【正文】 額=1000＋50－350－10－150－40＋30 =530（萬元）全年應(yīng)納所得稅額=530 33％=174．9（萬元）年終應(yīng)補繳所得稅額=174．9－72=102．9（萬元）5．某企業(yè)年終匯算清繳，在對各項收支予以調(diào)整后，得出全年應(yīng)納稅所得額為1800萬元，并按此數(shù)額計算繳納企業(yè)所得稅594萬元。90000解：每李度應(yīng)預(yù)繳稅額= 27％= （元）4甲內(nèi)資企業(yè)本年度虧損30萬元；本年從參與聯(lián)營的乙企業(yè)（稅率為33％）分回利潤40萬元，從參與股權(quán)投資的丙企業(yè)取得股息45萬元（稅率為15％）。解：該企業(yè)全年應(yīng)納稅所得額=14＋3＋3247。解：該企業(yè)核算計稅是有錯誤的。（2）全年計提福利費28萬元，工會經(jīng)費4萬元，職工教育經(jīng)費3萬元。要求：（）按稅法規(guī)定，說明該企業(yè)發(fā)生的項目，哪些在計算所 得稅時應(yīng)予調(diào)整。B．輔助生產(chǎn)工資總額為18萬元，福利費2．52萬元。F．財務(wù)費用中支付本期債券的利息為75萬元（債券于本年6月底歸還，數(shù)額為100萬元，按15％的年利率支付利息）。提取。（8）上述各項調(diào)整后，企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額為：企業(yè)本年應(yīng)納稅所得額=300＋10＋l③固定資產(chǎn)計提折舊的扣除標(biāo)準(zhǔn)為：生產(chǎn)用房屋建筑物折 舊率為6％，機器設(shè)備折舊率為8％，生活用房建筑物折舊率為4％。D．壞帳準(zhǔn)備金衛(wèi)萬元，企業(yè)“應(yīng)收帳款”科目的年末余額為150萬元。該企業(yè) 12月份的損益表中本年累計數(shù)欄填列的營業(yè)收入為900萬元，利潤總額為300萬元，申報所得稅為99萬元。（8）企業(yè)接受捐贈一輛汽車，原價15萬元，已提折舊5萬元。（7）支付綠化費不準(zhǔn)稅前列支。該公司申報當(dāng)年應(yīng)納所得稅，計算如下：納稅所得額=3 800 2 400－23－150－26企業(yè)在年度當(dāng)中累計已經(jīng)繳納所得稅4．8萬元。解：（l）1986年應(yīng)納稅額=90 33％=29．7（萬元）（2）1987年虧損到1991年彌補完（3）1988年虧損到1993年仍未彌補完，從1994年起不能再彌補（4）1989年虧損到 1994年彌補完，1994年盈余 50萬元（5）10年應(yīng)納稅總額=29．7＋（50＋120）33％=29．7＋561=85 8（萬元）某小型集體企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模小，1995年全年的應(yīng)納稅所得額為9萬元，1996年按實際數(shù)預(yù)繳稅款有困難，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)認(rèn)可分季預(yù)繳。各項支出均已按稅法規(guī)定進(jìn)行了調(diào)整。解：應(yīng)納稅所得額=200－120一6 8一4 8=68．4（萬元）應(yīng)納所得稅稅額=68．4 33％=22．572（萬元）2．某國營建筑工程公司，1994年在我國境內(nèi)經(jīng)營取得應(yīng)納稅所得額800萬元；其在境外某國的分支機構(gòu)取得應(yīng)納稅所得額200萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得160萬元（該國規(guī)定公司所得稅稅率為40％）、特許權(quán)使用費所得為40萬元（該國規(guī)定的預(yù)提所得稅稅率為15％），這兩項所得均已在國外納稅。（）17．企業(yè)的一切工資性支出，包括企業(yè)列入管理費的各項補助等，在確定計稅工資和掛鉤工資時，應(yīng)全部計入工資總額。（）9．納稅人在一個納稅年度的中間開業(yè)，到年底不足12個月，這時可向后推延至滿12個月時為一個納稅年度。（）納稅人用干公益、救濟性的捐贈凡通過規(guī)定中介機構(gòu)的，在年度應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。A．對外投資的支出 B．繳納的增值稅 C．轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用D．以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費 E．非救濟性捐贈F．各種非廣告性質(zhì)的贊助支出10．下列固定資產(chǎn)不得提取折舊的是（）。A．消費稅 B．增值稅 C．營業(yè)稅 D．土地增值稅 E．資源稅 F．所得稅在計算應(yīng)納稅所得額時，除國家另有規(guī)定外，不得列入成本、費用和損失的項目包括（）。A、4個月 B、15日內(nèi) C．30日內(nèi) D．45日內(nèi)15．按現(xiàn)行規(guī)定，由于地區(qū)間所得稅適用稅率存在差異，因此，投資方企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤有下列情況的，應(yīng)作補繳所得稅調(diào)整（）。A、3年 B．5年 C． 10年 D．15年9．納稅人應(yīng)納稅所得額的計算，以（）為原則。企業(yè)所得稅綜合練習(xí)題一及答案一、單項選擇題1．《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率為（）。A、2％、1．5％、1．4％ B．5％、14％、1．5％C．2％、14％、1．5％ D．5％、10％、15％8．納稅企業(yè)某年度發(fā)生虧損，可用下年度應(yīng)稅所得額彌補，一年彌補不足的，可連續(xù)彌補，但連續(xù)彌補期限最長不超過 （）。A、分國分項 B．分國不分項 C．分項不分國 D．不分項不分國14．年度終了，納稅人向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表的時間是（）。A、 100萬元 B． 0 C． 50萬元 D． 200萬元答案：1．BC3．CCD A C 8．B 9．B C 11．C 12．B 13．B 14．D 15．A16．C1D1B 19．A C二、多項選擇題1．計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)許扣除的稅金有（）。A．新辦的獨立核算的從事會計、審計等咨詢業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位B．新辦的獨立核算的從事商業(yè)的企業(yè)C．利用廢水、廢氣、廢渣等廢物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)D．新辦的獨立核算的從事旅游業(yè)的企業(yè)E．新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位F．國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)企業(yè)9．企業(yè)的下列支出，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有（）。A．購買國庫券到期兌現(xiàn)的利息收入 B．外單位欠款付給的利息C．收取的逾期未收回