【導(dǎo)讀】結(jié)構(gòu)看也有很大調(diào)整。第三部分財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，主要介紹籌資管理、投資管理、營(yíng)。運(yùn)資金管理、收益與分配管理和稅務(wù)管理，是全書(shū)的核心。題完全以教材為準(zhǔn)出題,考試內(nèi)容完全限定在考試大綱和教材范圍內(nèi)。覆蓋面廣，有一定綜合性。指定教材中的每一章都有考題，節(jié)的覆蓋率也達(dá)到。70%，客觀題和計(jì)算題比較簡(jiǎn)單，綜合題一般涉及多個(gè)考點(diǎn)，綜合性強(qiáng)。歷年試題總題量均為51個(gè)題目，且計(jì)算量較大，試題中與計(jì)算有關(guān)的考?？陀^題比重占到全部分值的55%，客觀題。另外可以依據(jù)以往歷。另外要配合適當(dāng)?shù)木毩?xí)。這類(lèi)試題的特點(diǎn)是通常涉及幾。注意章節(jié)之間的聯(lián)系，要求從整體上把握各考點(diǎn)。型來(lái)看只能出客觀題，包括單選題、多選題和判斷題。最終屬于獲利最多的企業(yè)；在上市公司，股東財(cái)富是由其所擁有的股票數(shù)量和股票市場(chǎng)價(jià)格兩方面來(lái)決定。一定時(shí)，股票價(jià)格達(dá)到最高，股東財(cái)富也就達(dá)到最大?？紤]了風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系；

　　

【正文】 2020 年全年制造費(fèi)用預(yù)算 金額單位：元 2020 年度 合 計(jì) 項(xiàng) 目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 直接人工預(yù)算總工時(shí)（小時(shí)） 11400 12060 12360 12600 48420 變動(dòng)制造費(fèi)用 間接人工費(fèi)用 50160 53064 54384 55440 213048 水電與維修費(fèi)用 41040 43416 44496 45360 174312 小 計(jì) 91200 96480 98880 100800 387360 固定制造費(fèi)用 設(shè)備租金 38600 38600 38600 38600 154400 管理人員工資 17400 17400 17400 17400 69600 小 計(jì) 56000 56000 56000 56000 224000 制造費(fèi)用合計(jì) 147200 152480 154880 156800 611360 2020 年 3 月 31 日公司在編制 2020年第二季度 2020 年第一季度滾動(dòng)預(yù)算時(shí)，發(fā)現(xiàn)未來(lái)的四個(gè)季度中將出現(xiàn)以下情況： （ 1）間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率將上漲 50%； （ 2）原設(shè)備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設(shè)備年租金將降低 20%； （ 3）預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)見(jiàn)“ 2020 年第二季度 2020 年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算”表。假定水電與維修費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率等其他條件不變。 要求： （ 1）以直接人工工時(shí)為分配標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算下一滾動(dòng)期間的如下指標(biāo)： 第 31 頁(yè) ① 間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率； ② 水電與維修費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率； （ 2）根據(jù)有關(guān)資料計(jì)算下一滾動(dòng)期間的如下指標(biāo)： ① 間接人工費(fèi)用總預(yù)算額； ② 每季度設(shè)備租金預(yù)算額。 （ 3）計(jì)算填列下表中用字母表示的項(xiàng)目（可不寫(xiě)計(jì)算過(guò)程）： 2020 年第二季度 2020 年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算 金額單位：元 2020 年度 2020 年度 合計(jì) 項(xiàng)目 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 直接人工預(yù)算總工時(shí)（小時(shí)） 12100 —— —— 11720 48420 變動(dòng)制造費(fèi)用 間接人工費(fèi)用 A —— —— B —— 水電與維修費(fèi)用 C —— —— D —— 小 計(jì) —— —— —— —— 493884 固定制造費(fèi)用 設(shè)備租金 E —— —— —— —— 管理人員工資 F —— —— —— —— 小 計(jì) —— —— —— —— —— 制造費(fèi)用合計(jì) 171700 —— —— —— 687004 （ 2020 年） 【答案】 （ 1） ① 間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率 =（ 213048/48420）（ 1+50%） =（元 /小時(shí)） ② 水電與維修費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率 =174312/48420=（元 /小時(shí)） （ 2） ① 間接人工費(fèi)用總預(yù)算額 =48420 =319572（元） 評(píng)分說(shuō)明：如果因?yàn)椋?1）中的①計(jì)算錯(cuò)誤，導(dǎo)致本步驟計(jì)算錯(cuò)誤，不給分。 ② 每季度設(shè)備租金預(yù)算額 =38600（ 120%） =30880（元） （ 3） 2020 年第二季度 2020 年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算 金額單位：元 2020 年度 2020 年度 合計(jì) 項(xiàng) 目 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 直接人工預(yù)算總工時(shí)（小時(shí)） 12100 —— —— 11720 48420 變動(dòng)制造費(fèi)用 間接人工費(fèi)用 A 79860 —— —— B 77352 —— 水電與維修費(fèi)用 C 43560 —— —— D 42192 —— 小 計(jì) —— —— —— —— 493884 固定制造費(fèi)用 設(shè)備租金 E 30880 —— —— —— —— 管理人員工資 F 17400 —— —— —— —— 小 計(jì) —— —— —— —— —— 第 32 頁(yè) 制造費(fèi)用合計(jì) 171700 —— —— —— 687004 （六）單位生產(chǎn)成本預(yù)算 ： 單位生產(chǎn)成本預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。 ： 生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算。 【教材例 212】假設(shè) W 企業(yè)采用制造成本法計(jì)算成本，生產(chǎn)成本包括變動(dòng)生產(chǎn)成本和固定生產(chǎn)成本。根據(jù)前面已編制的各種業(yè)務(wù)預(yù)算表的資料，編制 W 公司單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù) 算表如表 29。 表 29 W 公司單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 20年度 金額單位：元 成本項(xiàng)目 單位用量 單位價(jià)格 單位成本 直接材料 5 公斤 20 元 /公斤 100 直接人工 6 小時(shí) 5 元 /小時(shí) 30 變動(dòng)制造費(fèi)用 6 小時(shí) 元 /小時(shí) 單位變動(dòng)生產(chǎn)成本 單位固定成本 （ 121200247。 60600） 6＝ 12 12 單位生產(chǎn)成本 期末存貨預(yù)算 期末存貨數(shù)量 單位生產(chǎn)成本 400 件 期末存貨成本 58600 （七）銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算 銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算與制造費(fèi)用預(yù)算一樣，需要?jiǎng)澐止潭ㄙM(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用列示。 【教材例 213】假設(shè) W 公司銷(xiāo)售和行政管理部門(mén)根據(jù)計(jì)劃期間的具體情況，合并編制銷(xiāo)售與管理費(fèi)用預(yù)算表，如表 210 所示。 表 210 W 公司銷(xiāo)售與管理費(fèi)用預(yù)算表 20年度 金額單位：元 第 33 頁(yè) 費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目 預(yù)算資金 變動(dòng)費(fèi)用 銷(xiāo)售傭金 60600 辦公費(fèi)用 60600 運(yùn)輸費(fèi)用 60600 … 6060 24240 12120 … 變動(dòng)費(fèi)用小計(jì) 42420 固定費(fèi)用 廣告費(fèi)用 管理人員工資 保險(xiǎn)費(fèi)用 折舊費(fèi)用 財(cái)產(chǎn)稅 … 80000 125000 8000 50000 4000 … 固定費(fèi)用小計(jì) 287000 預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表 銷(xiāo)售及管理費(fèi)用總額 減：折舊費(fèi)用 銷(xiāo)售及管理費(fèi)用現(xiàn)金支出總額 每季銷(xiāo)售及管理費(fèi)用現(xiàn)金支出 329420 50000 279420 69855 【例 15判斷題】生產(chǎn)預(yù)算是規(guī)定有關(guān)預(yù)算期內(nèi)的生產(chǎn)數(shù)量、產(chǎn)值、品種和結(jié)構(gòu)的一種預(yù)算。 【答案】 【解析】生產(chǎn)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算中惟一使用實(shí)物量計(jì)量單位的預(yù)算，不可能體現(xiàn)產(chǎn)值數(shù)據(jù)。 【例 16多項(xiàng)選擇題】在編制生產(chǎn)預(yù)算時(shí)，計(jì)算某種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量應(yīng)考慮的因素包括（ ）。 A．預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量 B．預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷(xiāo)售量 C．預(yù)計(jì)期初產(chǎn)品存貨量 D．預(yù)計(jì)期末產(chǎn)品存貨量 【答案】 BCD 【解析】某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 =預(yù)計(jì)銷(xiāo) 售 量 +預(yù)計(jì)期末存貨量 預(yù)計(jì)期初存貨量，可見(jiàn)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量不需要考慮材 料采購(gòu)量。 （八）專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算 專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算 往往涉及到長(zhǎng)期建設(shè)項(xiàng)目的資金投放與籌集，并經(jīng)?？缭蕉鄠€(gè)年度，因此除個(gè)別項(xiàng)目外， 一般不納入日常的業(yè)務(wù)預(yù)算，但應(yīng)計(jì)入與此有關(guān)的現(xiàn)金收支預(yù)算與預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。 【教材例 214】假設(shè) W 公司決定于 2020 年上馬一條新的生產(chǎn)線，年內(nèi)安裝完畢，并于年末投入使用，有關(guān)投資與籌資預(yù)算如表 211。 第 34 頁(yè) 表 211 W 公司專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算表 20年度 單位：元 項(xiàng)目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 投資支出預(yù)算 借入長(zhǎng)期借款 50000 40000 40000 70000 80000 80000 240000 120200 （九）現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算是以 業(yè)務(wù)預(yù)算和專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算 為依據(jù)編制的，專(zhuān)門(mén)反映預(yù)算期內(nèi) 預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿(mǎn)足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行現(xiàn)金投融資 的預(yù)算。 【教材例 215】根據(jù)前面編制的各業(yè)務(wù)預(yù)算表和決策預(yù)算表的資料，編制現(xiàn)金預(yù)算。該公司年初現(xiàn)金余額為 80000元，每季支付各種流轉(zhuǎn)稅 35000元，前三季度每季度預(yù)交所得稅50000 元，年末匯繳 89440 元，年末支付股利 250000 元。最低現(xiàn)金持有量為 50000 元。 W公司現(xiàn)金預(yù)算表如表 212。 表 212 W 公司現(xiàn)金預(yù)算表 20年度 金額單位：元 項(xiàng)目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 期初現(xiàn)金余額 80000 80000 80000 80000 80000 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入 475000 575000 700000 675000 2425000 經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出 直接材料采購(gòu) 208800 236480 271352 271256 987888 直接人工支出 66000 76500 88500 72020 303000 制造費(fèi)用 25000 25000 24000 19450 93450 銷(xiāo)售及管理費(fèi)用 69855 69855 69855 69855 279420 支付流轉(zhuǎn)稅 35000 35000 35000 35000 140000 預(yù)交所得稅 50000 50000 50000 89440 239440 分配股利 250000 250000 資本性現(xiàn)金支出 50000 40000 70000 80000 240000 現(xiàn)金余缺 50345 122165 171293 （ 132020） （ 28198） 長(zhǎng)期借款 40000 80000 120200 支付利息 （ 15345） （ 15165） （ 13293） （ 11999） （ 55802） 取得短期借款 5000 20200 25000 償還短期借款 （ 5000） （ 5000） 進(jìn)行短期投資 （ 22020） （ 78000） （ 100000） 出售短期投資 100000 100000 期末現(xiàn)金余額 80000 80000 80000 56000 56000 【例 16 單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，沒(méi)有直接在現(xiàn)金預(yù)算中得到反映的是 ( )。 (1999年 ) A．期初期末現(xiàn)金余額 B．現(xiàn)金籌措及運(yùn)用 C．預(yù)算期產(chǎn)量和銷(xiāo)量 第 35 頁(yè) D．預(yù)算期現(xiàn)金余缺 【答案】 C 【解析】現(xiàn)金預(yù)算體現(xiàn)的是價(jià)值指標(biāo)，不反映預(yù)算期產(chǎn)量和銷(xiāo)量。 【例 17多項(xiàng)選擇題】 在 編制現(xiàn)金預(yù)算的過(guò)程中，可作為其編制依據(jù)的有（ ） 。 A. 日常業(yè)務(wù)預(yù)算 B. 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 C. 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 D. 專(zhuān)門(mén) 決策預(yù)算 【答案】 AD 【解析】現(xiàn)金預(yù)算亦稱(chēng)現(xiàn)金收支預(yù)算，它是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。 計(jì)算公式 （ 1） 可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)＝期初現(xiàn)金余額＋經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入 （ 2） 現(xiàn)金支出合計(jì)＝經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出＋資本性現(xiàn)金支出 （ 3） 現(xiàn)金余缺＝可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)－現(xiàn)金支出合計(jì) （ 4） 期末現(xiàn)金余額＝現(xiàn)金余缺 177。 現(xiàn)金的籌集及運(yùn)用 【例 18計(jì)算分析題 】某企業(yè)現(xiàn)著手編制 2020 年 6月份的現(xiàn)金收支計(jì)劃。預(yù)計(jì) 2020 年6 月月初現(xiàn)金余額為 8000元；月初應(yīng)收賬款 4000 元，預(yù)計(jì)月內(nèi)可收回 80％；本月銷(xiāo)貨 50000元，預(yù)計(jì)月內(nèi)收款比例為 50％；本月采購(gòu)材料 8000 元，預(yù)計(jì)月內(nèi)付款 70％；月初應(yīng)付