【正文】 試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)　　D．合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序二、簡(jiǎn)答題1．審計(jì)重要性有哪些特征？3．審計(jì)人員在具體確定賬戶的重要性水平時(shí)，應(yīng)考慮哪些因素？4．總體審計(jì)計(jì)劃的審核內(nèi)容包括哪些方面？5．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由哪些要素構(gòu)成？它們之間的關(guān)系如何？6．審計(jì)人員在計(jì)劃特定審計(jì)程序后，確定可接受的重要性水平較低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，審計(jì)人員應(yīng)該怎樣控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？二、案例分析題【習(xí)題1】209年2月5日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李麗在對(duì)山南機(jī)械制造公司的存貨抽查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)一筆購(gòu)入存貨為260 000元，但賬面金額為240 000元；該公司存貨208年末余額為10 000萬(wàn)元，抽查發(fā)現(xiàn)有1 000萬(wàn)元的高估，高估部分為賬面金額的30%，據(jù)此推斷總體的錯(cuò)報(bào)為3 000萬(wàn)元（1 000萬(wàn)元30%）。要求：計(jì)算存貨的具體錯(cuò)報(bào)和推斷誤差。【習(xí)題2】209年3月5日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張山對(duì)某企業(yè)2008年度的會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目進(jìn)行審查。該企業(yè)存貨項(xiàng)目金額1500萬(wàn)元，共有250 個(gè)明細(xì)賬。審計(jì)人員通過統(tǒng)計(jì)抽樣方法，審查了其中50個(gè)明細(xì)賬，金額為1000萬(wàn)元，從中發(fā)現(xiàn)高估錯(cuò)誤30萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算樣本金額錯(cuò)誤率；（2）推斷項(xiàng)目錯(cuò)誤總額；(3)計(jì)算抽樣誤差（假定允許的誤差范圍為錯(cuò)誤總額的5％）。【習(xí)題3】209年2月8日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王永對(duì)某企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目進(jìn)行審查。發(fā)現(xiàn)該單位存在下列問題：1．長(zhǎng)期股權(quán)投資未按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定采用權(quán)益法核算。如果按權(quán)益法核算，該企業(yè)的長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值將減少58萬(wàn)元，凈利潤(rùn)將減少萬(wàn)元，從而導(dǎo)致該企業(yè)由盈利萬(wàn)元變?yōu)樘潛p萬(wàn)元。2．該企業(yè)主管部門規(guī)定，企業(yè)盈利對(duì)管理層獎(jiǎng)勵(lì)100萬(wàn)元；若虧損則扣發(fā)全年工資的10%。要求：判斷該問題是否重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否應(yīng)當(dāng)要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第七章 內(nèi)部控制及其評(píng)審一、單選題當(dāng)確認(rèn)企業(yè)的內(nèi)部控制較為薄弱，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平較高時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)主要或全部依賴( C )程序來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)，以便將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。A．健全性測(cè)試 B．符合性測(cè)試C．實(shí)質(zhì)性測(cè)試 D．符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試在以下情況下，審計(jì)人員不應(yīng)將有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶或交易的部分或全部認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平的是( D )。A．被審計(jì)單位內(nèi)部控制失效 B．審計(jì)人員難以對(duì)內(nèi)部控制的有效性作出評(píng)價(jià)C．審計(jì)人員不擬進(jìn)行符合性測(cè)試 D．審計(jì)人員將進(jìn)行符合性測(cè)試內(nèi)部控制調(diào)查內(nèi)容的設(shè)計(jì)者是( A )。A．審計(jì)人員 B．會(huì)計(jì)人員 C．統(tǒng)計(jì)人員 D．管理人員審計(jì)人員在一些重要的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中選出若干項(xiàng)業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過程檢查業(yè)務(wù)處理程序中的各項(xiàng)內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。這種檢查屬于( B )。A．健全性測(cè)試 B．業(yè)務(wù)程序測(cè)試 C．功能測(cè)試 D．實(shí)質(zhì)性測(cè)試遵循性測(cè)試是在調(diào)查了解內(nèi)部控制設(shè)置狀況的基礎(chǔ)上 ，對(duì)其( C )所進(jìn)行的測(cè)試。A．各項(xiàng)手續(xù) B．全部措施 C．執(zhí)行有效性 D．設(shè)計(jì)合理性不相容職務(wù)會(huì)使企業(yè)( D )。A．職務(wù)設(shè)置繁雜 B．機(jī)構(gòu)臃腫 C．工作拖拉 D．增加舞弊的可能性審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為應(yīng)該實(shí)施符合性測(cè)試的范圍是( B )。A．有重大缺陷的內(nèi)部控制 B．?dāng)M信賴的內(nèi)部控制C．對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的內(nèi)部控制 D．并未有效運(yùn)行的內(nèi)部控制被審計(jì)單位貨幣資金循環(huán)的下列職責(zé)分工易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是（ A ）A．出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的登記 B．報(bào)銷單據(jù)的填制和審核分離C．支票和印章由不同人保管 D．出納員以外人員負(fù)責(zé)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制下列內(nèi)容中屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是（ C ）A．信息溝通系統(tǒng)的建立 B．憑證與記錄控制C．組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置 D．對(duì)內(nèi)部控制過程的監(jiān)督如果某一審計(jì)項(xiàng)目可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5%，經(jīng)過審計(jì)人員評(píng)估，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為28%，則審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)為（ A ）A．% B．% C．35% D．20%1（ C ）是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。A．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) B．誤受風(fēng)險(xiǎn) C．檢查風(fēng)險(xiǎn) D．誤拒風(fēng)險(xiǎn)1%，評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為30%，則審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)是（ C ）A．% B．% C．15% D．50%1審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)金內(nèi)部控制進(jìn)行穿行測(cè)試的直接目的是為了證實(shí)（ D ）A．現(xiàn)金余額是否正確 B．現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄是否完整C．現(xiàn)金內(nèi)部控制是否有效D．相關(guān)內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行是否與審計(jì)工作底稿上所描述的內(nèi)部控制一致1如果同一期間不同會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)重要性水平不同，審計(jì)人員應(yīng)取其（ D ）作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平。A．平均數(shù) B．加權(quán)平均數(shù) C．最高者 D．最低者1及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正被審計(jì)單位的錯(cuò)誤與舞弊，是（ D ）的責(zé)任A．會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B．政府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)師C．稅務(wù)機(jī)關(guān)的注冊(cè)稅務(wù)師 D．被審計(jì)單位管理當(dāng)局1審計(jì)人員在審計(jì)應(yīng)付債券時(shí)，如果被審計(jì)單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，可直接進(jìn)行（ C ）A．內(nèi)部控制測(cè)試 B．符合性測(cè)試 C．實(shí)質(zhì)性測(cè)試 D．穿行測(cè)試1在了解與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注（ B ），并考慮被審計(jì)單位如何糾正不正確的交易處理。A．內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否涵蓋了所有業(yè)務(wù)事項(xiàng) B．管理層是否凌駕于內(nèi)部控制之上C．不論企業(yè)規(guī)模大小，是否做到了職責(zé)分離 D．關(guān)鍵業(yè)務(wù)是否都有相應(yīng)的內(nèi)部控制流程圖1影響控制環(huán)境的主要因素中，不包括（ D ）A．組織結(jié)構(gòu)與權(quán)力、職責(zé)的劃分方法 B．經(jīng)營(yíng)管理的理念、方式和風(fēng)格C．控制系統(tǒng) D．重要的會(huì)計(jì)憑證、賬簿記錄及財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目1固有風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在（ A ）時(shí)，某一賬戶或交易類別或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。A．相關(guān)內(nèi)部控制 B．控制風(fēng)險(xiǎn) C．檢查風(fēng)險(xiǎn) D．內(nèi)部控制失效審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將（ D ）作為檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估基礎(chǔ)。A．財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果 B．認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果C．全部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果 D．財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果2審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)擬信賴的內(nèi)部控制實(shí)施（ A ），以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A．控制測(cè)試 B．實(shí)質(zhì)性程序 C．穿行測(cè)試 D．雙重目的測(cè)試2初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平（ B ），審計(jì)人員就應(yīng)獲取（ ）的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理和運(yùn)行有效的證據(jù)。A．越低、越少 B．越低、越多 C．越高、越多 D．越高、越少2一般說來(lái)，被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度越健全、有效，（ C ）就越低。A．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) B．固有風(fēng)險(xiǎn) C．控制風(fēng)險(xiǎn) D．檢查風(fēng)險(xiǎn)2內(nèi)部控制無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可行性提供合理保證，其原因是（　C）。A．建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)B．內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來(lái)的收益C．在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤D．對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是丙公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任2下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是（　B ）。A．現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行 B．現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄C．現(xiàn)金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督 D．現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄2注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)實(shí)施的程序是（ A?。?。A．查找丙公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷 B．了解丙公司情況及其環(huán)境C．實(shí)施審計(jì)程序，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)D．實(shí)施穿行測(cè)試，以確定丙公司相關(guān)控制活動(dòng)是否等到執(zhí)行二、多選題2審計(jì)人員用以了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的方法有( ABC )。A．文字?jǐn)⑹龇? B．問卷調(diào)查法C．流程圖法 D．因素分析法 E．抽查法 2根據(jù)內(nèi)部控制的概念，以下不屬于內(nèi)部控制的是( ABDE )。A．經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制 B．領(lǐng)導(dǎo)權(quán)限控制 C．組織控制D．隸屬關(guān)系控制 E．黨團(tuán)活動(dòng)控制2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容和重點(diǎn)，一般從( BCDE )方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。A．各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)階層的配合 B．目標(biāo)及方針政策的貫徹C．財(cái)產(chǎn)的安全完整 D．會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)可靠E．生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的協(xié)調(diào)有效2審計(jì)人員通過控制測(cè)試獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)考慮 ( BC )。A．財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的分類反映是否恰當(dāng) B．內(nèi)部控制在被審計(jì)期間是否一貫遵守C．內(nèi)部控制是否存在、有效 D．會(huì)計(jì)記錄金額是否恰當(dāng)E．財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)算是否正確2作為有效的內(nèi)部控制，收取貨款的職責(zé)不宜由( BCDE )擔(dān)任。A．記賬部門 B．銷售部門 C．發(fā)運(yùn)部門 D．倉(cāng)庫(kù)部門 E．驗(yàn)收部門 2企業(yè)出現(xiàn)( ABCDE )情況，就應(yīng)認(rèn)為其信息質(zhì)量失控。A．業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)立即填寫憑證，只是憑證未連續(xù)編號(hào) B．憑證未經(jīng)有關(guān)人員簽章C．總賬、明細(xì)賬未能平行登記 D．沒有憑證傳遞程序 E．未進(jìn)行定期對(duì)賬根據(jù)職務(wù)劃分原則，下列三項(xiàng)職務(wù)必須分開的是( ABCDE )。A．授權(quán)、審批、執(zhí)行 B．驗(yàn)收、發(fā)運(yùn)、保管 C．執(zhí)行、驗(yàn)收、記錄D．授權(quán)、記錄、保管 E．執(zhí)行、記錄、付款3審計(jì)人員可選用的符合性測(cè)試方法有 ( ABE )。A．檢查 B．觀察 C．監(jiān)盤 D．函證 E．重新執(zhí)行3內(nèi)部控制的要素有（ ABCDE ）A．控制環(huán)境 B．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程C．控制活動(dòng) D．信息系統(tǒng)與溝通 E．對(duì)控制的監(jiān)督3控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一，其內(nèi)容包括（ ABCD ）A．管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 B．組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置 C．員工的素質(zhì)D．人事政策 E．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估3下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系，可以表述為（ BDE ）A．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系B．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系C．檢查風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系D．檢查風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是反向關(guān)系E．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是反向關(guān)系3在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮（ ABCDE ）A．對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性B．對(duì)已記錄的金額或比率做出預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性C．做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)D．已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額E．評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平3審計(jì)人員將被審計(jì)單位的重要賬戶或交易類別的部分或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平的情況有（ ABD ）A．被審計(jì)單位內(nèi)部控制失效 B．審計(jì)人員難以對(duì)內(nèi)部控制的有效性做出評(píng)估C．審計(jì)人員擬進(jìn)行符合性測(cè)試 D．審計(jì)人員不擬進(jìn)行符合性測(cè)試E．相關(guān)的內(nèi)部控制可能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)3審計(jì)人員可在一定程度上通過修正（ AD ）來(lái)改變其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平。A．執(zhí)行控制測(cè)試所使用的程序 B．執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序所使用的程序C．審計(jì)計(jì)劃的程序 D．了解與某項(xiàng)認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制所使用的程序E．內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序3在（ ABD ）情況下，審計(jì)人員應(yīng)直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試方案。A．相關(guān)內(nèi)部控制不存在 B．相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但未有效運(yùn)行C．相關(guān)內(nèi)部控制可能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正重大錯(cuò)報(bào)D．控制測(cè)試的工作量可能大于因進(jìn)行控制測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量E．相關(guān)內(nèi)部控制健全、有效3審計(jì)人員可實(shí)施的控制測(cè)試有（ ABD ）A．重新實(shí)施相關(guān)內(nèi)部控制程序 B．檢查交易和事項(xiàng)的憑證C．確定賬戶金額 D．詢問并實(shí)地觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況E．分析財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額計(jì)算的正確性審計(jì)人員在確定內(nèi)部控制的可信賴程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分關(guān)注（ABCD ）等固有限制。A．內(nèi)部控制因執(zhí)行人員濫用職權(quán)而失效 B．內(nèi)部控制可能因業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而失效C．內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則D．內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì) E．內(nèi)部控制因?qū)徲?jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎而被削弱三、判斷題4控制系統(tǒng)的健全與否，與控制風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系。( √ ) 4當(dāng)審計(jì)人員難以對(duì)內(nèi)部控制的有效性作出評(píng)估時(shí)，就應(yīng)擴(kuò)大符合性測(cè)試的范圍。( )4只需強(qiáng)化控制環(huán)境，就可以保證全面的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。( )4經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和記錄屬于不相容職務(wù)。( √ )4符合性測(cè)試可用來(lái)直接查證由某項(xiàng)內(nèi)部控制程序所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和正確性。( )4初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平越低。審計(jì)人員就應(yīng)獲取越多的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理和運(yùn)行有效的證據(jù)。( √ )4業(yè)務(wù)人員只有在經(jīng)過一般授權(quán)后。才可經(jīng)辦重大的資本支出和股票發(fā)行等業(yè)務(wù)。( )