第六章會(huì)計(jì)憑證(文件)
【正文】 更正時(shí)，先在錯(cuò)誤的數(shù)字或文字上劃一道紅線表示注銷，但必須保證原有的字跡清晰可認(rèn)； ? 然后在紅線上端的空白處記入正確的數(shù)字或文字，并由經(jīng)辦人員在更正處加蓋印章，以示負(fù)責(zé)。適用于記賬憑證上的應(yīng)記科目和金額發(fā)生錯(cuò)誤，并已登記入賬。 借：生產(chǎn)成本 25000 貸：原材料 25000 ? 各類考試中請(qǐng)用 代表紅字 分錄過(guò)賬后，有關(guān)賬戶圖示 ? 另外，有時(shí)應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶沒(méi)有錯(cuò)，只是所填 金額大于應(yīng)填金額 ，可將多填的金額部分，填制一張紅字金額記賬憑證，并在“摘要”欄內(nèi)注明“沖轉(zhuǎn)第 號(hào)憑證多計(jì)數(shù)”，并據(jù)以入賬，以沖銷原來(lái)多計(jì)的金額。 ? 有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 記賬憑證 有關(guān)賬簿記錄如下： （ 1）管理費(fèi)用總賬 （ 2）現(xiàn)金總賬 （ 3）銀行存款總賬 ? 要求：分析上述處理是否正確，如有錯(cuò)誤，確定應(yīng)采取的更正方法，并進(jìn)行更正。 具體步驟 ? 編一張紅字記賬憑證并登賬 紅字記賬憑證 據(jù)此以登記有關(guān)賬簿： （ 1）管理費(fèi)用總賬 （ 2）現(xiàn)金總賬 ? 編一張正確的記賬憑證并登賬 正確的記賬憑證 并據(jù)此登記有關(guān)賬簿： （ 1）管理費(fèi)用總賬 （ 3）銀行存款總賬 紅字記賬憑證（沖銷錯(cuò)誤憑證） 根據(jù)紅字記賬憑證登記的 “ 管理費(fèi)用 ” 總賬 根據(jù)紅字記賬憑證登記的 “ 現(xiàn)金 ” 總賬 再編一張正確的記賬憑證如下 按正確的憑證登記的 “ 管理費(fèi)用 ” 總賬 按正確的憑證登記的 “ 銀行存款 ” 總賬 補(bǔ)充登記法 ? 補(bǔ)充登記法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目正確，但所填的 金額小于正確金額 的情況。 ? 原錯(cuò)誤分錄如下： 借：制造費(fèi)用 45000 貸：銀行存款 45000 更正 ? 發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后，將少記金額 9000元用藍(lán)字填制一張記賬憑證，并登記入賬。 總賬應(yīng)根據(jù)各賬戶經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多少，合理估計(jì)各賬戶在新賬中所需要的賬頁(yè)，并填寫賬戶目錄，然后據(jù)以設(shè)立賬戶。 會(huì)計(jì)賬簿的歸檔保管 ? 會(huì)計(jì)檔案的保管包括以下內(nèi)容： 會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。 ? 核對(duì)賬目是保證賬簿記錄正確性的一項(xiàng)重要工作，對(duì)賬的內(nèi)容包括： （ 1）賬證核對(duì) （ 2）賬賬核對(duì) （ 3）賬實(shí)核對(duì) 賬證核對(duì) ? 賬證核對(duì)是指賬簿記錄同記賬憑證及其所附的原始憑證核對(duì)。其核對(duì)內(nèi)容主要包括： ? 總分類賬全部賬戶本期借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)是否相等； ? 核對(duì)各種明細(xì)賬及現(xiàn)金、銀行存款日記賬的本期發(fā)生額及期末余額同總分類賬中有關(guān)賬戶的余額是否相等。內(nèi)容包括： ? 銀行存款日記賬的余額同開戶銀行送來(lái)的對(duì)賬單核對(duì)相符。 結(jié)賬應(yīng)當(dāng)包括的幾項(xiàng)工作 ? 檢查本期內(nèi)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否均已填制或取得了會(huì)計(jì)憑證，并據(jù)以登記入賬。并根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的本期發(fā)生額和期末余額記錄，分別進(jìn)行試算平衡。 小結(jié) ? 賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，序時(shí)的、分類的記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，它是由具有一定格式，又互相聯(lián)系的賬頁(yè)所組成。 ? 核對(duì)賬目是保證賬簿記錄正確性的一項(xiàng)重要工作，對(duì)賬的內(nèi)容包括賬證核對(duì)，賬賬核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)。 。 ? 如果記賬過(guò)程中發(fā)生錯(cuò)誤，則應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤性質(zhì)和發(fā)現(xiàn)時(shí)間，采用不同的的方法更正。按外表形式分類，可分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿。 ? 年度結(jié)賬時(shí)，在 12月份結(jié)賬記錄的下一行填列全年 12個(gè)月的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，在“摘要”欄內(nèi)注明“全年發(fā)生額及年末余額”字樣，并在下面劃兩道紅線。 ? 檢查各種費(fèi)用成本和收入成果是否均已與有關(guān)賬戶之間完成了結(jié)轉(zhuǎn)。 ? 財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)量與其實(shí)存數(shù)量核對(duì)相符。 賬實(shí)核對(duì) ? 賬實(shí)核對(duì)是指將賬面結(jié)存數(shù)同財(cái)產(chǎn)物資、款項(xiàng)等的實(shí)際結(jié)存數(shù)核對(duì)。這是保證賬賬相符、賬實(shí)相符的基礎(chǔ)。 ? 會(huì)計(jì)檔案保管期滿，單位負(fù)責(zé)人簽署意見后，可以進(jìn)行銷毀。 會(huì)計(jì)檔案存檔辦法 會(huì)計(jì)檔案的保管期限，分為永久、定期兩類。 賬簿的保管 ? 賬簿管理制度主要包括： 日常管理 舊賬歸檔保管 會(huì)計(jì)賬簿的日常管理 ? 會(huì)計(jì)賬簿的日常管理包括： 各種賬簿要分工明確，并指定專人管理，一般是誰(shuí)負(fù)責(zé)登記，誰(shuí)負(fù)責(zé)管理； 會(huì)計(jì)賬簿未經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)或會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人允許，非經(jīng)管人員不得翻閱查看會(huì)計(jì)賬簿； 會(huì)計(jì)賬簿除需要與外單位核對(duì)賬目外，一律不準(zhǔn)攜帶外出。 ? 更換的具體做法： 更換新賬時(shí)，要注明各賬戶的年份，然后在第一行日期欄內(nèi)寫明 1月 1日；在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“上年余額”字樣；最后根據(jù)上年賬簿的賬戶余額直接寫在“余額”欄內(nèi)。這樣便將少記的金額補(bǔ)充登記入賬簿。 ? 本錯(cuò)誤屬于會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤，由于已編制記賬憑證并據(jù)以登記入賬，應(yīng)采用紅字更正法進(jìn)行更正。 ? 錯(cuò)誤分錄如下： 借：制造費(fèi)用 10000 貸：原材料 10000 用紅字沖銷多記金額 更正 ? 發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后，將多記金額填制一張紅字金額的記賬憑證，并登記入賬。 紅字更正法舉例 ? 例：生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，投入生產(chǎn)，計(jì)25000元，誤將“生產(chǎn)成本”科目寫為“制造費(fèi)用”科目，并已登記入賬。例：把 23400誤記為 32400，應(yīng)將 32400全數(shù)用紅線劃去，在上方更正為 23400，不得只 32兩個(gè)數(shù)字。 ? 錯(cuò)賬發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)視其錯(cuò)誤的具體情況，采用不
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