算體系的基本框架財 務 體 系戰(zhàn) 略 目標調整 公司全面 預算管理戰(zhàn) 略 目標實 施 財務財務 管理管理公 司 戰(zhàn) 略 財務分財務分析析 決策支決策支持持 績效考績效考核核主 營 業(yè) 務投行承銷、投資自營、財務顧問、經紀業(yè)務、代客理財 會會計計 核核算算風險風險管理管理風險風險管理管理242023年安達信版權所有全面預算管理的流程總覽確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預算審批公司的年度預算預算的執(zhí)行監(jiān)控和調整預算執(zhí)行結果對戰(zhàn)略的指導252023年安達信版權所有確定公司的發(fā)展戰(zhàn)略確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預算審批公司的年度預算預算的執(zhí)行監(jiān)控和調整預算執(zhí)行結果對戰(zhàn)略的指導262023年安達信版權所有戰(zhàn)略管理的基本框架戰(zhàn)略形成企業(yè)目標愿景、使命和價值觀評估和控制特定戰(zhàn)略執(zhí)行實施計劃內部狀況分析最佳借鑒成文執(zhí)行評估 戰(zhàn)略改進主要成功因素外部環(huán)境分析市場 /行業(yè)分析部門業(yè)務計劃 預算272023年安達信版權所有戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務計劃與預算的關系戰(zhàn)略選擇 A戰(zhàn)略選擇 B戰(zhàn)略選擇 C戰(zhàn)略選擇 D預算q沒有戰(zhàn)略規(guī)劃過程的公司被強迫在預算階段考慮大量戰(zhàn)略問題，可能造成信息過載，缺少過濾，影響資源分配決策的質量，同時也會造成預算編制的不統(tǒng)一戰(zhàn)略選擇 A戰(zhàn)略選擇 B戰(zhàn)略選擇 C戰(zhàn)略選擇 Dq明確公司戰(zhàn)略規(guī)劃及行動計劃、部門業(yè)務計劃能幫助公司縮小戰(zhàn)略選擇范圍，以助于預算制定過程中對資源分配做出更好的決策確定戰(zhàn)略選擇 業(yè)務計劃 預算戰(zhàn)略規(guī)劃及行動計劃282023年安達信版權所有q戰(zhàn)略規(guī)劃216。 制定單位： 公司總部216。 制定時間： 第二、三季度216。 制定內容： 根據市場狀況對戰(zhàn)略行動計劃進行修訂q業(yè)務計劃216。 制定單位： 公司各部室和分支機構216。 制定時間： 第三季度末、第四季度初216。 制定內容： 根據公司總體戰(zhàn)略規(guī)劃制定自己部門的次年度工作計劃確定年度戰(zhàn)略規(guī)劃及業(yè)務計劃（示例）292023年安達信版權所有q 促進編制的預算與公司的戰(zhàn)略目標相聯系q 通過預算制定過程中的相互溝通以強化對公司戰(zhàn)略的理解與執(zhí)行q 加強對預算編制人員的培訓，提高預算編制的質量q 平衡各項戰(zhàn)略目標，提高預算的科學性與準確性q 明確預算編制過程中的主要控制點及審批權限q 建立與公司戰(zhàn)略、預算管理緊密相聯的績效管理體系，以保障公司實際的經營結果符合預期的目標明確戰(zhàn)略規(guī)劃與業(yè)務計劃對預算編制的作用302023年安達信版權所有編制公司的年度預算確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預算審批公司的年度預算預算的執(zhí)行監(jiān)控和調整預算執(zhí)行結果對戰(zhàn)略的指導312023年安達信版權所有年度預算編制的基本流程公司戰(zhàn)略規(guī)劃公司年度戰(zhàn)略行動計劃業(yè)務部門及各營業(yè)部制定年度業(yè)務計劃部門收入預算部門費用預算提交公司的財務部匯總部門利潤預算總裁辦公會討論調整收入、費用及利潤預算直至通過職能管理部門制定年度業(yè)務計劃部門費用預算公司財務部根據各部門編制年度資金計劃公司收入