【正文】 夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。（該種情況下收入和成本相等不產(chǎn)生利潤(rùn)） （2）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)只能部分得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)按照能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。（該種情況下收入小于成本產(chǎn)生虧損）（3）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入（2011年判斷）。（該種情況下只結(jié)轉(zhuǎn)成本產(chǎn)生虧損）第五章 費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本其他業(yè)務(wù)成本企業(yè)銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本和攤銷額、隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本等，應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入）應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等?！咎崾尽吭鲋刀惒煌ㄟ^(guò)營(yíng)業(yè)稅金及附加核算。銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：（1）保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)；（2）為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用；（3）企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出。【提示1】企業(yè)發(fā)生的與行政管理機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用?！咎崾?】已售商品預(yù)計(jì)保修費(fèi)用、隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本，計(jì)入銷售費(fèi)用。【提示3】隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本?！咎崾?】銷售費(fèi)用是與企業(yè)銷售商品有關(guān)的費(fèi)用，但不包括銷售商品本身的成本和勞務(wù)成本。【相關(guān)鏈接1】商品流通企業(yè)發(fā)生的金額較小的進(jìn)貨費(fèi)用，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益（銷售費(fèi)用）?！鞠嚓P(guān)鏈接2】委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用。管理費(fèi)用（1）企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)；（2）董事會(huì)行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）；【提示1】公司總部辦公樓的折舊費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。（3）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）；（4）聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)；（5）房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用(不是開(kāi)發(fā)費(fèi)用) 、排污費(fèi)等；【提示2】企業(yè)研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中研究階段發(fā)生的支出，先通過(guò)“研發(fā)支出”科目歸集，期末轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。（6）企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。商品流通企業(yè)管理費(fèi)用不多的，可不設(shè)本科目，相關(guān)核算內(nèi)容可并入“銷售費(fèi)用”科目核算。財(cái)務(wù)費(fèi)用（1）利息支出（減利息收入）；（2）匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)；（3）企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。 第六章 利潤(rùn)（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（重點(diǎn)））營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（投資損失）其中，營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，包括（關(guān)鍵點(diǎn)）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。營(yíng)業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所發(fā)生的實(shí)際成本總額，包括（關(guān)鍵點(diǎn)）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。公允價(jià)值變動(dòng)收益（或損失）是指企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的部分。投資收益（或損失）是指企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益（或發(fā)生的損失）。 （重點(diǎn)）（一）營(yíng)業(yè)外收入（2010年單選、2009年、2008年、2006年多選）營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得：（轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)）利得。，指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)形成的利得，不包括政府作為所有者對(duì)企業(yè)的資本投入。（1）企業(yè)取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益，應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計(jì)入以后各期的收益。先確認(rèn)為遞延收益，然后從遞延收益轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。（2）與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，分兩種情況：一種是補(bǔ)償企業(yè)將發(fā)生的費(fèi)用，先確認(rèn)為遞延收益，以后發(fā)生時(shí)，從遞延收益轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入；一種是補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，直接于收到款項(xiàng)時(shí)，計(jì)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入。，企業(yè)無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”。固定資產(chǎn)盤盈比較特殊，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”來(lái)核算。，指企業(yè)接受捐贈(zèng)產(chǎn)生的利得。，債務(wù)重組利得?！鞠嚓P(guān)鏈接】（1）無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用”貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益” （2）企業(yè)無(wú)法查明原因的存貨盤盈，批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“管理費(fèi)用”，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（二）營(yíng)業(yè)外支出（重點(diǎn)）（2008年多選、2008年判斷、2007年單選）營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失：（包括固定資產(chǎn)處置凈損失和無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失）。：固定資產(chǎn)的盤虧損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢【解釋】不管什么原因造成的固定資產(chǎn)盤虧均計(jì)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外支出。:指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出，計(jì)入到企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出。:指企業(yè)對(duì)于因客觀因素（如自然災(zāi)害等）造成的損失，在扣除保險(xiǎn)公司賠償后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的凈損失。 （1）自然災(zāi)害造成的存貨損失。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（2）由于管理不善造成的火災(zāi)損失。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢、稅務(wù)罰款，以及其他違反法律法規(guī)、合同協(xié)議等而支付的罰款、違約金、賠償金等支出。（2011年、2010年綜合、2009年、2009年多選）企業(yè)的所得稅費(fèi)用（或收益）等于當(dāng)期所得稅以及遞延所得稅費(fèi)用（或收益）之和。其中，當(dāng)期所得稅是指當(dāng)期應(yīng)交所得稅。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅當(dāng)期所得稅=當(dāng)期應(yīng)交所得稅（一）應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額所得稅稅率應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（即利潤(rùn)總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅所得額（重點(diǎn)）=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整減少額納稅調(diào)整增加額（1）實(shí)際發(fā)生的超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出（2）企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額（如稅收滯納金、罰款、罰金）等（3）超過(guò)稅法規(guī)定的職工福利費(fèi)（工資薪金總額的14%）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工資薪金總額的2%）、職工教育經(jīng)費(fèi)（%）納稅調(diào)整減少額國(guó)債利息收入等（二）遞延所得稅（2009年多選）【解釋】遞延所得稅核算如下：遞延所得稅負(fù)債增加遞延所得稅資產(chǎn)增加借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅負(fù)債減少遞延所得稅資產(chǎn)減少借：遞延所得稅負(fù)債貸：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅資產(chǎn)【解釋】遞延所得稅負(fù)債屬于負(fù)債類科目，增加計(jì)入貸方，減少計(jì)入借方；遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目，增加計(jì)入借方，減少計(jì)入貸方。遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額（增加額或減少額）=遞延所得稅資產(chǎn)的年末余額遞延所得稅資產(chǎn)的年初數(shù)遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額（增加額或減少額）=遞延所得稅負(fù)債的年末余額遞延所得稅負(fù)債的年初數(shù)遞延所得稅負(fù)債的增加發(fā)生額：借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債減少相反的會(huì)計(jì)分錄遞延所得稅資產(chǎn)的增加發(fā)生額：借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用 減少相反的會(huì)計(jì)分錄所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅（費(fèi)用或減收益）（重點(diǎn)）遞延所得稅收益=遞延所得稅資產(chǎn)增加發(fā)生額+遞延所得稅負(fù)債減少發(fā)生額；遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅資產(chǎn)減少發(fā)生額+遞延所得稅負(fù)債增加發(fā)生額。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“所得稅費(fèi)用”科目，核算企業(yè)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。期末，應(yīng)將“所得稅費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后“所得稅費(fèi)用”科目應(yīng)無(wú)余額?！窘忉?】按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（貸方）對(duì)應(yīng)科目為“所得稅費(fèi)用”【解釋2】依據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額、年末余額計(jì)算出遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額、遞延所得稅負(fù)債的本期發(fā)生額，對(duì)應(yīng)科目均為“所得稅費(fèi)用”。【解釋3】最后將以上兩筆會(huì)計(jì)分錄合并在一起，即為甲公司所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄