【正文】 將多記金額用紅字填制一張憑證 應(yīng)借應(yīng)貸科目相同，在摘要欄中注明“沖銷某日 號憑證多記金額”。 用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。 沖銷多記金額 錯賬更正方法 2022/2/3 紅字更正舉例 ㈡ 1. 企業(yè)管理部門 2022年 1月 15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下： 例 記賬憑證 借：管理費(fèi)用 500000 貸：原材料 500000 登記 管理費(fèi)用 500000 原材料 500000 登記 更正 2022/2/3 記賬憑證 借：管理費(fèi)用 450000 貸：原材料 450000 更正 1 編紅字沖銷憑證 2 紅字記賬，沖銷多記金額。 管理費(fèi) 用 500000 450000 原材料 500000 450000 計算本月應(yīng)交納的所得稅 79000元 原賬務(wù)處理為： 借：所得稅費(fèi)用 97000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 97000 所得稅 應(yīng)交稅金 97000 97000 18000 18000 更正處理如下： 借：所得稅費(fèi)用 18000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 18000 紅字更正錯賬 2 例 藍(lán)字補(bǔ)充法 使用條件 記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯誤 所記金額 應(yīng)記金額 應(yīng)借應(yīng)貸科目沒有錯誤 方法 將少記金額用藍(lán)字填制一張憑證 應(yīng)借應(yīng)貸科目相同，在摘要欄中注明“補(bǔ)充某日 號憑證少記金額”。 用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，補(bǔ)記少記金額。 補(bǔ)充少記金額 錯賬更正方法 2022/2/3 補(bǔ)充登記舉例 2022年 1月 15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下： 例 記賬憑證 借：管理費(fèi)用 5000 貸：原材料 5000 登記 管理費(fèi)用 5000 原材料 5000 登記 更正 2022/2/3 記賬憑證 借：管理費(fèi)用 45000 貸：原材料 45000 更正 1 編藍(lán)字補(bǔ)充憑證 2 藍(lán)字記賬，補(bǔ)記少記金額。 管理費(fèi)用 5000 45000 原材料 5000 45000 3800元，原賬務(wù)處理為： 借：制造費(fèi)用 3600 貸：原材料 3600 原材料 制造費(fèi)用 3600 3600 200 200 補(bǔ)充處理：借：制造費(fèi)用 200 貸：原材料 200 藍(lán)字補(bǔ)充法 例 2022/2/3 結(jié)帳 第六節(jié) 結(jié) 賬 主要程序 本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整賬項 結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額 劃線結(jié)賬法 月結(jié) 劃一條 通欄紅線 — 本月結(jié)束 再劃一條 通欄紅線 — 完成月結(jié) 季結(jié) 年結(jié) 劃通欄 雙紅線 — 表示封賬 2022/2/3 結(jié) 賬 結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。 結(jié)轉(zhuǎn) 下個會計期間 期末結(jié)賬 日記賬 總 賬 明細(xì)賬 2022/2/3 結(jié)賬前應(yīng)保證本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已入賬 按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制調(diào)整收入、費(fèi)用分錄并登賬。 編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，將本期發(fā)生的收入、費(fèi)用、成本等按核算要求結(jié)轉(zhuǎn)入賬 計算本期的發(fā)生額合計及期末余額，辦理結(jié)賬。 結(jié)賬前的準(zhǔn)備 2022/2/3 結(jié)賬的方法 按結(jié)賬時間的不同 日記賬 總 賬 明細(xì)賬 月結(jié) 季結(jié) 年結(jié) 2022/2/3 月結(jié) 是指月末對本月賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。 2022 年 憑 證 摘要 借 貸 借或貸 余額 月 日 字 號 11 31 本月合計 60000 60000 平 0 本年累計 150000 150000 平 0 12 1 收 1 銷售 A商品 30000 9 收 3 銷售 B商品 20220 30 轉(zhuǎn) 25 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益 50000 會計科目： 主營業(yè)務(wù)收入 總 賬 ~ ~ 月末在最后一筆業(yè)務(wù)的下一行摘要欄內(nèi)填寫“本月合計”，并合計本月該賬戶的本期借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額 在該欄的上下各劃一條通欄的單紅線作為結(jié)賬標(biāo)志 對于損益類賬戶需要結(jié)出本年累計額的，在“本月合計”下一行按相同的方法計結(jié)“本年累計”額。 ~ 本年累計 202200 202200 平 030 本月合計 50000 50000 平 0 ~2022/2/3 季結(jié) 是指季末時對本季賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。 2022 年 憑 證 摘要 借 貸 借或貸 余額 月 日 字 號 12 1 收 1 銷售 A商品 30000 9 收 3 銷售 B商品 20220 30 轉(zhuǎn) 25 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益 50000 會計科目： 主營業(yè)務(wù)收入 總 賬 季末在最后一個月的“本月合計”欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫“本季合計”，并合計本季該賬戶的借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額 在本“季合計”欄下再劃一條單紅線作為季結(jié)標(biāo)志。 ~ 本季合計 202200 202200 平 030 本月合計 50000 50000 平 0 ~2022/2/3 年結(jié) 是指年末時對本年賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。 2022 年 憑 證 摘要 借 貸 借或貸 余額 月 日 字 號 12 1 收 1 銷售 A商品 30000 9 收 3 銷售 B商品 20220 30 轉(zhuǎn) 25 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益 50000 會計科目： 主營業(yè)務(wù)收入 總 賬 年末在最后一個月或季的“本月合計”或“本季合計”欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫“本年合計”，并合計本年該賬戶的借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額 在“本年合計”欄下再劃 雙紅線作為年結(jié)標(biāo)志。 ~ 本季合計 202200 202200 平 030 本月合計 50000 50000 平 0 ~~ 本年合計 900000 900000 平 02022/2/3 會計賬簿的更換 會計賬簿的保管 訂本賬每年更換一次 明細(xì)賬可以跨年度使用 平時管理要求 歸檔保管 15年 —— 總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬、輔助賬 25年 —— 現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬 永久保存 —— 涉外和對私改造賬簿 第七節(jié) 賬薄的更換與保管 2022/2/3 賬簿的更換 年終結(jié)賬后，在新的會計年度，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)更換新賬。更換新賬時，為了保證會計核算的連續(xù)性，應(yīng)將上年度的“年末余額”結(jié)轉(zhuǎn)到新賬簿上，在新賬簿的第一行摘要欄內(nèi)填寫“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，并在余額欄內(nèi)填寫年初余額數(shù)及余額方向。 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬及明細(xì)分類賬都要每年更換新賬， 有些財產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬、原材料明細(xì)賬等由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬的工作量較大，可以跨年度使用，不必每年更換一次。備查賬簿也可以連續(xù)使用。 2022/2/3 年終，會計人員應(yīng)對更換下來的活頁賬、卡片賬裝訂成冊，順序編號，加具封面封底，登記存檔保管。采用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。 當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會計機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。 保管期滿，一定要按規(guī)定的審批程序，報經(jīng)批準(zhǔn)后方可銷毀。 賬簿的保管