內(nèi)資房地產(chǎn)所得稅培訓(xùn)講義(ppt69頁(yè))-資料下載頁(yè)
2025-01-01 02:47本頁(yè)面
【正文】 合同違約金的收取方如果是單位，應(yīng)該提供相關(guān)的合同和合法的收付款票據(jù)；合同違約金的收取方如果是居民個(gè)人，應(yīng)該提供相關(guān)的合同和收款人有效的收款證明，根據(jù)合同違約金實(shí)際發(fā)生額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。合同違約金在稅前列支是否需要合法的票據(jù)？ 鐘稅官 20230607 （十四）其他特色扣除項(xiàng)目 4. （十五）其他限制性扣除項(xiàng)目 2. 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（清涼飲料費(fèi)，服裝費(fèi)） 3. 保險(xiǎn)（社會(huì)保險(xiǎn)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等） 4. 捐贈(zèng) 5. 各項(xiàng)基金 6. 辦公通訊費(fèi)用，傭金 優(yōu)惠政策 從事商品房銷(xiāo)售的企業(yè)屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，不得享受新辦商貿(mào)企業(yè)的稅收優(yōu)惠。 江蘇省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知 蘇國(guó)稅函 [2023]206號(hào) 不予扣除的項(xiàng)目 包括 資本性支出 ；無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出； .存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金（包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金），以及國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金 ；賄賂等非法支出 ；違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；各種稅收的滯納金、罰款和罰金；自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?；超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)；各種贊助支出；擔(dān)保支出 ；回扣支出 ；與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出等等 征收方式 ：（ 83號(hào)） 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)售方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其當(dāng)期取得的預(yù)售收入先按規(guī)定的利潤(rùn)率計(jì)算出預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額，再并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，待開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工時(shí)再進(jìn)行結(jié)算調(diào)整。 預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額＝預(yù)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入利潤(rùn)率 預(yù)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)計(jì)算已實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入，同時(shí)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)其對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本，計(jì)算出已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）額，經(jīng)納稅調(diào)整后再計(jì)算出其與該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品全部預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額之間的差額，再將此差額并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 國(guó)稅征收方式（蘇國(guó)稅發(fā)【 2023】第 195號(hào)） 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及本《通知》規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額，減去已確認(rèn)收入的預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，加上當(dāng)期預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額計(jì)算應(yīng)納所得稅額，計(jì)算公式如下： 應(yīng)納所得稅額 =（應(yīng)納稅所得額 已確認(rèn)收入的預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)） *適用稅率 地稅征收解釋 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅所得額＝本期所得額－本期已轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入的預(yù)售收入利潤(rùn)率＋本期預(yù)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入利潤(rùn)率 公式中“應(yīng)納稅所得額”系企業(yè)計(jì)算當(dāng)期所得稅的依據(jù)或可用于以后年度彌補(bǔ)的虧損； 地稅征收解釋?zhuān)?蘇地稅發(fā) [2023]258號(hào)） “本期所得額” 系企業(yè)收入總額減去扣除項(xiàng)目后，經(jīng)納稅調(diào)整等計(jì)算的金額（相當(dāng)于非房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額） “本期已轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入的預(yù)售收入”系企業(yè)在以前納稅期已經(jīng)計(jì)算預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)繳納過(guò)企業(yè)所得稅的預(yù)售收入在本期按規(guī)定確認(rèn)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)的金額； “本期預(yù)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入” 系企業(yè)根據(jù)規(guī)定應(yīng)在本期計(jì)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)的預(yù)售收入（包括本期收到的預(yù)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入以及企業(yè)2023年 12月 31日預(yù)售收入賬面余額在本期分?jǐn)偨痤~）； “利潤(rùn)率”指主管地稅機(jī)關(guān)按《通知》第二條第三款規(guī)定的原則確定的預(yù)售收入利潤(rùn)率。 地稅征收解釋?zhuān)ㄌK地稅發(fā) [2023]258號(hào)） 關(guān)于預(yù)售款發(fā)票使用問(wèn)題 企業(yè)收取的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入（包括定金）在開(kāi)具正式發(fā)票前應(yīng)使用地方稅務(wù)局監(jiān)制的“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)預(yù)收款憑據(jù)” 。款項(xiàng)結(jié)清后，銷(xiāo)售方必須為購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售發(fā)票”。 “房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)預(yù)收款憑據(jù)”和“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售發(fā)票”為機(jī)打式，其印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得和保管，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定執(zhí)行。 蘇地稅發(fā) [2023]258號(hào) 核定征收方式的利潤(rùn)率確認(rèn) 建筑業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)核定征收方式核定利潤(rùn)率１０～２０ %。 ★ （摘自 國(guó)稅發(fā)[2023]038號(hào)） 根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)“核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法”的通知〉的通知》（蘇地稅發(fā)［ 2023］ 046號(hào)）規(guī)定，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以及從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的其他企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅方式的，其收入、成本費(fèi)用的確定，也應(yīng)按照《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知〉的通知》（蘇地稅發(fā)［ 2023］ 258號(hào)）規(guī)定規(guī)定執(zhí)行。 實(shí)行核定應(yīng)稅所得率辦法的，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式： 應(yīng)納稅所得額＝收入總額應(yīng)稅所得率－本期已轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入的預(yù)售收入利潤(rùn)率＋本期預(yù)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入利潤(rùn)率 或應(yīng)納稅所得額＝（成本費(fèi)用支出額－本期預(yù)售轉(zhuǎn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本）247。（ 1－應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率＋本期預(yù)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入利潤(rùn)率 上述公式中，“應(yīng)稅所得率”為 10％～ 20％，具體由各市、縣地稅局確定。 ★注： 南京地稅 核定征收按下列成本利潤(rùn)率進(jìn)行： 經(jīng)濟(jì)適用住房的兩率根據(jù)市政府物價(jià)部門(mén)確定的銷(xiāo)售利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率執(zhí)行。 一般商品房?jī)陕史謩e按 15%執(zhí)行，對(duì)高檔商品房、寫(xiě)字樓、別墅、渡假村等兩率在15%— 30%之間核定。 （摘自 寧地稅發(fā) [2023]23號(hào)） 謝謝觀(guān)看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH
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