【正文】 第一篇：稅務(wù)會計第六章小結(jié)關(guān)稅與出口退稅的會計處理0911029118 09會計2班劉軍林由于出口關(guān)稅是對銷售環(huán)節(jié)征收的一種稅金，因此其核算應(yīng)作為營業(yè)稅金，通過“產(chǎn)品（商品）銷售稅金及附加”等科目進(jìn)行。企業(yè)計算出應(yīng)繳納出口關(guān)稅時，應(yīng)借記“產(chǎn)品（商品）銷售稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交出口關(guān)稅”科目。實(shí)際繳納出口關(guān)稅時，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交出口關(guān)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。[例4]某企業(yè)直接對外出口產(chǎn)品一批，離岸價為2000000元，出口稅稅率為15％，則應(yīng)納出口關(guān)稅額為：應(yīng)納稅額＝200000015％＝300000元若該企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，作會計分錄如下：借：產(chǎn)品銷售稅金及附加300000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交出口關(guān)稅 300000若該企業(yè)為商品流通企業(yè)，則應(yīng)作如下會計分錄：借：商品銷售稅金及附加300000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交出口關(guān)稅 300000以銀行存款繳納出口關(guān)稅時作會計分錄如下：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交出口關(guān)稅 300000貸：銀行存款300000（二）代理出口對于代理出口業(yè)務(wù)，外貿(mào)企業(yè)在計算應(yīng)納出口關(guān)稅時借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交出口關(guān)稅”科目；實(shí)際繳納時借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交出口關(guān)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。對于委托企業(yè)，收到外貿(mào)企業(yè)賬單時對于出口關(guān)稅，借記“產(chǎn)（商）品銷售稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目；實(shí)際支付時借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。[例5]宏遠(yuǎn)公司委托天興公司出口商品一批，離岸價為1000000元，出口關(guān)稅稅率為30％，則：應(yīng)納出口關(guān)稅＝100000030％=300000元則天興公司有關(guān)會計處理如下：出口報關(guān)時：借：應(yīng)收賬款宏遠(yuǎn)公司300000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交出口關(guān)稅 300000實(shí)際繳納時：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交出口關(guān)稅 300000貸：銀行存款300000實(shí)際與宏遠(yuǎn)公司結(jié)算時，將出口關(guān)稅從應(yīng)付賬款中扣除，則作如下會計分錄：借：應(yīng)付賬款宏遠(yuǎn)公司300000貸：應(yīng)收賬款宏遠(yuǎn)公司300000宏遠(yuǎn)公司在收到天興公司報來的賬單時作如下會計分錄：借：產(chǎn)品銷售稅金及附加300000貸：應(yīng)收賬款天興公司300000第二篇：稅務(wù)會計第三章小結(jié)第三章小結(jié)班級：09會計1班 學(xué)號：0911029086 姓名：莊廣文增值稅是對商品生產(chǎn)與流通過程中或提供勞務(wù)服務(wù)時實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅，是流轉(zhuǎn)稅的一種，與其他流轉(zhuǎn)稅不同，增值稅的計稅依據(jù)是在商品或非商品流轉(zhuǎn)額中屬于增值額的部分。本章首先對增值稅的基本內(nèi)容進(jìn)行了介紹，包括增值稅的含義增值稅的納稅人及扣繳義務(wù)人、征稅范圍、稅目稅率以及增值稅的減免稅與起征點(diǎn)等。接下來根據(jù)增值稅的不同稅目，重點(diǎn)講述了增值稅的計算及其會計處理。傳統(tǒng)意義上的增值稅是以商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價值、商品附加值或提供勞務(wù)的增值額為計稅依據(jù)而征收的稅種。但在2008年11月5日，國務(wù)院召開常務(wù)會議決定，自2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)和行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，將“生產(chǎn)型增值稅”轉(zhuǎn)為更合理的“消費(fèi)型增值稅”。我國增值稅轉(zhuǎn)型改革方案的主要內(nèi)容是：自2009年1月1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內(nèi)(不分地區(qū)和行業(yè))的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。同時，取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%。從優(yōu)化稅制的角度出發(fā)，消費(fèi)型增值稅無疑是中國增值稅轉(zhuǎn)型的最佳選擇，它不僅可以消除重復(fù)征稅的問題，而且有利于中國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和升級。同時在將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)化為消費(fèi)型增值稅的過程中，也會面臨很多的困難。例如①短期財政收入下降。②固定資產(chǎn)存量的增值稅抵扣問題。③引發(fā)就業(yè)問題。④征稅范圍仍然狹窄等諸多問題。鑒于此，提幾條完善征稅改革的意見：①采取相應(yīng)措施，緩解財政壓力。可調(diào)整中央和地方的財政收入分配比例，將中央比例下調(diào)，地方比例上調(diào)，也可考慮通過稅權(quán)的調(diào)整，讓地方因地制宜地開征諸如遺產(chǎn)稅、財產(chǎn)稅、社會保障稅等稅種，為增值稅轉(zhuǎn)型提供財力支持。②解決固定資產(chǎn)存量抵扣問題。對于固定資產(chǎn)存量抵扣問題的解決，中國可借鑒國際上實(shí)行消費(fèi)型增值稅的一些成功經(jīng)驗(yàn)。③分批稅改?？梢钥紤]按照產(chǎn)業(yè)序列改革的方法，將企業(yè)按行業(yè)技術(shù)的等級劃分為上、中、下游。先對上游的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行改革，通過對上游企業(yè)的政策傾斜來促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，然后將改革移動到中游的資本密集型等企業(yè)，最后對產(chǎn)業(yè)鏈下游的勞動密集型企業(yè)實(shí)行消費(fèi)型增值稅。④逐步擴(kuò)大增值稅的征收范圍，促進(jìn)增值稅的規(guī)范化管理。首先，將無形資產(chǎn)納入征收范圍，以保持增值稅抵扣鏈條的完整性和促進(jìn)高新技術(shù)的迅速發(fā)展。其次，將與貨物交易密切相關(guān)、與抵扣鏈條完整性關(guān)聯(lián)度高的運(yùn)輸業(yè)與建筑業(yè)等納入增值稅征稅范圍。日期：2011年10月8日參考文獻(xiàn)：[1] 劉婧。關(guān)于增值稅轉(zhuǎn)型改革問題的思考[J].全國商情，2009，（2）：5658。[2]雷鴻。中國增值稅轉(zhuǎn)型所面臨的主要問題及路徑選擇[J].金融與經(jīng)濟(jì)，2008，（8）：6668。第三篇：稅務(wù)會計第一、二章小結(jié)第一、二章小結(jié)班級：09會計一班 學(xué)號：0911029086 姓名：莊廣文第一章講稅務(wù)會計概論，分別從稅務(wù)會計含義，稅會關(guān)系，相應(yīng)的會計科目以及稅務(wù)會計的原則四個方面加以論述。①因?yàn)槎x角度不同，稅務(wù)會計的含義尚無統(tǒng)一定義，它的核心可從三個方面講：以信息為依據(jù)；以稅法為準(zhǔn)繩；科學(xué)征管。稅務(wù)會計有法律性、專業(yè)性、統(tǒng)一性、籌劃性四個特點(diǎn)。②盡管稅收與會計產(chǎn)生的歷史背景不同，但稅收與會計有著天然的聯(lián)系，兩者相互影響。在長期發(fā)展演變過程中，稅收與會計逐漸形成分離、趨同、協(xié)作3個層面的稅會關(guān)系模式，分別以英美、法德日本為典型。核心問題是原始憑證作為誰的基礎(chǔ)。我國選擇英美稅會關(guān)系模式。③稅務(wù)會計科目是企業(yè)會計科目的一部分，主要涉及“應(yīng)繳稅費(fèi)”、“營業(yè)稅金及附加”、“遞延所得稅資產(chǎn)”“遞延所得稅負(fù)債”等會計科目。核算中偏重計稅，在此基礎(chǔ)上申報表。④稅務(wù)會計有三項(xiàng)原則，分別是權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制相結(jié)合的原則，收入原則，配比原則。