企業(yè)所得稅綜合練習(xí)題一及答案(編輯修改稿)
2025-08-31 13:08 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 或提供的應(yīng)稅勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過一年的，可按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)，并據(jù)以計(jì)征所得稅。（）11．資本性支出和無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，實(shí)際是指不允許一次性扣除，而只能采取折舊和分期攤銷的方式列支。（）1已經(jīng)提足折舊，但仍在繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，準(zhǔn)許繼續(xù)計(jì)提折舊。（）＠13．企業(yè)將接受的捐贈(zèng)收入轉(zhuǎn)入資本公積金，不計(jì)征企業(yè)所得稅。（）14．企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按企業(yè)實(shí)際提取工資總額的14％、2％、亞．5％計(jì)算扣除。（）15．實(shí)行計(jì)稅工資辦法的企業(yè)，其發(fā)放的工資在計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分，可以按最高限額予以扣除。（）1納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。（）17．企業(yè)的一切工資性支出，包括企業(yè)列入管理費(fèi)的各項(xiàng)補(bǔ)助等，在確定計(jì)稅工資和掛鉤工資時(shí)，應(yīng)全部計(jì)入工資總額。（）18．納稅人來源于中國(guó)境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除。（）19．對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)取得的所得，一律先就地征收企業(yè)所得稅。（）20．納稅人的境外虧損不得用境內(nèi)的利潤(rùn)彌補(bǔ)。（）21．納稅人取得的保險(xiǎn)公司的賠款，既不納入收入總額征稅，也不得在稅前扣除。（）22．企業(yè)發(fā)生虧損，可以在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)虧損，是指以5個(gè)盈利年度的利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。（）答案：1．2．√3．4√5．√ 6√7．√8． 9． 10．√ 11．√ 12． 13．√ 14． 15． 16．√ 17． 18． 19．√ 20．√ 21．√ 22．四、計(jì)算題1．某內(nèi)資企業(yè)1995年全年收入200萬元，成本120萬元，費(fèi)用6．8萬元，損失4．8萬元。計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)納所得稅稅額。解：應(yīng)納稅所得額=200－120一6 8一4 8=68．4（萬元）應(yīng)納所得稅稅額=68．4 33％=22．572（萬元）2．某國(guó)營(yíng)建筑工程公司，1994年在我國(guó)境內(nèi)經(jīng)營(yíng)取得應(yīng)納稅所得額800萬元；其在境外某國(guó)的分支機(jī)構(gòu)取得應(yīng)納稅所得額200萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得160萬元（該國(guó)規(guī)定公司所得稅稅率為40％）、特許權(quán)使用費(fèi)所得為40萬元（該國(guó)規(guī)定的預(yù)提所得稅稅率為15％），這兩項(xiàng)所得均已在國(guó)外納稅。計(jì)算該建筑工程公司本年實(shí)際應(yīng)向我國(guó)繳納的所得稅稅額。解：該公司全部的應(yīng)納所得額=800＋200=1000（萬元）本年全部的應(yīng)納所得稅額=1000 33％=330（萬元）在國(guó)外已納稅額=160 40％＋40 15％ =64＋6=70（萬元）境外所得稅額扣除限額=200 33％=66（萬元）該公司本年應(yīng)向我國(guó)繳納的企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅額=330－66=264（萬元）3．某企業(yè) 199 X年從某經(jīng)濟(jì)特區(qū)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)分得稅后利潤(rùn)20萬元。聯(lián)營(yíng)企業(yè)在特區(qū)所得稅稅率為15％。計(jì)算該企業(yè)在內(nèi)地應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅。解：在特區(qū)已納稅額=20247。（l－15％）5％=3．53（萬元）在內(nèi)地應(yīng)計(jì)征的稅額=20247。（1－15％）33％=7．76（萬元）應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額=7．76－3．53=4．23（萬元）4．某私營(yíng)工業(yè)企業(yè)，本年度取得產(chǎn)品銷售收入1000萬元，出租房屋凈收入50萬元，產(chǎn)品銷售成本350萬元，銷售稅金及附加為10萬元，各項(xiàng)費(fèi)用150萬元，營(yíng)業(yè)外支出40萬元，取得借款利息收入30萬元（年度中間累計(jì)預(yù)繳所得稅72萬元）。各項(xiàng)支出均已按稅法規(guī)定進(jìn)行了調(diào)整。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)納所得稅額和年度終了應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅額。解：該私營(yíng)企業(yè)全年應(yīng)納稅所得額=1000＋50－350－10－150－40＋30 =530（萬元）全年應(yīng)納所得稅額=530 33％=174．9（萬元）年終應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額=174．9－72=102．9（萬元）5．某企業(yè)年終匯算清繳，在對(duì)各項(xiàng)收支予以調(diào)整后，得出全年應(yīng)納稅所得額為1800萬元，并按此數(shù)額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅594萬元。但當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有一筆通過希望工程基金會(huì)捐贈(zèng)的款項(xiàng)100萬元已在營(yíng)業(yè)外支出中列支，未作調(diào)整。請(qǐng)按稅法規(guī)定對(duì)這項(xiàng)捐贈(zèng)款給予調(diào)整并計(jì)算補(bǔ)繳所得稅。解：（）將100萬元捐贈(zèng)款從營(yíng)業(yè)外支出中剔除，計(jì)入所得額一=800＋100=1900（萬元）（2）捐贈(zèng)扣除限額=1900 3％=57（萬元）（3）應(yīng)納稅所得額=1900一57=1843（萬元）（4）應(yīng)納所得稅額=1843 33％=60819（萬元）（5）應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額=608．19－594=14．19（萬元）6下表是某企業(yè)10年盈虧情況，假設(shè)該企業(yè)一直執(zhí)行5年虧損彌補(bǔ)期。請(qǐng)分步說明如何彌補(bǔ)虧損并計(jì)算企業(yè)10年內(nèi)應(yīng)納企業(yè)所得稅總額（稅率為33％）。解：（l）1986年應(yīng)納稅額=90 33％=29．7（萬元）（2）1987年虧損到1991年彌補(bǔ)完（3）1988年虧損到1993年仍未彌補(bǔ)完，從1994年起不能再?gòu)浹a(bǔ)（4）1989年虧損到 1994年彌補(bǔ)完，1994年盈余 50萬元（5）10年應(yīng)納稅總額=29．7＋（50＋120）33％=29．7＋561=85 8（萬元）某小型集體企業(yè)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，1995年全年的應(yīng)納稅所得額為9萬元，1996年按實(shí)際數(shù)預(yù)繳稅款有困難，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可分季預(yù)繳。計(jì)算其每季度預(yù)繳稅額。90000解：每李度應(yīng)預(yù)繳稅額= 27％= （元）4甲內(nèi)資企業(yè)本年度虧損30萬元；本年從參與聯(lián)營(yíng)的乙企業(yè)（稅率為33％）分回利潤(rùn)40萬元，從參與股權(quán)投資的丙企業(yè)取得股息45萬元（稅率為15％）。計(jì)算其應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅額。解：（）甲投資方本身發(fā)生年度虧損，但本年度既有按規(guī)定需補(bǔ)稅的投資收益（股息45萬元），也有不需補(bǔ)稅的投資收益（利潤(rùn)40萬元）。按規(guī)定，先用需補(bǔ)稅的投資收益彌補(bǔ)虧損。（2）補(bǔ)虧后剩余利潤(rùn)=45－30=15（萬元）（3）來源于丙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=15247。（－15％）=17．647（萬元）應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額=17 64
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