【正文】 險法 第三十五條 用人單位應當按照本單位職工工資總額， 根據(jù)社會保險經(jīng)辦機構(gòu)確定的費率繳納工傷保險費。 社會 保險法 2023年 12月 24日： 一、企業(yè)基本養(yǎng)老保險繳費以上月職工工資總額作為繳費基數(shù)，最低不能低于全部職工繳費基數(shù)之和。 大連政策樣版 自 9月 1日起，單位繳費基數(shù)由原按個人繳費基數(shù)之和核定調(diào)整為按上月職工工資總額核定，職工個人繳費基數(shù)仍以本人上年度月平均工資核定，即社會保險繳費實行雙基數(shù)。 大連政策樣版 社會保險繳費基數(shù)之變化 * 42 各用人單位： 根據(jù) 《 大連市人民政府貫徹落實省政府關(guān)于實行城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險省級統(tǒng)籌制度的實施意見 》 （ 大政發(fā) [2023]78號 ） 規(guī)定 ， 決定自 9月 1日起 ， 單位繳費基數(shù)由原按個人繳費基數(shù)之和核定調(diào)整為按上月職工工資總額核定 ， 職工個人繳費基數(shù)仍以本人上年度月平均工資核定 ， 即社會保險繳費實行雙基數(shù) 。 相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程及網(wǎng)上申報系統(tǒng)操作說明將于月底前公布 。 請各用人單位密切關(guān)注網(wǎng)上申報系統(tǒng)業(yè)務(wù)通知并做好相關(guān)業(yè)務(wù)準備工作 。 大連市社會保險基金管理中心 二〇一一年八月二十五日 2023年全市在崗職工月平均工資為 3718元 ， 2023社保年度保險最低繳費基數(shù)為2231元 /月 ， 最高繳費基數(shù)為 11154元 /月 。 關(guān)于單位繳費基數(shù)改按上月職工工資總額核定的通知 43 * ?湖北：十堰市城區(qū) 2023年 7月 — 2023年 6月社會保險費申報核定須知 ， 從今年 7月起 ， 單位職工繳納的社會保險實行雙基數(shù) 。 荊州：市直社保繳費基數(shù)申報有四大變化 首次實行社保雙基數(shù) （ 2023） ， 襄陽 （ 2023） ?安徽：安慶市企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費首次實行 “ 雙基數(shù) ” 征繳 （ 2023） ， 蕪湖社保繳費 “ 單基 ” 變 “ 雙基 ” （ 2023） ?山東：自 2023年 1月起 ， 濟南市的社會保險費征繳方式由原來的 “ 單基數(shù) ” 改為 “ 雙基數(shù) ” 征繳 。 ?如海南 、 甘肅 、 常州等省市均已改為雙基數(shù)標準 。 渝人社發(fā) 〔 2023〕 286號關(guān)于調(diào)整城鎮(zhèn)職工社會保險繳費基數(shù)上限的通知：參保職工上年度本人月平均工資高于全市職工月平均工資 600%的 ， 按 600%核定繳費基數(shù)； ? 深圳市此次養(yǎng)老保險條例修改征求意見 ， 員工和用人單位實行 “ 雙繳費基數(shù) ” 。 一個繳費基數(shù)是用人單位每月繳納基本養(yǎng)老保險費的繳費基數(shù) ， 為單位上月全部職工工資總額 。 用人單位繳費部分按照上月全部職工工資總額的 13%一筆收了 ， 不存在按照 “ 上限 ” 、 “ 下限 ” 繳費的問題 。 市社保局負責人說： “ 我們會與稅務(wù)部門核對 。 如果企業(yè)繳納社保的工資總額比報到稅務(wù)部門的少 ， 相差部分就得補納稅 。 ” 大連是第一個吃螃蟹的嗎？ 44 * 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強稅種征管促進堵漏增收的若干意見 國稅發(fā) [2023]85號 成文日期： 20230429 1． 推進全員全額扣繳明細申報 各地要加快推廣個人所得稅管理系統(tǒng) ， 進一步落實 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作的通知 ? （ 國稅發(fā) [2023]97號 ） ， 力爭在 2023年底前將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細申報管理 。 凡是 2023年度扣繳稅款在 10萬元以上的扣繳單位 ， 從 2023年 6月份開始必須實行全員全額扣繳明細申報 。 4． 加強企業(yè)工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額的比對 國稅局 、 地稅局要加強協(xié)作 ， 對企業(yè)所得稅申報表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額進行比對 。 對二者差異較大的 ， 地稅局要進行實地核查或檢查 ， 對應扣未扣稅款的 ， 應依法處理 。 2023年度比對范圍不得低于企業(yè)所得稅匯算清繳總戶數(shù)的 10％ 。 5． 加強對外籍個人的個人所得稅管理 各地要加強與外部門的配合 、 協(xié)作 。 要與公安出入境管理部門配合 ， 著重掌握外籍人員出入境時間及各種資料 ， 為實施稅收管理和離境清稅等提供依據(jù) 。 工資薪金支出比對提醒?。?！ 45 46 企業(yè)所得稅之工資薪金清算 ?企業(yè)所得稅法實施細則?企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。 合理工資的界定配套政策： 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 國稅函“ 2023” 3號 （三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是 （四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)； （五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。 47 工資總額可能引發(fā) …… 企業(yè)選擇規(guī)避社保（省 30%，在清算時只需繳納 25%所得稅）但社保審計呢？ 企業(yè)往往是愿意給員工發(fā)放工資，也愿意合法繳納個調(diào)稅； 可是往往在繳納社會保險方面，卻沒有依法足額繳納。 隨著財稅的規(guī)范，企業(yè)所得稅清算，工資總額隨時都會引發(fā)問題 3 企業(yè)每年實發(fā)工資總額 1000萬，如果社保統(tǒng)計的工資總額只有 600萬，那么意味著出現(xiàn)工資總額差額 400萬是不合理的，在清算過程中企業(yè)可能會要求補繳25%的 100萬企業(yè)所得稅； 而當清算完畢后，企業(yè)用遭遇社保審計，審計結(jié)果同樣發(fā)現(xiàn)企業(yè)工資總額為1000萬，則未繳納的部份則企業(yè)要承擔 30%的社保補繳。 此時，企業(yè)支出將憑空增加 55% 策略運用 普加：物價、政策 連加：業(yè)績、效益 特加：激勵、留人 謀之陰故曰神，成之于陽故曰明 成本把握 節(jié)奏控制 資金：臵后順推 政策：把握口徑 稅控：靈活應用 清算：風險歸零 年薪：政策導入 補貼：順應市場 福利：體現(xiàn)人情 拆分：崗聘分離 協(xié)商：順勢而為 宏觀：成本預算 企業(yè)內(nèi)部薪酬福利設(shè)計思路 * 48 系統(tǒng)激勵的薪酬體系 〃 彈性靈活的薪酬結(jié)構(gòu) 〃 精確穩(wěn)妥的薪酬支付 個人因素 設(shè)計福利時的考慮因素 政策調(diào)整因素 員工對企業(yè)福利 需求與滿足情況 福利改善方向 家庭因素 影響員工福利需求與滿足的因素 行業(yè)競爭壓力 先使員工獲得生活的安定 (經(jīng)濟性 ) 與工作生活的方便性 (設(shè)施性 )， 最后才是強調(diào)員工的消遣性 (娛樂性 )。 49 50 福利設(shè)計應考慮的各類報酬約付風險因素 薪資支付 約定支付 離職支付 勞動合同 規(guī)章制度 工資表單 ? 加班工資 ? 傎班工資 ? 女工三期 ? 假期工資 ? 社會保險 ? 醫(yī)療期工資 ? 工傷期工資 ? 試用期的工資 ? 勞動合同工資 ? 銷售人員提成 ? 計件人員工資 ? 考核獎勵工資 ? 年終獎支付 ? 主動離職 ? 違紀辭退 ? 不勝任解除 ? 客觀情況解除 ? 經(jīng)濟性裁員 ? 合同終止 ? 法定終止 定期清算 ? 特殊工時 ? 停工停產(chǎn) ? 特殊福利待遇 ? 培訓費的控制 ? 保密競業(yè)禁止 ? 違法解除 * 51 簡易彈性薪酬福利表 * 薪酬構(gòu)成 保障收入 可變薪酬 福利激勵 薪酬意義 合同基數(shù) 繳金基數(shù) 計薪基數(shù) 崗位工資 計件工資 浮動工資 稅籌工資 實報實銷 現(xiàn)金轉(zhuǎn)換 獎金處理 年薪分解 薪酬比例 4060% 2040% 1020% 分離約定 聘用合同 崗位協(xié)議 規(guī)章制度 調(diào)整周期 普加： 4月（ 5） 連加： 9月（ 10） 特加： 1月 調(diào)整依據(jù) 企業(yè)承受能力 生活費用水平 國家政策法規(guī) 工會力量對比 當?shù)仫L俗習慣 市場供需情況 企業(yè)經(jīng)營效益 區(qū)域行業(yè)差異 組織結(jié)構(gòu)層級 職位價值多少 工作環(huán)境風險 工作時間安排 激勵留人 成本優(yōu)化 基礎(chǔ)版 升級版 全面版 ?人均年福利費 3000元以下 ?適合企業(yè)：初創(chuàng)，創(chuàng)業(yè)型企業(yè) ?目的：保障企業(yè)基本用人，避免人員流失，規(guī)避企業(yè)額外風險 ?包含福利項目：餐補、交通補、通訊補、基礎(chǔ)培訓、意外傷害險、靈活假期、傳統(tǒng)節(jié)日禮品、旅游 ?人均年福利費 30008000元 ?適合企業(yè)：成長型、擴張型 ?目的：吸引留住人才 ?包含福利項目：補充醫(yī)療、員工體檢、住房補貼、書報費、婚喪嫁娶生病慰問金 ?人均年福利費 8000元以上 ?適合企業(yè)：穩(wěn)定型、成熟型、盈利好 ?目的：穩(wěn)定企業(yè)文化價值 ?包含福利項目：帶薪旅游、購物卡（券）、特別獎勵、健身活動、團隊建設(shè)費、補充養(yǎng)老、家屬慰問金、員工水果茶點、服裝費、子女托管、小時工、班車、療養(yǎng) 不同企業(yè)的福利版本 * 52 53 經(jīng)費來源 職工福利費 14% 互助投入： 15% % % 2040% 勞動保護費 3%左右 教育經(jīng)費 %或無限額 工會經(jīng)費 2%(%) 五險一金 福利經(jīng)費來源（隱性福利的出現(xiàn)） 凡屬國家政府有關(guān)文件所規(guī)定的 ， 應為勞動者所支出的各種經(jīng)費 ， 且不在國家工資成本統(tǒng)計口徑內(nèi)的 ， 均可以理解為福利經(jīng)費的來源加以利用 。 福利方案的有效控制 員工參與 風險管理 成本管理 供應商管理 市場風險、經(jīng)濟風險、合規(guī)風險、危害風險、健康風險 增進員工對福利的理解和認同，滿足員工多樣化的需求和價值觀，福利價值的最大化 考量福利的保障范圍，與員工分攤成本，外包福利管理，充份利用政策空間 供應商價格與條件的談判，簽訂服務(wù)水平協(xié)議，定期服務(wù)質(zhì)量跟蹤 * 54