企業(yè)所得稅綜合練習(xí)題一及答案-資料下載頁(yè)
2025-08-04 13:08本頁(yè)面
【正文】 （l）①工資超標(biāo)準(zhǔn)：計(jì)稅工資應(yīng)為：550 200 12=132（萬(wàn)元）多列工資：200－132=68（萬(wàn)元）應(yīng)予調(diào)整②工資附加費(fèi)（“三費(fèi)”）超標(biāo)準(zhǔn)；應(yīng)計(jì)提：132（14％＋2％十1．5％）=23．l（萬(wàn)元）多列費(fèi)用：（28＋4＋3）－23．1=11．9（萬(wàn)元）應(yīng)予調(diào)整③業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)：應(yīng)列費(fèi)用：1500 5％。＋3 500 3％=18（萬(wàn)元）多列費(fèi)用：25－18=7（萬(wàn)元）應(yīng)予調(diào)整④未履行合同的違約金可稅前列支，但違法經(jīng)營(yíng)罰款2．5萬(wàn)元應(yīng)在稅后列支⑤稅收滯納金1．5萬(wàn)元應(yīng)在稅后列支③國(guó)庫(kù)券利息2萬(wàn)元免稅，股息收入1萬(wàn)元可扣除已交所得稅①接受捐贈(zèng)的汽車10萬(wàn)元（凈值）應(yīng)列入資本公積，不納所得稅③上述項(xiàng)目調(diào)整：1000＋68＋11．9＋7＋25＋1．5－2－1－10=（萬(wàn)元）1077．9＋50=1127．9（萬(wàn)元）1127．9 3％一33．837（萬(wàn)元）捐贈(zèng)超標(biāo)準(zhǔn)：5－33．837=16．163（萬(wàn)元）（2）應(yīng)納稅所得額：1127．9－33．837=1094．063（萬(wàn)元）企業(yè)應(yīng)交所得稅；1094．063 33％＋1 (1一15%)（33％－15%)=361．25（萬(wàn)元）企業(yè)已交330萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)交：36125－330=31．25（萬(wàn)元）3．某國(guó)有工業(yè)企業(yè)有職工280人，其中基本生產(chǎn)車間工人5人，輔助生產(chǎn)車間工人35人，車間管理人員14人，企業(yè)管理部門人員56人。該企業(yè)固定資產(chǎn)原值總額600萬(wàn)元，其中車間擁有500萬(wàn)元（300萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備，200萬(wàn)元的房屋建筑物），廠部管理部門擁有 100萬(wàn)元的房屋建筑物。該企業(yè) 12月份的損益表中本年累計(jì)數(shù)欄填列的營(yíng)業(yè)收入為900萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，申報(bào)所得稅為99萬(wàn)元。其他與納稅有關(guān)的資料如下：（l）該企業(yè)全年各帳戶有關(guān)費(fèi)用：①產(chǎn)品銷售成本中的各有關(guān)費(fèi)用A、直接工資總額為108萬(wàn)元，福利費(fèi)15．12萬(wàn)元。B．輔助生產(chǎn)工資總額為18萬(wàn)元，福利費(fèi)2．52萬(wàn)元。C．制造費(fèi)用工資總、額15萬(wàn)元，福利費(fèi)2．I萬(wàn)元，折舊費(fèi)46萬(wàn)元。其中房屋建筑物原值200萬(wàn)元，按8％提折舊，共提折舊16萬(wàn)元；機(jī)器設(shè)備原值300萬(wàn)元，按 10％計(jì)提折舊供提折IH 30萬(wàn)元。②各種期間費(fèi)用A、工資費(fèi)用37萬(wàn)元，福利費(fèi)518萬(wàn)元。B．房屋建筑物等非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)原值 100萬(wàn)元，按 8％計(jì)提折舊，共提折舊8萬(wàn)元。C．管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn)元。D．壞帳準(zhǔn)備金衛(wèi)萬(wàn)元，企業(yè)“應(yīng)收帳款”科目的年末余額為150萬(wàn)元。E．工會(huì)經(jīng)費(fèi)為 3． 56萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)為 2． 67萬(wàn)元。F．財(cái)務(wù)費(fèi)用中支付本期債券的利息為75萬(wàn)元（債券于本年6月底歸還，數(shù)額為100萬(wàn)元，按15％的年利率支付利息）。③營(yíng)業(yè)外支出A本期因排污處理不當(dāng)，被環(huán)保部門罰款1萬(wàn)元。B．本期向國(guó)家希望工程捐款5萬(wàn)元，通過非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體向衛(wèi)生部門捐贈(zèng)3萬(wàn)元，向貧困地區(qū)直接捐贈(zèng)2萬(wàn)元。C、向其他單位支付贊助費(fèi)1萬(wàn)元。（2）與納稅有關(guān)的其他資料：①計(jì)稅工資按當(dāng)?shù)卣囊?guī)定為人均每月500元，已報(bào)財(cái)政部門備案。②銀行同期同類貸款年利率為10％。③固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的扣除標(biāo)準(zhǔn)為：生產(chǎn)用房屋建筑物折 舊率為6％，機(jī)器設(shè)備折舊率為8％，生活用房建筑物折舊率為4％。④壞帳準(zhǔn)備金按年末“應(yīng)收帳款”科目余額的5％。提取。要求：根據(jù)上述資料確定應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)交的所得稅。解：（1）工資項(xiàng)目的檢查分析與調(diào)整：①當(dāng)?shù)卣?guī)定的計(jì)稅工資為人均月500元，該企業(yè)應(yīng)按280人計(jì)算，即：計(jì)稅工資總額=280 500 12=168（萬(wàn)元）②企業(yè)實(shí)際計(jì)入本期損益的工資額一108（直接工資）＋18（輔助生產(chǎn)）十萬(wàn)（制造費(fèi)用）＋37（管理費(fèi)用）=178（萬(wàn)元）③應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：178－168二10（萬(wàn)元）（2）職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的檢查分析與調(diào)整：按稅法規(guī)定，三項(xiàng)費(fèi)用可扣除數(shù)額為：168（14％＋2％＋1． 5％）=29． 4（萬(wàn)元）企業(yè)實(shí)際發(fā)生三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)：15．12＋2．52＋2．1＋5．18＋3．56＋2．67=31．15（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：31．15－29．4=1．75（萬(wàn)元）（3）折舊費(fèi)項(xiàng)目的檢查分析與調(diào)整：按規(guī)定，企業(yè)本期應(yīng)扣除折舊費(fèi)用：200（生產(chǎn)用房屋） 6％＋300（機(jī)器） 8％＋100（生產(chǎn)用房屋） 4％一40（萬(wàn)元）企業(yè)實(shí)際提取折舊額：16＋30＋8=54（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：54－40＝14（萬(wàn)元）（4）企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)項(xiàng)目的檢查分析與調(diào)整：準(zhǔn)許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)：900 5 =4．5（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：5－4．5=0．5（萬(wàn)元）（5）利息支出的檢查分析與調(diào)整：100X15％6 12一100 10％6 12=2．5（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（6）壞帳準(zhǔn)備金的檢查分析與調(diào)整：企業(yè)按規(guī)定應(yīng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金：150 5 =0．75（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：=0．25（萬(wàn)元）（7）其他項(xiàng)目的檢查分析與調(diào)整：①因排污處理不當(dāng)?shù)牧P款1萬(wàn)元，不允許稅前扣除。②捐贈(zèng)8萬(wàn)元屬公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，在應(yīng)納稅所得額3％的范圍內(nèi)允許扣除，以企業(yè)利潤(rùn)300萬(wàn)元來看，不需調(diào)整。③直接向貧困地區(qū)捐贈(zèng)的2萬(wàn)元，向其他單位支付的贊助費(fèi)1萬(wàn)元不允許扣除，應(yīng)直接調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（8）上述各項(xiàng)調(diào)整后，企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額為：企業(yè)本年應(yīng)納稅所得額=300＋10＋l75＋14＋0 5＋2 5＋＋1＋2＋l=333（萬(wàn)元）企業(yè)本年應(yīng)納所得稅= 333 33％= 109． 89（萬(wàn)元）企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=109．89－99=10 89（萬(wàn)元）
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