【正文】 ? 所謂結(jié)賬，就是把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿的記錄結(jié)算清楚，以便于根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 ? 月度結(jié)賬時(shí)，將借、貸方發(fā)生額和月末余額填列于最后一筆記錄之下，并在數(shù)字的上、下端劃單紅線(xiàn)。 ? 現(xiàn)金日記賬的余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)相符。 ? 賬證核對(duì)在日常記賬過(guò)程中就應(yīng)進(jìn)行，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬進(jìn)行更正。 會(huì)計(jì)檔案的保管機(jī)構(gòu)和保管人員。 借 : 制造費(fèi)用 9000 貸：銀行存款 9000 分錄過(guò)賬后，有關(guān)賬戶(hù)圖示 賬簿的更換和保管規(guī)則 ? 賬簿的更換 ? 賬簿的保管 賬簿的更換 ? 賬簿的更換，是指在年度結(jié)賬完畢后，以新賬代替舊賬。 在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理編制的記賬憑證如下 登記管理費(fèi)用總分類(lèi)賬如下 登記現(xiàn)金總分類(lèi)賬如下 企業(yè)銀行存款總分類(lèi)賬如下 分析 ? 本業(yè)務(wù)開(kāi)具的現(xiàn)金支票，應(yīng)通過(guò)“銀行存款”賬戶(hù)進(jìn)行核算，而不是通過(guò)“現(xiàn)金”賬戶(hù)。更正時(shí)： ? 先用紅字金額填制一張內(nèi)容與錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，并在摘要欄中寫(xiě)明“更正第 號(hào)憑證錯(cuò)誤”，并據(jù)以用紅字金額登記入賬，沖銷(xiāo)原有的錯(cuò)誤記錄 ? 然后，再用藍(lán)字重填一張正確的記賬憑證，并登記入賬。為了迅速準(zhǔn)確地更正錯(cuò)賬，就必須采用比較合理的方法查找錯(cuò)賬。 ? 記賬的文字和數(shù)字要書(shū)寫(xiě)端正、清晰。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交，而會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。因此，貸方多欄式明細(xì)賬一般為每一明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置一個(gè)金額欄，登記該項(xiàng)目一個(gè)方向（貸方）的發(fā)生額，對(duì)于另一個(gè)方向（借方）的發(fā)生額，只在月末登記一次，也可不設(shè)借方欄，月末發(fā)生借方時(shí)，在貸方欄目?jī)?nèi)用 “ 紅字 ” 記錄，以表示對(duì)該項(xiàng)目金額的減少數(shù)或轉(zhuǎn)出數(shù)。 ? 入庫(kù)、出庫(kù)欄中的數(shù)量欄登記實(shí)際入、出庫(kù)的財(cái)產(chǎn)物資的數(shù)量；入庫(kù)單價(jià)欄和金額欄按照所入庫(kù)材料的單位成本登記；出庫(kù)欄和結(jié)存欄中的單價(jià)欄和金額欄，登記時(shí)間及登記金額取決于企業(yè)所采用的期末存貨計(jì)價(jià)方法，在采用月末一次加權(quán)平均法下，出庫(kù)單價(jià)欄和金額欄一個(gè)月只在月末登記一次；在存貨的其他計(jì)價(jià)方法下的明細(xì)賬登記，在 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué) 》 中再詳細(xì)說(shuō)明。 三欄式明細(xì)分類(lèi)賬的登記 ? 三欄式明細(xì)分類(lèi)賬是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的記賬憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的。這種格式適用于既需要提供價(jià)值信息，又需要提供數(shù)量信息的賬簿。它一般采用三欄式賬頁(yè)格式。 銀行存款日記賬 ? 銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的銀行存款收、付憑證，序時(shí)逐筆登記的賬簿?！捌渌睓诘馁~戶(hù)要逐筆過(guò)賬。 ? 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)按先后順序逐日記入普通日記賬，再根據(jù)日記賬過(guò)入分類(lèi)賬，然后在“過(guò)賬”欄內(nèi)注明“ √”符號(hào)，表示已經(jīng)過(guò)賬。采用明細(xì)賬，可以對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息或數(shù)據(jù)作進(jìn)一步的加工整理和分析，也能為了解會(huì)計(jì)資料的形成提供具體情況和有關(guān)線(xiàn)索。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 ? 日記賬的設(shè)置和登記 ? 分類(lèi)賬的設(shè)置和登記 設(shè)置賬簿的原則 ? 會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)很多，各種賬簿之間既有區(qū)別，又有聯(lián)系。 ? 、委托加工材料登記簿、租入固定資產(chǎn)登記簿等 訂本式賬簿 ? 訂本式賬簿是在啟用前進(jìn)行順序編號(hào)并固定裝訂成冊(cè)的賬簿，簡(jiǎn)稱(chēng)訂本賬。 （ 2）通過(guò)設(shè)置和登記賬簿，可以為計(jì)算財(cái)務(wù)成果編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。 學(xué)習(xí)內(nèi)容 ? 第一節(jié) 設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的意義和 種類(lèi) ? 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 ? 第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)則 ? 第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬 第一節(jié) 設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的意義和 種類(lèi) ? 設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的意義 ? 會(huì)計(jì)賬簿的 種類(lèi) 設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的意義 ? 賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，序時(shí)的、分類(lèi)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，它由具有一定格式，又互相聯(lián)系的賬頁(yè)所組成。我國(guó)要求企業(yè)必須設(shè)置的特種日記賬是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 ? 一般情況下，材料明細(xì)賬使用活頁(yè)式賬簿?？傎~一般采用訂本賬 ? 各單位可以根據(jù)所采用的記賬方法和財(cái)務(wù)處理程序的需要設(shè)置總賬。 日記賬的登記方法 ? 日記賬是用來(lái)逐日逐筆序時(shí)地反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并需逐筆過(guò)賬，工作量相當(dāng)大，也不便于會(huì)計(jì)人員的分工記賬。 專(zhuān)欄日記賬 ? 企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，有許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是經(jīng)常重復(fù)發(fā)生的，如材料采購(gòu)、出售產(chǎn)品、現(xiàn)金、銀行存款的收付、費(fèi)用的支出等等。 現(xiàn)金日記賬 ? 現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收付憑證，序時(shí)逐筆登記的賬簿。 轉(zhuǎn)賬日記賬 ? 轉(zhuǎn)賬日記賬是根據(jù)每天的轉(zhuǎn)賬憑證按照時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記。 賬簿的格式 ? 三欄式 ? 數(shù)量金額式 ? 多欄式 ? 平行式 三欄式賬簿 ? 是將賬頁(yè)中登記金額的部分分為三個(gè)欄目，即借方、貸方和余額三欄。是將前后相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一橫行內(nèi)進(jìn)行詳細(xì)登記，以檢查每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成及變動(dòng)情況 三欄式明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置 ? 三欄式明細(xì)分類(lèi)賬在賬頁(yè)中只設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄。 ? 數(shù)量金額式明細(xì)賬的具體登記方法如下： ? 日期欄登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的具體日期，應(yīng)與原始憑證的日期一致。它適用于貸方需要設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行登記的賬戶(hù)，如 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 明細(xì)賬和 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 明細(xì)賬等。 ? 賬簿啟用的規(guī)則 ? 記賬要求 賬簿啟用的規(guī)則 ? 為了保證賬簿記錄的合法性，明確記賬責(zé)任，啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿扉頁(yè)填制“賬簿啟用及交接表”， ? 內(nèi)容包括：企業(yè)名稱(chēng)、賬簿名稱(chēng)、啟用日期、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員