【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 稅款 3萬(wàn)元，本月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額 100萬(wàn)元，收款 117萬(wàn)元存入銀行，本出口貨物的銷(xiāo)售額折合人民幣 200萬(wàn)元。 要求 根據(jù)上述資料計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅款。 當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅： 200 （ 17%13%） =8 當(dāng)期應(yīng)納稅額： 100 17%— （ 34— 8） — 3 = — 12 當(dāng)期免抵退稅額： 200 13%=26 因此：當(dāng)期退稅額： 12萬(wàn)元，當(dāng)期免抵額為： 14萬(wàn)元 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，產(chǎn)品增值稅稅率為 17％， 2023年 5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： ⑴銷(xiāo)售產(chǎn)品，已開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款為 500萬(wàn)元，稅金 85萬(wàn)元； ⑵購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì) 234萬(wàn)元（增值稅稅率17％）； ⑶取得供水公司專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款 50萬(wàn)元，（增值稅稅率 13％） ⑷從購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備，專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為 20萬(wàn)元，稅金 。同時(shí)支付運(yùn)費(fèi) 5萬(wàn)元。 ⑸從農(nóng)民手中購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品，作為本企業(yè)的原料，支付 30萬(wàn)元（有合法的收購(gòu)憑證）； ⑹銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生的送貨運(yùn)雜費(fèi) 5萬(wàn)元，其中：運(yùn)費(fèi) 4萬(wàn)元，裝卸費(fèi) ，保險(xiǎn)費(fèi) 。 請(qǐng)根據(jù)以上資料計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。單位萬(wàn)元）。 銷(xiāo)項(xiàng)： 85 進(jìn)項(xiàng)： 234/（ 1+17 % ） 17％＝ 34 50 13%= +5 7%= 30 13％＝ 4 7％＝ 85（ 34++++） = 某鍋爐廠為增值稅一般納稅人，向 B公司出售鍋爐一臺(tái)，價(jià)款 50萬(wàn)元（含稅）另收取安裝費(fèi) 5萬(wàn)元，計(jì)算該行為的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 解析：安裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，含稅 （ 50+5） 247。 （ 1+17%） 17%= 某企業(yè)為增值稅一般納稅人企業(yè)， 2023年 5月從生產(chǎn)企業(yè)取得如下費(fèi)用 （ 1）商業(yè)企業(yè)開(kāi)展促銷(xiāo)活動(dòng)，收到生產(chǎn)企業(yè)支付的廣告促銷(xiāo)費(fèi) 10萬(wàn)元； （ 2） 2023年 4月銷(xiāo)售該生產(chǎn)企業(yè)的情況較好，生產(chǎn)企業(yè)給予銷(xiāo)售獎(jiǎng)勵(lì)每件 50元，合計(jì) 20萬(wàn)元，（適用稅率 17%）； 計(jì)算上述行為應(yīng)納稅額。 20247。 （ 1+17%） 17%= 廣告促銷(xiāo)，營(yíng)業(yè)稅： 10 5%= 返還收入，平銷(xiāo)返利，沖減進(jìn)項(xiàng)稅金 某水泥廠為增值稅一般納稅人企業(yè)， 2023年 5月銷(xiāo)售水泥，發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （ 1）為臨時(shí)雇傭裝卸工代收裝卸費(fèi) ； （ 2）收取購(gòu)貨方支付的延期付款利息 3萬(wàn)元； （ 3）水泥廠將收到的銀行承兌匯票貼現(xiàn)后，根據(jù)協(xié)議從購(gòu)貨方收取貼現(xiàn)補(bǔ)償費(fèi) 5萬(wàn)元； （ 4） 2023年 2月收取包裝押金 10萬(wàn)元，至 2023年 5月尚未退還； 計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 （ +3+5+10） 247。 （ 1+17%） 17% 價(jià)外費(fèi)用，含稅 包裝物押金，超過(guò)一年，交稅 1 2023年 5月某電視機(jī)廠生產(chǎn)出最新型號(hào)的彩色電視機(jī)，每臺(tái)不含稅銷(xiāo)售單位 5000元，當(dāng)月發(fā)生如下業(yè)務(wù) （ 1） 5月 8日向各大商場(chǎng)銷(xiāo)售 2023臺(tái)，各大商場(chǎng)在當(dāng)月 20天內(nèi)付清 2023臺(tái)貨款，給予 5%的折扣； （ 2） 5月 9日發(fā)貨給外省分支機(jī)構(gòu) 200臺(tái)，用于銷(xiāo)售并支付發(fā)貨運(yùn)費(fèi) 1000臺(tái)，其中取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的發(fā)貨票上注明運(yùn)費(fèi) 600元，建設(shè)基金 100元，裝卸費(fèi) 100元，保險(xiǎn) 100元，保管費(fèi) 100元； （ 3） 5月 10日采取以舊換新方式從消費(fèi)者個(gè)人手中換購(gòu)舊型號(hào)機(jī)，銷(xiāo)售新型號(hào) 100臺(tái)，舊型號(hào)機(jī)每臺(tái)折舊 500元； （ 4） 5月 15日購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)電視原材料一批，取得增值稅票注明價(jià)款9600000元（不含稅 17%）； （ 5） 5月 20日向省運(yùn)會(huì)贈(zèng)送 20臺(tái)； （ 6） 5月 23日從國(guó)外購(gòu)進(jìn)兩臺(tái)電視機(jī)檢測(cè)設(shè)備，取得海關(guān)開(kāi)得的完稅憑證注明增值稅額 180000元； 計(jì)算該企業(yè) 5月份應(yīng)納增值稅稅額。 銷(xiāo)售折扣，不可扣除 2023 5000 17%=1700000 銷(xiāo)售： 200 5000 17%=170000 運(yùn)費(fèi)抵扣 :（ 600+100） 7%=49 以舊換新，按新價(jià) 5000 100 17%=85000 9600000 17%=1632023 視同銷(xiāo)售 20 5000 17%=17000 05年購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，不得扣除 （ 1700000+170000+85000+17000） — （ 49+1632023） =339951 1某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為 17％， 2023年 5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： ⑴銷(xiāo)售產(chǎn)品，已開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì) 936萬(wàn)元； ⑵購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì) 650萬(wàn)元（增值稅稅率17％）； ⑶從國(guó)外購(gòu)進(jìn)一臺(tái)作為固定資產(chǎn)的機(jī)器，價(jià)款為 20萬(wàn)元，海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅 4萬(wàn)元，已取得海關(guān)的完稅憑證； ⑷從農(nóng)民手中購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品，作為本企業(yè)的原料，支付 20萬(wàn)元（有合法的收購(gòu)憑證）； ⑸外購(gòu)生產(chǎn)用電，價(jià)款 15萬(wàn)元（不含稅），取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票； ⑹銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生的送貨運(yùn)雜費(fèi) 5萬(wàn)元，其中：運(yùn)費(fèi) 4萬(wàn)元，裝卸費(fèi) ，保險(xiǎn)費(fèi) 。 請(qǐng)根據(jù)以上資料計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。單位萬(wàn)元）。 銷(xiāo)項(xiàng) 936247。 （ 1+17%） *17%=136 650247。 （ 1+17%） 17%= 03年，固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅不可抵扣 20 13%= 15 17%= 4 7%= 136— （ +++） = 業(yè)務(wù)發(fā)生在 09年 5月，怎么計(jì)算？ 銷(xiāo)項(xiàng)： 2023 17% =340 進(jìn)項(xiàng)：（ 10+） 7% = 進(jìn)項(xiàng) ，留抵下期 1 000 1 500 2 000 1 400 價(jià)格偏低，同類(lèi)平均售價(jià)： (500+100) (1 000 1 500+2 000 1 400) 247。 (1 000+2 000) 新產(chǎn)品，組成計(jì)稅價(jià)格： 500 2 000 (1+10％ ) (1 250+250)247。 (1+17％ ) 17％一1350247。 (1+17％ ) 17％ ＝ 21． 80(萬(wàn)元 ) 410247。 (1+3％ ) 3％＝ 11． 94 同一張發(fā)票，折扣后計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)， 2 850 500 17％ 現(xiàn)金折扣，不可扣除 銷(xiāo)項(xiàng)： 3 000 200 17％ 以舊換新，按新：銷(xiāo)項(xiàng)： (31 100+4 000)247。 (1+17％ ) 17％ 還本銷(xiāo)售，不得扣除；銷(xiāo)項(xiàng)： 93 600247。 (1+17％ ) 17％ 等價(jià)交換，銷(xiāo)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)相等： 3 000 20 17％ 銷(xiāo)項(xiàng)： (3005) 3 000 17% 消費(fèi)稅 ? 單選 ? 多選 ? 判斷 ? 計(jì)算 目錄 消費(fèi)稅 一、單選 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 ,按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 ,其組成計(jì)稅價(jià)格的公式是 ( ). A、 組成計(jì)稅價(jià)格 =關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 B、 組成計(jì)稅價(jià)格 =關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +增值稅 C、 組成計(jì)稅價(jià)格 =(關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 )/(1消費(fèi)稅稅率 ) D、 組成計(jì)稅價(jià)格 =(關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 )/(1+消費(fèi)稅稅率 ) 納稅人用外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 ,在計(jì)算納稅時(shí) ,其外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款應(yīng)按下列辦法處理 ( ). A、 該已納稅款當(dāng)期可以全部扣除 B、 該已納稅款當(dāng)期可以扣除 50% C、 可對(duì)外應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用部分的已納稅款予以扣除 D、 該已納稅款不得扣除 C C 分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)人發(fā)生的時(shí)間（ ）。 A、 發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天 B、 發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 C、 銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天 D、 收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天 甲煙廠委托乙煙廠加工一批煙絲，以下說(shuō)法正確的是 ( ) A 甲煙廠自行納稅 B. 乙煙廠代收代繳稅款 、乙任意一方交稅 C B 按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除時(shí)限是（ ）。 A、購(gòu)進(jìn)時(shí)全部扣除 B、入庫(kù)時(shí)扣除 C、出庫(kù)實(shí)耗時(shí)扣除 D、銷(xiāo)售實(shí)耗時(shí)扣除 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指（） A、由外貿(mào)企業(yè)向受托方制定的應(yīng)稅消費(fèi)品 B、受托方先將原材料賣(mài)給委托方，然后在加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 C、受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 D、委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 C 護(hù)膚品不是應(yīng)稅消費(fèi)品 多選 消費(fèi)稅的應(yīng)稅行為具體包括的情況（ ）。 A. 生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的 B. 將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于非連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的 C. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的 D. 個(gè)人從商場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅消費(fèi)品的 以下應(yīng)納消費(fèi)稅的行為有（ ）。 A 某汽車(chē)生產(chǎn)廠家將小汽車(chē)銷(xiāo)售給汽車(chē)貿(mào)易公司 B 酒廠將自產(chǎn)散裝白酒用于連續(xù)生產(chǎn)高檔白酒 C 酒廠將自產(chǎn)白酒用于連續(xù)生產(chǎn)酒心糖 D 商場(chǎng)銷(xiāo)售煙、酒 ABC AC 多選 判斷 由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)納消費(fèi)稅的消費(fèi)品，屬于委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳消費(fèi)稅稅款。（ ） 納稅人通過(guò)自設(shè)獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量征收消費(fèi)稅。（ ） 納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。（ ） 消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)，原則上在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅（ ） √ √ √ 委托加工的含義 只交增值稅，消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié) 計(jì)算 甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)為乙企業(yè)提供原材料等，實(shí)際成本為 7000元，支付乙企業(yè)加工費(fèi) 2023元（其中包括乙企業(yè)代墊的輔助材料不含稅價(jià)格為 500元）。已知適用消費(fèi)稅稅率為 10％。同時(shí)該應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方無(wú)同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格。試計(jì)算乙企業(yè)受托加工應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅款。 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)為是受托方消費(fèi)品的售價(jià) 或組成計(jì)稅價(jià)格 =(委托方的材料成本＋加工費(fèi)含輔助材料不含 VAT)247。 (1－消費(fèi)稅稅率 ) （ 7000+2023） 247。 (110%) 10%=1000元 某生產(chǎn)企業(yè)將本廠生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品，作為福利發(fā)給本廠職工。該類(lèi)產(chǎn)品沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格，生產(chǎn)成本為 10000元，成本利潤(rùn)率為 5％，護(hù)膚品護(hù)發(fā)品適用消費(fèi)稅稅率為 8％，計(jì)算消費(fèi)稅稅額。 10000 （ 1+5%） 247。 （ 18%） 8%= 視同銷(xiāo)售，同類(lèi)消費(fèi)品價(jià)格或 組成計(jì)稅價(jià)格 =（成本 +利潤(rùn) +消費(fèi)稅定額稅） /（ 1消費(fèi)稅率） 某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2023年 8月 5日向某大型商場(chǎng)銷(xiāo)售化妝品一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得不含增值稅銷(xiāo)售額 60萬(wàn)元，增值稅額 ， 8月 20日向某單位銷(xiāo)售化妝品一批，開(kāi)具普通發(fā)票取得含增值稅銷(xiāo)售額 元。計(jì)算該生產(chǎn)企業(yè) 8月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額?；瘖y品消費(fèi)稅稅率 30% 60 30%=18 [+17% ] 30%= （ +17%） +60） 30%= 營(yíng)業(yè)稅 ? 單選 ? 多選 ? 判斷 ? 計(jì)算 目錄 營(yíng)業(yè)稅 一、單選 下列行為中 ,不應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的是 ( ). A、 在境內(nèi)組織旅客出境旅游 B、 在境外銷(xiāo)售在我國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn) C、 以無(wú)形資產(chǎn)投資入股 ,共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的 D、 金融機(jī)構(gòu)買(mǎi)賣(mài)外匯、有價(jià)證券或期貨 下列行為中 ,不應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的是 ( ). A、 在境內(nèi)組織旅客出境旅游 B、 在境外銷(xiāo)售在我國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn) C、 以無(wú)形資產(chǎn)投資入股 ,共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的 D、 金融機(jī)構(gòu)買(mǎi)賣(mài)外匯、有價(jià)證券或期貨 C C 某旅游公司組織 100人到北京旅游，每人收取旅游費(fèi) 800元，旅游中由公司支付每人房費(fèi) 140元，餐費(fèi) 160元，交通費(fèi) 130元，門(mén)票等費(fèi)用 70元。則該公司這次旅游收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額款為（ ）。 A、 30000 B、 1500 C、 56000 D、 2800 以下應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目中 ,適用 5%稅率的是 ( ). A、建筑業(yè) B、娛樂(lè)業(yè) B、文體育業(yè) D、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 下列行為按 《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例 》 規(guī)定應(yīng)該征收營(yíng)業(yè)稅的有（） A、自建自用建筑我的自建行為 B、郵政部門(mén)的郵政物品銷(xiāo)售行為 C、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資入股行為 D、個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)行為 B （ 80014016013070） *100*5%=1500 D 某運(yùn)輸公司當(dāng)月取得國(guó)內(nèi)貨運(yùn)收入 25