【正文】 000 貸：銀行存款 9000 分錄過賬后，有關(guān)賬戶圖示 賬簿的更換和保管規(guī)則 ? 賬簿的更換 ? 賬簿的保管 賬簿的更換 ? 賬簿的更換，是指在年度結(jié)賬完畢后，以新賬代替舊賬。 ? 更換的具體做法： 更換新賬時(shí)，要注明各賬戶的年份，然后在第一行日期欄內(nèi)寫明 1月 1日；在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“上年余額”字樣；最后根據(jù)上年賬簿的賬戶余額直接寫在“余額”欄內(nèi)。在此基礎(chǔ)之上再登記新年度所發(fā)生的相關(guān)會計(jì)事項(xiàng)。 總賬應(yīng)根據(jù)各賬戶經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多少，合理估計(jì)各賬戶在新賬中所需要的賬頁，并填寫賬戶目錄，然后據(jù)以設(shè)立賬戶。 對于有些有余額的明細(xì)賬，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等明細(xì)賬，必須將各明細(xì)賬戶的余額，按照上述的方法，詳細(xì)填寫在新建明細(xì)賬相同的明細(xì)賬戶下，以備清查和查閱；對于采用借貸方多欄式的應(yīng)交增值稅明細(xì)賬，應(yīng)按照有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的余額采用正確的結(jié)轉(zhuǎn)方法予以結(jié)轉(zhuǎn)。 賬簿的保管 ? 賬簿管理制度主要包括： 日常管理 舊賬歸檔保管 會計(jì)賬簿的日常管理 ? 會計(jì)賬簿的日常管理包括： 各種賬簿要分工明確，并指定專人管理，一般是誰負(fù)責(zé)登記，誰負(fù)責(zé)管理； 會計(jì)賬簿未經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)或會計(jì)部門負(fù)責(zé)人允許，非經(jīng)管人員不得翻閱查看會計(jì)賬簿； 會計(jì)賬簿除需要與外單位核對賬目外，一律不準(zhǔn)攜帶外出。對需要攜帶外出的賬簿，必須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)和會計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并指定專人負(fù)責(zé)，不準(zhǔn)交給其他人員管理，以保證賬簿安全和防止任意涂改賬簿等現(xiàn)象的發(fā)生。 會計(jì)賬簿的歸檔保管 ? 會計(jì)檔案的保管包括以下內(nèi)容： 會計(jì)檔案的內(nèi)容。 會計(jì)檔案的保管機(jī)構(gòu)和保管人員。 會計(jì)檔案存檔辦法 會計(jì)檔案的保管期限，分為永久、定期兩類。各單位 保 存的會計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或復(fù)制會計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。 ? 會計(jì)檔案保管期滿，單位負(fù)責(zé)人簽署意見后，可以進(jìn)行銷毀。 第四節(jié) 對賬與結(jié)賬 ? 對賬 ? 結(jié)賬 對賬 ? 在月份和年度終了時(shí)，應(yīng)將賬簿記錄核對結(jié)算清楚，使賬簿資料如實(shí)反映情況，為編制會計(jì)報(bào)表提供可靠的資料。 ? 核對賬目是保證賬簿記錄正確性的一項(xiàng)重要工作，對賬的內(nèi)容包括： （ 1）賬證核對 （ 2）賬賬核對 （ 3）賬實(shí)核對 賬證核對 ? 賬證核對是指賬簿記錄同記賬憑證及其所附的原始憑證核對。 ? 賬證核對在日常記賬過程中就應(yīng)進(jìn)行，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬進(jìn)行更正。這是保證賬賬相符、賬實(shí)相符的基礎(chǔ)。 賬賬核對 ? 賬賬核對是指各種賬簿之間的相關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對。其核對內(nèi)容主要包括： ? 總分類賬全部賬戶本期借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)是否相等； ? 核對各種明細(xì)賬及現(xiàn)金、銀行存款日記賬的本期發(fā)生額及期末余額同總分類賬中有關(guān)賬戶的余額是否相等。 ? 以上核對工作一般通過編制總分類賬戶發(fā)生額及余額表和明細(xì)賬戶發(fā)生額及余額表進(jìn)行。 賬實(shí)核對 ? 賬實(shí)核對是指將賬面結(jié)存數(shù)同財(cái)產(chǎn)物資、款項(xiàng)等的實(shí)際結(jié)存數(shù)核對。這種核對是通過財(cái)產(chǎn)清查進(jìn)行的。內(nèi)容包括： ? 銀行存款日記賬的余額同開戶銀行送來的對賬單核對相符。 ? 現(xiàn)金日記賬的余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)核對相符。 ? 財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)量與其實(shí)存數(shù)量核對相符。 結(jié)賬 ? 所謂結(jié)賬，就是把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿的記錄結(jié)算清楚 ，以便根據(jù)賬簿記錄編制會計(jì)報(bào)表。 結(jié)賬應(yīng)當(dāng)包括的幾項(xiàng)工作 ? 檢查本期內(nèi)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否均已填制或取得了會計(jì)憑證，并據(jù)以登記入賬。 ? 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對有關(guān)應(yīng)計(jì)的收入和費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。 ? 檢查各種費(fèi)用成本和收入成果是否均已與有關(guān)賬戶之間完成了結(jié)轉(zhuǎn)。 ? 對完成上述幾項(xiàng)工作后，就可以計(jì)算各賬戶的本期發(fā)生額及期末余額。并根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的本期發(fā)生額和期末余額記錄，分別進(jìn)行試算平衡。 ? 月度結(jié)賬時(shí)，將借、貸方發(fā)生額和月末余額填列于最后一筆記錄之下，并在數(shù)字的上、下端劃單紅線。 ? 年度結(jié)賬時(shí)，在 12月份結(jié)賬記錄的下一行填列全年 12個(gè)月的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，在“摘要”欄內(nèi)注明“全年發(fā)生額及年末余額”字樣，并在下面劃兩道紅線。年度結(jié)賬后將年末余額轉(zhuǎn)入下年，結(jié)束各賬戶。 小結(jié) ? 賬簿是以會計(jì)憑證為依據(jù)，序時(shí)的、分類的記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，它是由具有一定格式，又互相聯(lián)系的賬頁所組成。其具有如下作用：設(shè)置賬簿，通過賬簿記錄，既能對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行序時(shí)、分類的核算，又能提供各項(xiàng)總括和明細(xì)的核算資料；通過設(shè)置和登記賬簿，可以為計(jì)算財(cái)務(wù)成果編制會計(jì)報(bào)表提供依據(jù)； 通過設(shè)置賬簿，利用賬簿的核算資料，為開展財(cái)務(wù)分析和會計(jì)檢查提供依據(jù) ? 賬簿按其用途的不同，可分為總賬、明細(xì)賬、日記賬和輔助賬。按外表形式分類，可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。 ? 賬簿組織既要便于記賬、算賬，能夠及時(shí)正確地從賬簿中取得經(jīng)營管理和編制會計(jì)報(bào)表的資料，又要嚴(yán)密精簡，避免重疊、繁瑣和遺漏，有利于節(jié)約人力物力，提高會計(jì)工作效率。 ? 核對賬目是保證賬簿記錄正確性的一項(xiàng)重要工作，對賬的內(nèi)容包括賬證核對，賬賬核對和賬實(shí)核對。 ? 所謂結(jié)賬，就是把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿的記錄結(jié)算清楚，以便于根據(jù)賬簿記錄編制會計(jì)報(bào)表。 ? 如果記賬過程中發(fā)生錯(cuò)誤，則應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤性質(zhì)和發(fā)現(xiàn)時(shí)間，采用不同的的方法更正。常用的錯(cuò)賬更正方法有：劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法。