【正文】 ）條件。 A、在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶 B、獨(dú)立建立帳簿、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報表 C、獨(dú)立計(jì)算盈虧 D、有獨(dú)立的經(jīng)營場所 ABC AC ABC 計(jì)算計(jì)稅工資的人員是指在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工，但不包括 ( )。 A 固定職工、合同工、臨時工 B 應(yīng)從提取的職工福利費(fèi)中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員 C 已領(lǐng)取養(yǎng)老保險金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工 D 已出售的住房或租金收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員 BCD 《 企業(yè)所得稅暫行條例 》 中的所得，主要包括以下幾個含義（ ） A 應(yīng)稅所得是有合法來源的所得，也就是說并不是任何所得都是應(yīng)稅所得 B 是所得是扣除成本、費(fèi)用后的純收益 C 是所得應(yīng)是實(shí)物的或貨幣的所得 D 是應(yīng)稅所得是能提高納稅能力的所得 稅法規(guī)定不允許在所得稅前扣除的項(xiàng)目有（ ） A 資本性支出 B 無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出 C 違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失 D 各項(xiàng)稅收滯納金、罰金和罰款及各種贊助支出 ABCD ABCD 判斷 企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的防暑費(fèi)、勞保費(fèi)兩項(xiàng)支出，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，可以憑有效憑證在計(jì)算應(yīng)稅所得額時據(jù)實(shí)扣除；取暖費(fèi)按照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除。（ ） 納稅人對外投資而借入的資金發(fā)生的借款利息，應(yīng)計(jì)入有關(guān)的投資成本，不得作為納稅人的經(jīng)營性費(fèi)用在稅前扣除。（ ） 納稅人發(fā)生非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)以及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來賬款，不得提取壞賬準(zhǔn)備金，關(guān)聯(lián)方之間往來賬款不得確認(rèn)為壞賬。（ ） √ 關(guān)聯(lián)方之間破產(chǎn)的壞賬可以確認(rèn)為壞賬 納稅人直接向受贈人的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額 3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除（ ） 在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、 境外 的所得向中國的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納所得稅。（ ） 企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起，在不短于 3年的期限內(nèi)分期扣除。（ ） 稅法規(guī)定，納稅人以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，可以按實(shí)際發(fā)生數(shù)直接在所得稅前扣除。（ ） 費(fèi)用發(fā)生次月 √ A公司 2023年度發(fā)生以下支出：（ 1）借款費(fèi)用 100萬元（ 2）為建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款費(fèi)用 100萬元，其中在固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的借款費(fèi)用 80萬元，竣工結(jié)算并交付使用后發(fā)生的借款費(fèi)用 20萬元。 A公司 2023年度的上述支出中允許在當(dāng)期直接扣除的數(shù)額是多少？ 100＋ 20＝ 120萬元 計(jì)算 A公司 2023年度發(fā)生以下支出 （ 1）工人工資100萬元（ 2）年終獎金 50萬元（ 3）勞動補(bǔ)貼 20萬元（ 4）廣告費(fèi) 200萬元（ 5）加班工資 30萬元（ 6）財(cái)務(wù)費(fèi)用 100萬元 A公司 2023年度發(fā)生的允許稅前扣除的工資薪金支出總額是多少？ 100＋ 50＋ 20＋ 30＝ 200萬元 某企業(yè)有職工 1000人，全年發(fā)放工資總額 1040萬元，代繳基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險等基本保險 50萬，補(bǔ)充養(yǎng)老保險等 30萬，另外為本企業(yè)職工統(tǒng)一支付了財(cái)產(chǎn)保險費(fèi) 20萬元，為其雇員個人支付人壽保險 50萬元，試計(jì)算該企業(yè)可列支的工資總額。 計(jì)稅工資＝ 1040＋ 50＋ 30＝ 1120萬元 補(bǔ)充養(yǎng)老保險制度，在國家規(guī)定的范圍內(nèi)可以扣除。 某企業(yè)全年銷售收入總額為 1000萬元，銷售成本600萬元，管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出、營業(yè)費(fèi)用 200萬元，上交增值稅 30萬元，消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等 70萬元，營業(yè)外支出中通過救災(zāi)委員會向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈 100萬元。計(jì)算扣除限額、納稅調(diào)整額、及應(yīng)納稅所得額 扣除限額 納稅調(diào)整額 （ 100060020070） 12%= =（調(diào)增） 應(yīng)納稅所得額 100060020070+= 會計(jì)利潤的 12% A公司年度會計(jì)利潤為 1000萬元（已經(jīng)將公益性捐贈全部扣除），該公司在 2023年度通過某縣民政局向貧困地區(qū)捐贈了 200萬元。 A公司2023年度的應(yīng)納稅所得額是多少？ 1000（會計(jì)利潤） 1000 12%＝ 120萬元（扣除限額） 應(yīng)納稅所得額＝ 1000＋ 200－ 120＝ 1080萬元。 A公司 2023年度實(shí)際發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為 100萬元，該公司按照100萬元予以稅前扣除。該公司 2023年度的銷售收入為 4000萬元。 A公司的稅務(wù)處理是否正確？ 只能扣除 20萬元，所以不正確 發(fā)生額的 60%： 100*60%=60(萬元） 營業(yè)凈收入的 5‰ ： 4000*5‰ ＝ 20 (萬元） 某公司在北京、上海和廣州下設(shè)三個營業(yè)機(jī)構(gòu)， A、 B、 C。 2023年度， A機(jī)構(gòu)給 B機(jī)構(gòu)提供經(jīng)營管理服務(wù)，收取服務(wù)費(fèi) 100萬元， B機(jī)構(gòu)向 C機(jī)構(gòu)提供一臺機(jī)器設(shè)備， C機(jī)構(gòu)向 B機(jī)構(gòu)支付 100萬元。上述款項(xiàng)往來應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ 由于 A、 B、 C分別是某公司在北京、上海和廣州下設(shè)的三個機(jī)構(gòu)，因此，三個營業(yè)機(jī)構(gòu)之間的款項(xiàng)往來不需要計(jì)入收入和扣除 。 某公司 2023年度的應(yīng)納稅所得額為 1000萬元，可以享受的減免稅額為 100萬元，可以享受的抵免稅額為 100萬元，該公司 2023年度的應(yīng)納稅額為多少？ 1000 25%－ 100－ 100＝ 50萬元 某內(nèi)資企業(yè) 2023年度 1—— 3季度已預(yù)交所得稅 90萬元， 2008年度企業(yè)共實(shí)現(xiàn) 220萬元，經(jīng)調(diào)整企業(yè)所得應(yīng)納稅所得額 260萬元，該企業(yè) 2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳情況。 260 25%90=25萬元（抵下一年度應(yīng)交的所得稅） 某企業(yè) 2023年會計(jì)利潤為 200萬元，銷售收入凈2023萬元，年末經(jīng)批準(zhǔn)按應(yīng)收賬款余額 10000萬元的 %計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 50萬元，列支業(yè)務(wù)招待費(fèi) 12萬元，若企業(yè)無其他應(yīng)稅所得額調(diào)整項(xiàng)目，適用所得稅率 25%，計(jì)算應(yīng)繳所得稅？ 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額 =12*60%= 2023*5‰=10 萬元 因此 ,業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整 == 應(yīng)納稅所得額 =(200+)*25%= 1某企業(yè) 2023年會計(jì)利潤為 300萬元， 2023年支付稅收罰款及滯納金 20萬元。 2023年新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)支出 230萬元，若技術(shù)開發(fā)費(fèi)支出符合稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)無其他的應(yīng)稅所得額調(diào)整項(xiàng)目，計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅稅率為 25%）。 （ 300+20230 50%） 25%= 三新開發(fā)支出加計(jì)50%扣除 1某企業(yè) 2023年實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤 200萬元，主營業(yè)務(wù)收入 1400萬元，其他業(yè)務(wù)收入 150萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為 25％。 2023年發(fā)生與應(yīng)納稅所得額有關(guān)業(yè)務(wù)如下 (1)2023年全年發(fā)放工資 116萬元，并按規(guī)定比例計(jì)提職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)。 (2)2023年國債利息收入 5萬元；國家發(fā)行的金融債券利息收入 4萬元。 (3)2023全年發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 106500元； (4)2023年發(fā)生新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用 20萬元； （ 5） 2023年?duì)I業(yè)外支出中列支：稅收罰款及滯納金 5000元，違反經(jīng)濟(jì)合同支付給對方違約金 3000元。 ? 計(jì)算該企業(yè) 2023年度應(yīng)納企業(yè)所得稅。 ? 【 202300050000+42600100000+5000】 25%=474400 （ 據(jù)實(shí)扣除 ） （ 前者收入免稅，后者不免稅 ） 扣除限額 =106500*60%=63900元 （ 150+1400） *5‰=77500 元 因此：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除 63900元。納稅調(diào)整 10650063900=42600 加計(jì) 50%扣除 前者不允許稅前扣除，后者允許稅前扣除 ? 1某企業(yè) 2023年實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤 500萬元。 2023年發(fā)生可能涉及企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的事項(xiàng)如下：補(bǔ)提以前年度折舊20萬元計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，直接向農(nóng)村小學(xué)捐款 15萬元計(jì)入營業(yè)外支出，發(fā)生壞賬損失 5萬元計(jì)入管理費(fèi)用，壞賬損失未經(jīng)主管機(jī)關(guān)審批。假定無其他企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算該企業(yè) 2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（適用稅率 25％）。 答：⑴應(yīng)納稅所得額 = 500+20+15+5=540萬元 ⑵應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =540 25%=135萬元 補(bǔ)提折舊不可稅前扣除 直接捐贈不可稅前扣除 未經(jīng)審批不可稅前扣除 1某家電生產(chǎn)企業(yè) 2023年的會計(jì)利潤為 800萬元，銷售收入2500萬元。該企業(yè) 2023年的廣告費(fèi) (符合有關(guān)規(guī)定 )190萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 30萬元已作稅前扣除， 2023年尚未稅前扣除的廣告費(fèi)為 50萬元。若企業(yè)無其他應(yīng)稅所得額調(diào)整項(xiàng)目，所得稅率 25％，計(jì)算該企業(yè) 2023年應(yīng)納所得稅。 答 (1)廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn) =2500 15%=375萬元 企業(yè)當(dāng)前發(fā)生廣告費(fèi) (符合有關(guān)規(guī)定 )190萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 30萬元可以扣除，另外， 2023年尚未扣除的 50萬元也可以扣除。 (2)應(yīng)納稅所得額 =80050=750萬元 (3)應(yīng)納所得稅稅額 =750 25%= 當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的 15%可以扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn) 1某企業(yè) 2023年會計(jì)利潤 200萬元（包括國債利息收入 20萬元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 25萬元）。 2023年主營業(yè)務(wù)收入 1400萬元，其他業(yè)務(wù)收入 200萬元。 2023年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 15萬元。若企業(yè)無其他應(yīng)稅所得額調(diào)整項(xiàng)目，計(jì)算 2023年應(yīng)納稅所得額。 答：⑴業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn) =15*60%=9萬元 (1400+200)*5‰=8 萬元 因此 ,業(yè)務(wù)招待費(fèi)可扣除 8萬元 . ⑵企業(yè)實(shí)際發(fā)生 15萬元 ,超支 7萬元 ⑶應(yīng)納稅所得額 =2002025+7=162萬元 ⑷應(yīng)納所得稅稅額 =162 25%= 1某企業(yè) 2023年會計(jì)利潤 500萬元，各種直接贊助支出 10萬元，對外擔(dān)保支出 35萬元（與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)）。若該企業(yè)無其他應(yīng)稅所得額調(diào)整項(xiàng)目，適用所得稅率為 25％，計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅。 答：⑴ 應(yīng)納稅所得額 =500+10+35=545萬元 ⑵應(yīng)納所得稅稅額 =545 25% = 廣告性贊助可以扣除 1某企業(yè) 2023年會計(jì)利潤 300萬元，直接向某學(xué)校捐贈支出 20萬元，稅收罰款 10萬元，當(dāng)年三新費(fèi)用80萬元。若該企業(yè)無其他應(yīng)稅所得額調(diào)整項(xiàng)目，適用所得稅率為 25％，計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅。 應(yīng)納稅額＝ (300＋ 20＋ 1080*50%) 25%＝ （萬元） 直接捐贈不可扣除 稅收罰款不可扣除 三新費(fèi)用加計(jì)扣除 1某國有工業(yè)企業(yè)有職工 600人， 2023年會計(jì)資料反映如下：銷售收入 5000萬元，銷售成本 4000萬元，增值稅 800萬元，銷售稅金及附加 60萬元，其他業(yè)務(wù)收入 70萬元，銷售費(fèi)用 180萬元，（其中廣告費(fèi) 120萬元），管理費(fèi)用 350萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 26萬元，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 ，研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費(fèi)用 80萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用 14萬元，購買鐵路債券利息 5萬元，“投資收益”賬戶表明從外地聯(lián)營企業(yè)（直接投資）分回利潤 （聯(lián)營企業(yè)適用 15%稅率），營業(yè)外支出 52萬元，其中支付某商廈開業(yè)贊助費(fèi) 2萬元，支付另一企業(yè)合同違約金 3萬元，接受技術(shù)監(jiān)督部門罰款 1萬元，向受災(zāi)地區(qū)匯款 10萬元。本年工資薪金支出 650萬元，并據(jù)此按規(guī)定比例計(jì)提了 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 。 ? 另知 “ 應(yīng)收帳款 ” 年末余額 300萬元， “ 預(yù)收帳款 ” 年末余額 50萬元， “ 壞帳準(zhǔn)備 ” 年初貸方余額 。 ? 計(jì)算該企業(yè) 2023年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額 會計(jì)利潤 ： 5000+5+70400060180350+1452+= 調(diào)整項(xiàng)目 ⑴工資據(jù)實(shí)扣除，三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)也按實(shí)扣除。 ⑵業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn) =26*60%= (5000+70)*5‰= 萬元 因此 ,業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支 ,超額列支 ⑶廣告費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn) =5070 15%= 120萬元，允許全部扣除 . ⑷年末壞賬準(zhǔn)備 ，調(diào)增 ⑸支付某商廈開業(yè)贊助費(fèi) 2萬元為非廣告性贊助支出 ，接受技術(shù)監(jiān)督部門罰款 1萬元為行政罰款，向受災(zāi)地區(qū)匯款 10萬元為直接捐贈稅前不得扣除。 ⑹聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤 ，調(diào)減 (7)新產(chǎn)品、新技術(shù)費(fèi)用 80萬元依法可加計(jì)扣除 50%,即 80 50%=40萬元 應(yīng)納稅所得額 ： +++= 所得稅稅額 ： *25%= 19某地 ABC公司執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則， 2023年度財(cái)務(wù)會計(jì)報告及相關(guān)賬簿、憑證，資料如下： （