第六章會(huì)計(jì)憑證(已修改)
2024-10-17 15:49 本頁(yè)面
【正文】 第七章 會(huì)計(jì)賬簿 內(nèi)容提要 ? 本章闡述了設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的基礎(chǔ)知識(shí)。通過學(xué)習(xí)，要求了解設(shè)置賬簿的意義，明確賬簿的種類和格式；掌握總賬、明細(xì)賬、日記賬各種賬簿的登記依據(jù)、基本要求、方法及對(duì)賬、結(jié)賬的方法；掌握更正錯(cuò)賬方法。 學(xué)習(xí)內(nèi)容 ? 第一節(jié) 設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的意義和 種類 ? 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 ? 第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)則 ? 第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬 第一節(jié) 設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的意義和 種類 ? 設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的意義 ? 會(huì)計(jì)賬簿的 種類 設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的意義 ? 賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，序時(shí)的、分類地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，它由具有一定格式，又互相聯(lián)系的賬頁(yè)所組成。 ? 設(shè)置和登記賬簿的意義，可以概括如下： （ 1）設(shè)置賬簿，通過賬簿記錄，既能對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行序時(shí)、分類的核算，又能提供各項(xiàng)總括和明細(xì)的核算資料。為改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、合理地使用資金提供有用的會(huì)計(jì)核算資料。 （ 2）通過設(shè)置和登記賬簿，可以為計(jì)算財(cái)務(wù)成果編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。 （ 3）通過設(shè)置賬簿，利用賬簿的核算資料，為開展財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)。 會(huì)計(jì)賬簿種類 ? 賬簿按其用途的不同，可分為總賬、明細(xì)賬、日記賬和輔助賬（備查賬簿） ? 賬簿按外表形式分類，可分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿 總賬 ? 總賬也稱總分類賬，是按總分類賬戶開設(shè)的、用以分類核算與監(jiān)督各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、成本和收入等總括核算資料的賬簿 明細(xì)賬 ? 明細(xì)賬也稱明細(xì)分類賬簿，是按照明細(xì)分類賬戶對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的賬簿。 分類賬 ? 按照總分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿，稱為總分類賬簿； ? 按照明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿，稱為明細(xì)分類賬簿 日記賬 ? 日記賬簿又稱序時(shí)賬簿，它是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿 ? 日記賬按其記錄內(nèi)容的不同又分為普通日記賬和特種日記賬 ? 普通日記賬，也稱通用日記賬，是用來登記企業(yè)所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。 ? 特種日記賬是用來專門記錄某一特定類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。我國(guó)要求企業(yè)必須設(shè)置的特種日記賬是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 輔助賬 ? 輔助賬又稱備查賬簿，是對(duì)在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能反映和記錄的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。此類賬只是對(duì)賬簿記錄的一種補(bǔ)充。 ? 、委托加工材料登記簿、租入固定資產(chǎn)登記簿等 訂本式賬簿 ? 訂本式賬簿是在啟用前進(jìn)行順序編號(hào)并固定裝訂成冊(cè)的賬簿，簡(jiǎn)稱訂本賬。 ? 優(yōu)點(diǎn)：能夠避免賬頁(yè)散失和人為的抽換賬頁(yè)，保證賬簿記錄資料的安全性； ? 缺點(diǎn)：固定賬頁(yè)，不便于分工記賬；事先估計(jì)每個(gè)賬戶所需要的賬頁(yè)張數(shù)，預(yù)留賬頁(yè)過多，會(huì)造成浪費(fèi)，而預(yù)留太少又會(huì)影響賬戶的連續(xù)登記。 ? 一般情況下，總賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬使用訂本式。 活頁(yè)式賬簿 ? 活頁(yè)式賬簿又稱活頁(yè)賬，是把賬頁(yè)裝訂在賬夾內(nèi)，可以隨時(shí)增添或取出賬頁(yè)的賬簿，一般用于明細(xì)分類賬。 ? 優(yōu)點(diǎn)：便于記賬分工，節(jié)省賬頁(yè)，且登記方便； ? 缺點(diǎn)：賬頁(yè)容易散失和被人為抽換。 ? 一般情況下，材料明細(xì)賬使用活頁(yè)式賬簿。 卡片式賬簿 ? 卡片式賬簿又稱卡片賬，是由專門格式、分散的卡片作為賬頁(yè)組成的賬簿。 ? 卡片賬是一種特殊的活頁(yè)式賬簿，對(duì)某些可以跨年度使用，無需經(jīng)常更換的明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬、低值易耗品明細(xì)賬等，可采用卡片式賬簿。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 ? 日記賬的設(shè)置和登記 ? 分類賬的設(shè)置和登記 設(shè)置賬簿的原則 ? 會(huì)計(jì)賬簿的種類很多，各種賬簿之間既有區(qū)別，又有聯(lián)系。任何企業(yè)的賬簿設(shè)置，都應(yīng)適合企業(yè)的規(guī)模和特點(diǎn)，以及經(jīng)營(yíng)管理的需要。因此，賬簿組織既要保證便于記賬、算賬，能夠及時(shí)正確地從賬簿中取得經(jīng)營(yíng)管理和編制報(bào)表的資料，又要嚴(yán)密精簡(jiǎn)，避免重疊、煩瑣和遺漏，有利于節(jié)約人力物力，提高工作效率 。 各單位應(yīng)設(shè)置哪些會(huì)計(jì)賬簿 ? 根據(jù) 《 會(huì)計(jì)法 》 的規(guī)定，所有實(shí)行獨(dú)立核算的國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事粉單位和其他組織都必須設(shè)置以下法定會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。 ? 總賬 ? 明細(xì)賬 ? 日記賬 ? 其他輔助賬簿 總賬的設(shè)置 ? 也稱總分類賬，是根據(jù)會(huì)計(jì)科目（也稱總賬科目）開設(shè)的賬簿，用于分類登記單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、資本、費(fèi)用、成本、收入和成果等總括核算的資料。總賬一般采用訂本賬 ? 各單位可以根據(jù)所采用的記賬方法和財(cái)務(wù)處理程序的需要設(shè)置總賬。 明細(xì)賬的設(shè)置 ? 也稱明細(xì)分類賬，是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置的，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。明細(xì)賬是會(huì)計(jì)資料形成的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。采用明細(xì)賬，可以對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息或數(shù)據(jù)作進(jìn)一步的加工整理和分析，也能為了解會(huì)計(jì)資料的形成提供具體情況和有關(guān)線索。 日記賬的設(shè)置 ? 是一種特殊的明細(xì)賬，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。日記賬是各單位加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款管理的重要賬簿。 其他輔助賬簿設(shè)置 ? 也稱備查賬簿，是為備忘備查而設(shè)置的。在實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，主要包括各種租借設(shè)備、物資的輔助登記或有關(guān)應(yīng)收，應(yīng)付款項(xiàng)的備查簿等。 日記賬的登記方法 ? 日記賬是用來逐日逐筆序時(shí)地反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并需逐筆過賬，工作量相當(dāng)大，也不便于會(huì)計(jì)人員的分工記賬。隨著管理上對(duì)會(huì)計(jì)所提供的信息和分工記賬的要求不斷提高，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中日記賬也經(jīng)歷了一個(gè)由簡(jiǎn)單到復(fù)雜的發(fā)展過程，
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