2008年注冊會計師考試會計教材第十一章所有者權益-資料下載頁
2025-08-21 16:49本頁面
【正文】 損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)的匯兌差額外） 借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 貸：資本公積——其他資本公積 公允價值變動形成的損失，做相反會計分錄?！】紤]所得稅影響，分錄為： 借：資本公積——其他資本公積 貸：遞延所得稅負債 或：借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：資本公積——其他資本公積 企業(yè)出售可供出售金融資產(chǎn)時 借：銀行存款（實際收到的金額） 借或貸資本公積——其他資本公積（公允價值累計變動額） 貸：可供出售金融資產(chǎn) （賬面余額） 投資收益 （差額）?。?）金融資產(chǎn)重分類 將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn) 重分類日該項金融資產(chǎn)的公允價值或賬面價值作為成本或攤余成本，該項金融資產(chǎn)沒有固定到期日的，與該金融資產(chǎn)相關、原直接計入所有者權益的利得或損失，仍應記入“資本公積——其他資本公積”，在該金融資產(chǎn)被處置時轉入當期損益。 將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價值進行后續(xù)計量 借：可供出售金融資產(chǎn) （金融資產(chǎn)的公允價值） 貸：持有至到期投資 （賬面余額） 貸或借：資本公積——其他資本公積 （差額，或借記） 在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認時轉入當期損益?！“匆?guī)定應當以公允價值計量，但以前公允價值不能可靠計量的可供出售金融資產(chǎn)，在其公允價值能夠可靠計量時改按公允價值計量，將相關賬面價值與公允價值之間的差額記入“資本公積——其他資本公積”， 在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認時轉入當期損益。【例】下列各項中，可能會引起資本公積賬面余額發(fā)生變化的有（?。！? ，可供出售金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值 ，被投資單位除凈損益以外的所有者權益發(fā)生增減變動時 【答案】BDE【解析】選項AC應計入營業(yè)外收入。 【例】下列交易或事項形成的資本公積中在處置相關資產(chǎn)時，應該轉入當期損益的有（?。?007年考題） ，形成資本公積。 。 ?！ ！ ??！敬鸢浮緽CDE【解析】選項A，不需要作處理。 第四節(jié) 留存收益 一、盈余公積 【鏈接】如果企業(yè)以前年度有虧損，那么應先考慮彌補虧損。彌補虧損后再考慮交稅的問題，計算所得稅費用得出凈利潤，然后考慮進行利潤分配?！ 。ㄒ唬┯喙e的來源 公司制企業(yè)的盈余公積分為法定盈余公積和任意盈余公積?！ 」局破髽I(yè)的法定公積金按照稅后利潤10%的比例提?。ǚ枪局破髽I(yè)也可按超過10%的比例提?。 」镜姆ǘüe金不足以彌補以前年度虧損的，在提取法定公積金之前，應當先用當年利潤彌補虧損?！ ∑髽I(yè)經(jīng)股東會或股東大會決議，可從稅后利潤中提取任意盈余公積。二者的區(qū)別就在于其各自計提的依據(jù)不同。法定盈余公積和任意盈余公積都通過“盈余公積”科目核算?！ 〗瑁豪麧櫡峙洹崛》ǘㄓ喙e ——提取任意盈余公積 貸：盈余公積——法定盈余公積 ——任意盈余公積 【提示】外商投資企業(yè)應提取三類基金：儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金?！ 浠鸷推髽I(yè)發(fā)展基金應通過“盈余公積”科目核算；職工獎勵及福利基金不通過“盈余公積”科目核算，而是貸記“應付職工薪酬”科目，計提的比例遵循相關規(guī)定。 外商投資企業(yè)按規(guī)定提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金時： 借：利潤分配——提取儲備基金 ——提取企業(yè)發(fā)展基金 貸：盈余公積——儲備基金 ——企業(yè)發(fā)展基金 外商投資企業(yè)按規(guī)定提取職工獎勵及福利基金時： 借：利潤分配——提取職工獎勵及福利基金 貸：應付職工薪酬 ?。ǘ┯喙e的用途 借：盈余公積 貸：實收資本（股本） 借：盈余公積——法定盈余公積 ——任意盈余公積 貸：利潤分配——盈余公積補虧 盈余公積是從凈利潤中提取的，其本質是留存的收益，所以經(jīng)過批準后也可用來發(fā)放股利。（1）用盈余公積派送新股轉增股本： 借：盈余公積 貸：股本 資本公積（2）用盈余公積分配現(xiàn)金股利或利潤：借：盈余公積 貸：應付股利 二、未分配利潤 ?。ㄒ唬├麧櫡峙洹捶峙淅麧欃~戶的結轉第一步，在年終，先將損益類科目的余額都結轉入“本年利潤”科目，然后將“本年利潤”科目余額都結轉入“利潤分配——未分配利潤”科目?！〗瑁菏找骖惪颇俊 ≠J：本年利潤 借：本年利潤 貸：費用損失類科目 第二步，如果為盈利，則通常要將企業(yè)實現(xiàn)的利潤進行分配，分錄： 借：利潤分配——提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積 ——應付現(xiàn)金股利 ——轉作股本的股利 貸：盈余公積 應付股利 股本 第三步，將“利潤分配”其他各個明細科目轉入“利潤分配——未分配利潤”賬戶?！ 〗瑁豪麧櫡峙洹捶峙淅麧櫋 ≠J：利潤分配——提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積 ——應付現(xiàn)金股利——轉作股本的股利借：利潤分配——盈余公積補虧 貸：利潤分配——未分配利潤 此時，“利潤分配——未分配利潤”科目若為貸方余額，就是未分配利潤，若為借方余額，則表示未彌補虧損。利潤分配賬戶的金額一方面在所有者權益變動表中體現(xiàn)，一方面在資產(chǎn)負債表中體現(xiàn)。 ?。ǘ浹a虧損 對于以前年度發(fā)生的虧損，企業(yè)發(fā)生的虧損可以用稅前利潤、稅后利潤和公積金加以彌補?！ ∑髽I(yè)以當年實現(xiàn)的利潤彌補以前年度虧損時，不需要進行專門的會計處理。稅前利潤與稅后利潤彌補虧損的區(qū)別只是所計算的應交所得稅不同，兩者的會計處理方法相同。【例11－10】 【例】下列各項中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有（ ）。 【答案】AB 【例】下列各項中，會引起所有者權益總額發(fā)生增減變動的是（?。?。（2007年單選題） [答疑編號813110103：針對該題提問] 『正確答案』D 『答案解析』選項A、B、C均屬于所有者權益內(nèi)部的增減變動，不影響所有者權益的總額。 小結： 1. 權益工具的確認與混合工具的分拆 2. 實收資本的增減途徑 3. 資本公積——其他資本公積的來源及會計核算 4. 盈余公積的來源與用途14
試題試卷相關推薦
鄂ICP備17016276號-1