第六章會(huì)計(jì)憑證-全文預(yù)覽
【正文】 同的方法更正。但是由于種種原因，可能出現(xiàn)錯(cuò)賬。記賬如發(fā)生錯(cuò)誤，要按規(guī)定的更正方法進(jìn)行更正，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡。保證賬簿記錄清晰耐久，便于以后查閱。 記賬規(guī)則 ? 記賬必須以審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，要將憑證的種類編號(hào)、摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬頁(yè)。 ? 賬簿啟用的規(guī)則 ? 記賬要求 賬簿啟用的規(guī)則 ? 為了保證賬簿記錄的合法性，明確記賬責(zé)任，啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿扉頁(yè)填制“賬簿啟用及交接表”， ? 內(nèi)容包括：企業(yè)名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋會(huì)計(jì)人員名章和單位公章，其格式如圖表。 借貸方多欄式明細(xì)賬的設(shè)置 ? 借貸方多欄式明細(xì)分類賬是在賬頁(yè)中設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，并同時(shí)在借方和貸方欄下設(shè)置若干個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行登記的賬簿。它適用于貸方需要設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行登記的賬戶，如 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 明細(xì)賬和 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 明細(xì)賬等。 多欄式明細(xì)賬的設(shè)置 ? 多欄式明細(xì)分類賬，是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要，在一張賬頁(yè)上按有關(guān)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干欄目，以在同一張賬頁(yè)上集中反映各有關(guān)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的核算資料 ? 按照明細(xì)分類賬登記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)不同，多欄式明細(xì)分類賬賬頁(yè)又可分為：借方多欄式、貸方多欄式和借貸方多欄式三種格式。 ? 數(shù)量金額式明細(xì)賬的具體登記方法如下： ? 日期欄登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的具體日期，應(yīng)與原始憑證的日期一致。日期欄登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的具體時(shí)間，與記賬憑證的日期一致；憑證字、號(hào)欄登記原始憑證或記賬憑證的種類和編號(hào)；摘要欄登記業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要內(nèi)容，通常也和記賬憑證中的摘要內(nèi)容是一致的；借方、貸方金額欄登記賬戶的借方、貸方發(fā)生額；借或貸欄登記余額的方向；余額欄登記每筆業(yè)務(wù)發(fā)生后該賬戶的余額。是將前后相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一橫行內(nèi)進(jìn)行詳細(xì)登記，以檢查每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成及變動(dòng)情況 三欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置 ? 三欄式明細(xì)分類賬在賬頁(yè)中只設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄。如材料明細(xì)賬和產(chǎn)成品明細(xì)賬等。 賬簿的格式 ? 三欄式 ? 數(shù)量金額式 ? 多欄式 ? 平行式 三欄式賬簿 ? 是將賬頁(yè)中登記金額的部分分為三個(gè)欄目，即借方、貸方和余額三欄。 ? 總分類賬的登記方法很多，可以根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記也可以先把各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表或匯總記賬憑證，再據(jù)以登記總分類賬。 轉(zhuǎn)賬日記賬 ? 轉(zhuǎn)賬日記賬是根據(jù)每天的轉(zhuǎn)賬憑證按照時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記。 ? 銀行存款日記賬的登記方法與三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法相同 ? 在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬也可采用多欄式，下面以現(xiàn)金日記賬為例，來(lái)說(shuō)明多欄式特種日記賬的登記方法。 現(xiàn)金日記賬 ? 現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收付憑證，序時(shí)逐筆登記的賬簿。 ? 由此可見，專欄式日記賬比普通日記賬具有優(yōu)越性，節(jié)省了大量的過(guò)賬工作。 專欄日記賬 ? 企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，有許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是經(jīng)常重復(fù)發(fā)生的，如材料采購(gòu)、出售產(chǎn)品、現(xiàn)金、銀行存款的收付、費(fèi)用的支出等等。這樣就可使記賬的錯(cuò)誤和遺漏減到最少限度，并便于事后根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間次序進(jìn)行查賬。 日記賬的登記方法 ? 日記賬是用來(lái)逐日逐筆序時(shí)地反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并需逐筆過(guò)賬，工作量相當(dāng)大，也不便于會(huì)計(jì)人員的分工記賬。 日記賬的設(shè)置 ? 是一種特殊的明細(xì)賬，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?？傎~一般采用訂本賬 ? 各單位可以根據(jù)所采用的記賬方法和財(cái)務(wù)處理程序的需要設(shè)置總賬。任何企業(yè)的賬簿設(shè)置，都應(yīng)適合企業(yè)的規(guī)模和特點(diǎn)，以及經(jīng)營(yíng)管理的需要。 ? 一般情況下，材料明細(xì)賬使用活頁(yè)式賬簿。 ? 優(yōu)點(diǎn)：能夠避免賬頁(yè)散失和人為的抽換賬頁(yè)，保證賬簿記錄資料的安全性； ? 缺點(diǎn)：固定賬頁(yè)，不便于分工記賬；事先估計(jì)每個(gè)賬戶所需要的賬頁(yè)張數(shù)，預(yù)留賬頁(yè)過(guò)多，會(huì)造成浪費(fèi)，而預(yù)留太少又會(huì)影響賬戶的連續(xù)登記。我國(guó)要求企業(yè)必須設(shè)置的特種日記賬是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 （ 3）通過(guò)設(shè)置賬簿，利用賬簿的核算資料，為開展財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)。 學(xué)習(xí)內(nèi)容 ? 第一節(jié) 設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的意義和 種類 ? 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 ? 第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)則 ? 第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬 第一節(jié) 設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的意義和 種類 ? 設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的意義 ? 會(huì)計(jì)賬簿的 種類 設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的意義 ? 賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，序時(shí)的、分類地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，它由具有一定格式，又互相聯(lián)系的賬頁(yè)所組成。通過(guò)學(xué)習(xí)，要求了解設(shè)置賬簿的意義，明確賬簿的種類和格式；掌握總賬、明細(xì)賬、日記賬各種賬簿的登記依據(jù)、基本要求、方法及對(duì)賬、結(jié)賬的方法；掌握更正錯(cuò)賬方法。 （ 2）通過(guò)設(shè)置和登記賬簿，可以為計(jì)算財(cái)務(wù)成果編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。 ? 特種日記賬是用來(lái)專門記錄某一特定類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。 ? 、委托加工材料登記簿、租入固定資產(chǎn)登記簿等 訂本式賬簿 ? 訂本式賬簿是在啟用前進(jìn)行順序編號(hào)并固定裝訂成冊(cè)的賬簿，簡(jiǎn)稱訂本賬。 ? 優(yōu)點(diǎn)：便于記賬分工，節(jié)省賬頁(yè)，且登記方便； ? 缺點(diǎn)：賬頁(yè)容易散失和被人為抽換。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 ? 日記賬的設(shè)置和登記 ? 分類賬的設(shè)置和登記 設(shè)置賬簿的原則 ? 會(huì)計(jì)賬簿的種類很多，各種賬簿之間既有區(qū)別，又有聯(lián)系。 ? 總賬 ? 明細(xì)賬 ? 日記賬 ? 其他輔助賬簿 總賬的設(shè)置 ? 也稱總分
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