【正文】 業(yè)務(wù)發(fā)生和完成時間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿 ? 日記賬按其記錄內(nèi)容的不同又分為普通日記賬和特種日記賬 ? 普通日記賬，也稱通用日記賬，是用來登記企業(yè)所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。 第七章 會計賬簿 內(nèi)容提要 ? 本章闡述了設(shè)置和登記會計賬簿的基礎(chǔ)知識。 會計賬簿種類 ? 賬簿按其用途的不同，可分為總賬、明細(xì)賬、日記賬和輔助賬（備查賬簿） ? 賬簿按外表形式分類，可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿 總賬 ? 總賬也稱總分類賬，是按總分類賬戶開設(shè)的、用以分類核算與監(jiān)督各項資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、成本和收入等總括核算資料的賬簿 明細(xì)賬 ? 明細(xì)賬也稱明細(xì)分類賬簿，是按照明細(xì)分類賬戶對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的賬簿。 ? 一般情況下，總賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬使用訂本式。因此，賬簿組織既要保證便于記賬、算賬，能夠及時正確地從賬簿中取得經(jīng)營管理和編制報表的資料，又要嚴(yán)密精簡，避免重疊、煩瑣和遺漏，有利于節(jié)約人力物力，提高工作效率 。日記賬是各單位加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款管理的重要賬簿。 ? 普通日記賬的主要內(nèi)容是會計分錄，因此普通日記賬也稱分錄簿。但是專欄式日記賬也只設(shè)置一本日記賬，不便于分工記賬，而且專欄也不宜設(shè)置過多，否則會造成賬頁過長影響記賬。 多欄式現(xiàn)金日記賬 ? 多欄式現(xiàn)金日記賬是將收入金額欄和支出金額欄，按對應(yīng)科目各設(shè)若干專欄，用以序時地、分類地反映與現(xiàn)金收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。關(guān)于總分類賬的登記方法將在第八講賬務(wù)處理程序中作具體說明。 多欄式賬簿 ? 在借方和貸方的某一方或兩方下面分設(shè)若干欄目，詳細(xì)反映借貸方金額的組成情況。 數(shù)量金額式明細(xì)賬的設(shè)置 ? 數(shù)量金額式明細(xì)賬的賬頁，設(shè)有入庫、出庫和結(jié)存三大欄次，并在每一大欄下設(shè)有數(shù)量、單價和金額三個小欄目，這種格式適用于既要進(jìn)行數(shù)量核算，又要進(jìn)行金額核算的各種財產(chǎn)物資類賬戶。 借方多欄式明細(xì)賬的設(shè)置 ? 借方多欄式明細(xì)賬，在賬頁中設(shè)有借方、貸方和余額三個金額欄，并在借方按照明細(xì)科目或明細(xì)項目分設(shè)若干欄目，或者單獨(dú)開設(shè)借方金額分析欄。它適用于借貸方均需要設(shè)置多個欄目進(jìn)行登記的賬戶，如 “ 本年利潤 ” 明細(xì)賬、 “ 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 ” 明細(xì)賬、“ 物資采購 ” 明細(xì)賬、 “ 材料成本差異 ” 明細(xì)賬等。記賬后應(yīng)在憑證上注明賬簿頁數(shù)或作“ √”符號表示已登記入賬。 ? 分類賬戶如有余額應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣，并填寫金額；如賬戶余額結(jié)平可用“平”表示，并在金額欄內(nèi)寫“ 0”字表示。 更正方法 ? 劃線更正法 ? 紅字更正法 ? 補(bǔ)充登記法 劃線更正法 ? 在記賬時或結(jié)賬之前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中的數(shù)字或文字有錯誤，可以用劃線更正法。 ? 原錯誤的會計分錄如下： 借：制造費(fèi)用 25000 貸：原材料 25000 紅字更正法更正 ? 發(fā)現(xiàn)錯誤時，先用紅字金額填制一張記賬憑證，并登記入賬 借：制造費(fèi)用 25000 貸：原材料 25000 ? 再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，并登記入賬。 ? 具體更正應(yīng)分兩步，先編一張紅字記賬憑證并登賬，再編一張正確的記賬憑證并記賬。在此基礎(chǔ)之上再登記新年度所發(fā)生的相關(guān)會計事項。各單位 保 存的會計檔案不得借出。 賬賬核對 ? 賬賬核對是指各種賬簿之間的相關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對。 結(jié)賬 ? 所謂結(jié)賬，就是把一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿的記錄結(jié)算清楚 ，以便根據(jù)賬簿記錄編制會計報表。年度結(jié)賬后將年末余額轉(zhuǎn)入下年，結(jié)束各賬戶。常用的錯賬更正方法有：劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法。 ? 賬簿組織既要便于記賬、算賬，能夠及時正確地從賬簿中取得經(jīng)營管理和編制會計報表的資料，又要嚴(yán)密精簡，避免重疊、繁瑣和遺漏，有利于節(jié)約人力物力，提高會計工作效率。 ? 對完成上述幾項工作后，就可以計算各賬戶的本期發(fā)生額及期末余額。這種核對是通過財產(chǎn)清查進(jìn)行的。 第四節(jié) 對賬與結(jié)賬 ? 對賬 ? 結(jié)賬 對賬 ? 在月份和年度終了時，應(yīng)將賬簿記錄核對結(jié)算清楚，使賬簿資料如實反映情況，為編制會計報表提供可靠的資料。對需要攜帶外出的賬簿，必須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)和會計部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并指定專人負(fù)責(zé)，不準(zhǔn)交給其他人員管理，以保證賬簿安全和防止任意涂改賬簿等現(xiàn)象的發(fā)生。 補(bǔ)充登記法舉例 ? 以銀行存款支付車間設(shè)備修理費(fèi) 54000元，原編會計分錄把金額誤寫成 45000元，并已登記入賬。 ? 借：制造費(fèi)用 9000 貸：原材料 9000 分錄過賬后，有關(guān)賬戶圖示 案例：錯賬的更正方法 — 紅字更正法 ? 資料： 2022年 11月 30日，企業(yè)在對賬時發(fā)現(xiàn)下列一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ? 業(yè)務(wù)內(nèi)容： 2022年 11月 5日，開出現(xiàn)金支票 780元，購買辦公用品。 紅字更正法 ? 紅字更正法也叫赤字沖轉(zhuǎn)法或紅筆訂正法。 ? 錯賬有多種類型，歸納起來，有證錯和賬錯兩種 ? 證錯，就是記賬憑證中錯填會計科目和金額，引起賬簿記錄的錯誤。 ? 記賬應(yīng)按賬頁行次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。調(diào)換記賬人員時，應(yīng)注明交接日期和接辦人員姓名，并由交接雙方人員簽章。 ? 貸方多欄式明細(xì)分類賬是根據(jù)審核后的記賬憑證和原始憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的。 ? 憑證字、號欄按證明業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的原始憑證進(jìn)行登記，一般情況下，原材料增減業(yè)務(wù)的原始憑證叫收料單（簡稱“收”字）、領(lǐng)料單（簡稱“領(lǐng)