第六章會(huì)計(jì)憑證-文庫(kù)吧
2025-09-15 15:49 本頁(yè)面
【正文】 即從普通日記賬發(fā)展到專欄式日記賬，進(jìn)而又發(fā)展到特種日記賬。 普通日記賬 ? 普通日記賬是用來(lái)登記一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬。 ? 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)按先后順序逐日記入普通日記賬，再根據(jù)日記賬過(guò)入分類賬，然后在“過(guò)賬”欄內(nèi)注明“ √”符號(hào)，表示已經(jīng)過(guò)賬。這樣就可使記賬的錯(cuò)誤和遺漏減到最少限度，并便于事后根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間次序進(jìn)行查賬。 ? 普通日記賬的主要內(nèi)容是會(huì)計(jì)分錄，因此普通日記賬也稱分錄簿。它的特點(diǎn)是設(shè)有借方和貸方兩個(gè)金額欄，所以又成為兩欄式日記賬。這種日記賬的優(yōu)點(diǎn)是可以將每天發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆加以反映，但是不便于分工記賬，而且不能將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以分類歸集，過(guò)賬的工作量又比較大。 專欄日記賬 ? 企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，有許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是經(jīng)常重復(fù)發(fā)生的，如材料采購(gòu)、出售產(chǎn)品、現(xiàn)金、銀行存款的收付、費(fèi)用的支出等等。如果把這些同類業(yè)務(wù)匯總?cè)缓髶?jù)以依次過(guò)入各有關(guān)分類賬，就可以大大減少這些業(yè)務(wù)的逐筆過(guò)賬工作，為此，人們就設(shè)想在日記賬中按照那些常用的會(huì)計(jì)科目分別設(shè)置專欄，于是就出了專欄式（或多欄式）日記賬。 ? 凡在專欄式日記賬中設(shè)有專欄的賬戶，可定期地（如月終）根據(jù)專欄的合計(jì)數(shù)一次過(guò)入有關(guān)賬戶，對(duì)那些沒(méi)有設(shè)專欄的賬戶名稱，則應(yīng)記入“其他”欄下的賬戶名稱欄內(nèi)，并把借、貸金額分別記入“借方”和貸方金額欄內(nèi)?！捌渌睓诘馁~戶要逐筆過(guò)賬。 ? 由此可見(jiàn)，專欄式日記賬比普通日記賬具有優(yōu)越性，節(jié)省了大量的過(guò)賬工作。但是專欄式日記賬也只設(shè)置一本日記賬，不便于分工記賬，而且專欄也不宜設(shè)置過(guò)多，否則會(huì)造成賬頁(yè)過(guò)長(zhǎng)影響記賬。 特種日記賬 ? 特種日記賬是用來(lái)專門記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。 ? 企業(yè)最常見(jiàn)的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬，其又可以分為三欄式和多欄式兩種。 現(xiàn)金日記賬 ? 現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收付憑證，序時(shí)逐筆登記的賬簿。 ? 現(xiàn)金日記賬一般采用 “ 三欄式 ” ，即在日記賬中分別設(shè)置 “ 收入 ” 欄、 “ 付出 ” 欄、和 “ 結(jié)存 ” 欄。 ? 現(xiàn)金日記賬中 “ 年、月、日 ” ， “ 憑證號(hào)數(shù) ” ， “ 摘要 ” ， “ 對(duì)方科目 ” 均根據(jù)收款憑證、付款憑證登記，每月終了結(jié)算出余額并與實(shí)存現(xiàn)金數(shù)額核對(duì)。 銀行存款日記賬 ? 銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的銀行存款收、付憑證，序時(shí)逐筆登記的賬簿。 ? 銀行存款日記賬的登記方法與三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法相同 ? 在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬也可采用多欄式，下面以現(xiàn)金日記賬為例，來(lái)說(shuō)明多欄式特種日記賬的登記方法。 多欄式現(xiàn)金日記賬 ? 多欄式現(xiàn)金日記賬是將收入金額欄和支出金額欄，按對(duì)應(yīng)科目各設(shè)若干專欄，用以序時(shí)地、分類地反映與現(xiàn)金收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 ? 在登記多欄式現(xiàn)金日記賬時(shí)，如果是現(xiàn)金收入，要將金額記入 “ 對(duì)應(yīng)賬戶貸方 ” 欄內(nèi)，同時(shí)記入 “ 現(xiàn)金收入合計(jì) ” 欄內(nèi)；如果現(xiàn)金支出，則要將金額記入 “ 對(duì)應(yīng)賬戶借方 ” 欄內(nèi)，同時(shí)記入 “ 現(xiàn)金支出合計(jì) ” 欄內(nèi)。每月終了，應(yīng)在 “ 余額 ” 欄內(nèi)結(jié)出現(xiàn)金余額。 轉(zhuǎn)賬日記賬 ? 轉(zhuǎn)賬日記賬是根據(jù)每天的轉(zhuǎn)賬憑證按照時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記。其所登記的內(nèi)容均按照轉(zhuǎn)賬憑證登記。 分類賬的登記方法 ? 總分類賬的登記方法 ? 明細(xì)分類賬的登記方法 總分類賬的登記方法 ? 總分類賬是按每一個(gè)總分類科目開(kāi)設(shè)賬頁(yè)，進(jìn)行分類登記的賬簿，它能總括地反映各會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的增減變動(dòng)和變動(dòng)結(jié)果，編制會(huì)計(jì)報(bào)表就是以這些分類賬所提供的資料為依據(jù)的。它一般采用三欄式賬頁(yè)格式。 ? 總分類賬的登記方法很多，可以根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記也可以先把各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表或匯總記賬憑證，再據(jù)以登記總分類賬。關(guān)于總分類賬的登記方法將在第八講賬務(wù)處理程序中作具體說(shuō)明。 明細(xì)分類賬的登記方法 ? 根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和企業(yè)管理的需要，各單位都應(yīng)設(shè)置各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬、應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬、成本費(fèi)用明細(xì)賬、資本明細(xì)賬和利潤(rùn)分配明細(xì)賬等。 ? 根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的需要和各明細(xì)分類賬記錄內(nèi)容的不同，明細(xì)分類賬可以采用三欄式、多欄式和數(shù)量金額式等格式。 賬簿的格式 ? 三欄式 ? 數(shù)量金額式 ? 多欄式 ? 平行式 三欄式賬簿 ? 是將賬頁(yè)中登記金額的部分分為三個(gè)欄目，即借方、貸方和余額三欄。這種格式適用于只提供價(jià)值核算信息，不需要提供數(shù)量核算信息的賬簿，如總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬等。 數(shù)量金額式賬簿 ? 是在借方、貸方和余額欄下分別分設(shè)三個(gè)欄目，用以登記財(cái)產(chǎn)物資的數(shù)量、單價(jià)和總金額。這種格式適用于既需要提供價(jià)值信息，又需要提供數(shù)量信息的賬簿。如材料明細(xì)賬和產(chǎn)成品明細(xì)賬等。 多欄式賬簿 ? 在借方和貸方的某一方或兩方下面分設(shè)若干欄目，詳細(xì)反映借貸方金額的組成情況。這種格式適用于核算項(xiàng)目較多，且管理上要求提供各核算項(xiàng)目詳細(xì)信息的賬簿，如成本、費(fèi)用等明細(xì)賬。 平行式賬簿 ? 也稱橫線登記式賬簿。是將前后相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一橫行內(nèi)進(jìn)行詳細(xì)登記，以檢查每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成及變動(dòng)情況 三欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置 ? 三欄式明細(xì)分類賬在賬頁(yè)中只設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄。它適用于只需要提供價(jià)值信息的賬戶。如應(yīng)收賬款明細(xì)賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬等結(jié)算類明細(xì)賬和資本類明細(xì)賬都可采用三欄式。 三欄式明細(xì)分類賬的登記 ? 三欄式明細(xì)分類賬是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的記賬憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的。日期欄登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的具體時(shí)間，與記賬憑證的日期一致；憑證字、號(hào)欄登記原始憑證或記賬憑證的種類和編號(hào)；摘要欄登記業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要內(nèi)容，通常也和記賬憑證中的摘要內(nèi)容是一致的；借方、
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