審計(jì)答案解析-資料下載頁(yè)
2025-08-04 14:55本頁(yè)面
【正文】 298萬(wàn)元。我們認(rèn)為，除前段所述事項(xiàng)的影響外，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了中華公司20X3年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20X3年度經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。南華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：陳杰浩(簽名并蓋章) (公章) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：余大中(簽名并蓋章) 中國(guó) 天津市 報(bào)告日期：20X4年2月28日，使資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目虛增了132萬(wàn)元，保存了“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”項(xiàng)目234萬(wàn)元，“累計(jì)折舊”項(xiàng)目虛減了248萬(wàn)元，使固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目虛減了50萬(wàn)元，同時(shí)使利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中的“利潤(rùn)總額”虛增了764萬(wàn)元，均超過(guò)了各自重要性水平。由于這些未調(diào)整差異的匯總數(shù)超過(guò)了會(huì)計(jì)報(bào)表的總體重要性水平300萬(wàn)元，影響面廣泛，使會(huì)計(jì)報(bào)表中的多個(gè)項(xiàng)目未能公允反映，且影響重大，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。審 計(jì) 報(bào) 告中華股份有限公司全體股東：我們審計(jì)了后附的中華股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中華公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20X3年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表，20X3年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《XX會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是中華公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊和錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。經(jīng)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：；“營(yíng)業(yè)外收入”，將原材料短缺的200萬(wàn)元及其相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元計(jì)入了“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，列入了資產(chǎn)負(fù)債表，未按企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求進(jìn)行處理；，貴公司在20X3年度少計(jì)提折舊費(fèi)用248萬(wàn)元，少計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。我們針對(duì)上述存在的三個(gè)問(wèn)題分別提出了調(diào)整建議，但中華公司沒(méi)有接受我們的建議。這三件事項(xiàng)致使貴公司20X3年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)總額虛增了664萬(wàn)元，“資本公積”項(xiàng)目虛減了100萬(wàn)元，年度利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表的“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目虛增了764萬(wàn)元。我們認(rèn)為，由于前述三件事項(xiàng)造成的重大影響，上述會(huì)計(jì)報(bào)表不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，未能公允反映中華公司20X3年12月31日的財(cái)務(wù)狀況及20X3年度經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。南華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：陳杰浩(簽名并蓋章) (公章) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：余大中(簽名并蓋章) 中國(guó) 天津市 報(bào)告日期：20X4年2月28日
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