【正文】 分類稅制以及綜合與分類相結(jié)合的稅制（也稱為混合稅制） 三種類型。 ? 綜合稅制是以年為納稅的時間單位，要求納稅人就其全年全部所得，在減除了法定的生計扣除額和可扣除費用后，適用超額累進稅率或比例稅率征稅。 ? 分類稅制是將個人各種來源不同、性質(zhì)各異的所得進行分類，分別扣除不同的費用，按不同的稅率課稅。 ? 我國實行的則是分類稅制 ? 我國個人所得稅稅率包括超額累進稅率和比例稅率兩種形式 。其中， 工資、薪金 所得適用 5%～ 45%的 九級超額累進稅率 ； 個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得 ， 適用 5%～ 35%的 五級超額累進稅率 ；稿酬所得，勞務(wù)報酬，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得等均適用 20%的比例稅率 。 ? 現(xiàn)行個人所得稅的費用扣除采用定額扣除和定率扣除兩種方法 ? 個人所得稅 實行源泉扣繳和納稅人自行申報納稅兩種征稅方式 。 ? 對 工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、利息、股息、紅利等各項所得，一般由支付所得的單位和個人代扣代繳個人所得稅 。 ? 但對于年所得 12萬元以上的、從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得、從中國 境外取得所得 以及 取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人 的等情形的納稅義務(wù)人，則要求其 到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報 。 ?所得稅的計算和統(tǒng)計 個人所得稅 =全月應(yīng)納稅所得額 *稅率－速算扣除數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 =(應(yīng)發(fā)工資－四金 )－ 2023 實發(fā)工資 =應(yīng)發(fā)工資－四金－繳稅 納稅范圍： 其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。 工資、薪金所得適用個人所得稅九級超額累進稅率表 級數(shù) 應(yīng)納稅所得額（含稅所得額） 稅率 % 速算扣除數(shù) （元） 一 不超過 500元 5 0 二 超過 500元至 2023元 10 25 三 超過 2023元至 5000元 15 125 四 超過 5000元至 20230元 20 375 五 超過 20230元至 40000元 25 1375 六 超過 40000元至 60000元 30 3375 七 超過 60000元至 80000元 35 6375 八 超過 80 000元至 100000元 40 10375 九 超過 100000元 45 15375 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 (含稅所得額 ) 稅率 % 速算扣除數(shù) (元 ) 一 不超過 5,000元的 5 0 二 超過 5,000元到 10,000元的部分 10 250 三 超過 10,000元至 30,000元的部分 20 1， 250 四 超過 30,000元至 50,000元的部分 30 4， 250 五 超過 50,000元的部分 35 6， 750 勞務(wù)報酬所得適用 級 數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 (含稅所得額 ) 稅率 % 速算扣除數(shù)(元 ) 一 不超過 20,000元的 20 0 二 超過 20,000元到 50,000元的部分 30 2,000 三 超過 50,000元的部分 40 7,000 ? 財政部印發(fā)的 《 關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知 》 明確了企業(yè)職工福利費的開支范圍，其規(guī)定與以前相比有五個方面的調(diào)整。 ? 你的“工資”再次“被增長”了；最妙的“結(jié)果”是 ——統(tǒng)計局的“數(shù)字”更“準確”了；最慘的“后果”是 ——你的工資越來越“少”，“腰包”越來越癟了。 ? 通知對企業(yè)發(fā)放或支付的交通、住房、通訊補貼，規(guī)定了什么情況下納入工資總額，什么情況下納入職工福利費。 ? 這些規(guī)定屬于企業(yè)財務(wù)規(guī)范，不是稅收政策。 ? 企業(yè)職工福利費制度改革三大方向 ? 控制職工福利費在職工總收入中的比重。 ? 通過市場化途徑解決職工福利待遇問題。 ? 逐步將職工福利納入工資總額管理。 ? 應(yīng)付福利費 指企業(yè)按照規(guī)定提取準備用于職工福利方面的資金。 ? 用于職工集體福利事業(yè)和個人補助的資金來源，主要是由根據(jù) 工資總額的 14%提取 的職工福利費來解決的。 ? 應(yīng)付福利費在稅法上的相關(guān)約束是： 內(nèi)資企業(yè) 按允許 稅前扣除工資 14%的標準在稅前列支 ， 超過部分要作納稅調(diào)增 。 外資企業(yè) 可以為其雇員 提存醫(yī)療保險，住房公積金，退休保險基金 ，同時規(guī)定，除了這三項基金外，可以根據(jù)國務(wù)院及各地政府規(guī)定，為其雇員計提 職工教育經(jīng)費，工會經(jīng)費 。 除此外，企業(yè)不得在稅前預(yù)提其他職工福利類費用。 企業(yè)實際發(fā)生的不屬于上述五項預(yù)提福利的其他職工福利支出，可按實際發(fā)生數(shù)，在不超過企業(yè)全年職工稅前列支工資的 14%內(nèi)在稅前扣除。 ? 2023年 3月 1日起施行的 《 中華人民共和國個人所得稅法實施條例 》 第八條第一款關(guān)于 “ 工資、薪金所得 ” 指出，個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，規(guī)定要繳納個稅。 ? 國稅總局今年 1月 4日出臺的國稅函 【 2023】 3號文《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 》 中所稱的 “ 工資薪金總額 ” ，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。 ? 國家稅務(wù)總局在今年 9月份就已經(jīng)出臺了一份 《 關(guān)于 2023年度稅收自查有關(guān)政策問題函 》 ，將交通補貼、通訊費補貼等都納入了個人薪金范圍。 ? 在 交通補貼 的個稅征收上，文件規(guī)定，在扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照 “ 工資、薪金 ” 所得項目計征個人所得稅。如當?shù)卣粗贫ü珓?wù)費用扣除標準，按 交通補貼全額的 30%作為個人收入扣繳個人所得稅。 ? 在 通訊補貼 的個稅征收上，文件規(guī)定，企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補貼，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照 “ 工資、薪金 ” 所得項目計征個人所得稅。如當?shù)卣粗贫ü珓?wù)費用扣除標準，按 通訊補貼全額的 20%作為個人收入扣繳個人所得稅。 福利管理 ? 需要制定有關(guān)福利計劃設(shè)計、計劃實施、資金安排和風(fēng)險管理等幾個具體方面的指導(dǎo)原則 計劃設(shè)計 ? 需要給出福利設(shè)計理念的指導(dǎo)性意見，如市場競爭力定位，是不高于市場中位值還是不低于市場中位值；是否給予員工選擇權(quán) 。 ? 企業(yè)進行福利規(guī)劃應(yīng)注意： ? 了解國家立法 ? 開展福利調(diào)查 ? 做好企業(yè)的福利規(guī)劃與分析 ? 對企業(yè)的財務(wù)狀況進行分析 計劃實施 ? 供應(yīng)商選擇 ? 對決策人和決策流程進行管控 ? 中資企業(yè) 的員工福利往往是 多頭管理 ，統(tǒng)放結(jié)合，由人力資源部門管控的福利項目只占很少的一部分，不同的福利項目分散在不同的部門管理。 外資企業(yè) 一般在 總部人力資源部門內(nèi)會設(shè) “ 全球福利管理 ” 這樣一個崗位，對員工福利進行專業(yè)化管控。 ? 要做好員工溝通工作 資金安排 ? 中資企業(yè) 關(guān)心的更多是 列支渠道 ，而 外資企業(yè) 則普遍實行 預(yù)算管理 。 ? 對資金安排的指導(dǎo)原則通常包括是否應(yīng)利用當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，花更少的錢辦更大的事，是否與員工分攤成本，是否有國際共保策略，是否引入福利成本控制策略，以確保福利在財務(wù)上的長期可持續(xù)性等。 風(fēng)險管理 ? 風(fēng)險管理是員工福利管理的重要一環(huán)，市場競爭力風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險、合規(guī)和治理風(fēng)險、保障風(fēng)險和健康風(fēng)險 。 福利治理的工具 ? 福利信息管理工具 ——“Mercer Gold” ? 福利評估和差距分析工具 ? 員工福利 市場實踐報告 ——美世出版的《 全球福利和雇傭指南 》