【正文】 夠得到補償?shù)?，應當按照已?jīng)發(fā)生的勞務成本金額確認提供勞務收入，并按相同金額結轉勞務成本。（該種情況下收入和成本相等不產(chǎn)生利潤） （2）已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計只能部分得到補償?shù)模瑧敯凑漳軌虻玫窖a償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務成本結轉勞務成本。（該種情況下收入小于成本產(chǎn)生虧損）（3）已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償?shù)模瑧攲⒁呀?jīng)發(fā)生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入（2011年判斷）。（該種情況下只結轉成本產(chǎn)生虧損）第五章 費用主營業(yè)務成本已銷售商品、已提供勞務的成本其他業(yè)務成本企業(yè)銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本和攤銷額、隨同商品出售而單獨計價的包裝物成本等，應計入“其他業(yè)務成本”科目。營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動（包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入）應負擔的相關稅費，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等?！咎崾尽吭鲋刀惒煌ㄟ^營業(yè)稅金及附加核算。銷售費用銷售費用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務過程中發(fā)生的各項費用，包括：（1）保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質量保證損失、運輸費、裝卸費；（2）為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用；（3）企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構相關的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出?！咎崾?】企業(yè)發(fā)生的與行政管理機構相關的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，應在發(fā)生時計入管理費用?！咎崾?】已售商品預計保修費用、隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本，計入銷售費用。【提示3】隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本，計入其他業(yè)務成本。【提示4】銷售費用是與企業(yè)銷售商品有關的費用，但不包括銷售商品本身的成本和勞務成本?！鞠嚓P鏈接1】商品流通企業(yè)發(fā)生的金額較小的進貨費用，可以在發(fā)生時直接計入當期損益（銷售費用）?！鞠嚓P鏈接2】委托代銷商品支付的手續(xù)費計入銷售費用。管理費用（1）企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費；（2）董事會行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）；【提示1】公司總部辦公樓的折舊費用計入管理費用。（3）工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）；（4）聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務招待費；（5）房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用(不是開發(fā)費用) 、排污費等；【提示2】企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)過程中研究階段發(fā)生的支出，先通過“研發(fā)支出”科目歸集，期末轉入“管理費用”科目。（6）企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，應在發(fā)生時計入管理費用。商品流通企業(yè)管理費用不多的，可不設本科目，相關核算內容可并入“銷售費用”科目核算。財務費用（1）利息支出（減利息收入）；（2）匯兌損益以及相關的手續(xù)費；（3）企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。 第六章 利潤（一）營業(yè)利潤（重點））營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（公允價值變動損失）+投資收益（投資損失）其中，營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務所確認的收入總額，包括（關鍵點）主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。營業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務所發(fā)生的實際成本總額，包括（關鍵點）主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本。資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。公允價值變動收益（或損失）是指企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成的應計入當期損益的部分。投資收益（或損失）是指企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益（或發(fā)生的損失）。 （重點）（一）營業(yè)外收入（2010年單選、2009年、2008年、2006年多選）營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關系的各項利得：（轉讓無形資產(chǎn)所有權）利得。，指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)形成的利得，不包括政府作為所有者對企業(yè)的資本投入。（1）企業(yè)取得的與資產(chǎn)相關的政府補助，不能全額確認為當期收益，應當隨著相關資產(chǎn)的使用逐漸計入以后各期的收益。先確認為遞延收益，然后從遞延收益轉入營業(yè)外收入。（2）與收益相關的政府補助，分兩種情況：一種是補償企業(yè)將發(fā)生的費用，先確認為遞延收益，以后發(fā)生時，從遞延收益轉入營業(yè)外收入；一種是補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費用，直接于收到款項時，計入當期的營業(yè)外收入。，企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，批準后，借記“待處理財產(chǎn)損溢”，貸記“營業(yè)外收入”。固定資產(chǎn)盤盈比較特殊，通過“以前年度損益調整”來核算。，指企業(yè)接受捐贈產(chǎn)生的利得。，債務重組利得?！鞠嚓P鏈接】（1）無法查明原因的現(xiàn)金短缺，批準后，借記“管理費用”貸記“待處理財產(chǎn)損益” （2）企業(yè)無法查明原因的存貨盤盈，批準后，借記“待處理財產(chǎn)損溢”，貸記“管理費用”，初始投資成本小于投資時應享有的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額的差額計入營業(yè)外收入。（二）營業(yè)外支出（重點）（2008年多選、2008年判斷、2007年單選）營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項損失：（包括固定資產(chǎn)處置凈損失和無形資產(chǎn)處置凈損失）。：固定資產(chǎn)的盤虧損失計入營業(yè)外支出：借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢【解釋】不管什么原因造成的固定資產(chǎn)盤虧均計入當期的營業(yè)外支出。:指企業(yè)對外進行公益性捐贈發(fā)生的支出，計入到企業(yè)的營業(yè)外支出。:指企業(yè)對于因客觀因素（如自然災害等）造成的損失，在扣除保險公司賠償后應計入營業(yè)外支出的凈損失。 （1）自然災害造成的存貨損失。借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢（2）由于管理不善造成的火災損失。借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢、稅務罰款，以及其他違反法律法規(guī)、合同協(xié)議等而支付的罰款、違約金、賠償金等支出。（2011年、2010年綜合、2009年、2009年多選）企業(yè)的所得稅費用（或收益）等于當期所得稅以及遞延所得稅費用（或收益）之和。其中，當期所得稅是指當期應交所得稅。所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅當期所得稅=當期應交所得稅（一）應交所得稅=應納稅所得額所得稅稅率應納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎上調整確定的，計算公式為：　　應納稅所得額（重點）=稅前會計利潤+納稅調整增加額納稅調整減少額納稅調整增加額（1）實際發(fā)生的超過稅法規(guī)定標準的業(yè)務招待費支出（2）企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰款、罰金）等（3）超過稅法規(guī)定的職工福利費（工資薪金總額的14%）、工會經(jīng)費（工資薪金總額的2%）、職工教育經(jīng)費（%）納稅調整減少額國債利息收入等（二）遞延所得稅（2009年多選）【解釋】遞延所得稅核算如下：遞延所得稅負債增加遞延所得稅資產(chǎn)增加借：所得稅費用貸：遞延所得稅負債借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費用遞延所得稅負債減少遞延所得稅資產(chǎn)減少借：遞延所得稅負債貸：所得稅費用借：所得稅費用貸：遞延所得稅資產(chǎn)【解釋】遞延所得稅負債屬于負債類科目，增加計入貸方，減少計入借方；遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目，增加計入借方，減少計入貸方。遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額（增加額或減少額）=遞延所得稅資產(chǎn)的年末余額遞延所得稅資產(chǎn)的年初數(shù)遞延所得稅負債的發(fā)生額（增加額或減少額）=遞延所得稅負債的年末余額遞延所得稅負債的年初數(shù)遞延所得稅負債的增加發(fā)生額：借：所得稅費用貸：遞延所得稅負債減少相反的會計分錄遞延所得稅資產(chǎn)的增加發(fā)生額：借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費用 減少相反的會計分錄所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅（費用或減收益）（重點）遞延所得稅收益=遞延所得稅資產(chǎn)增加發(fā)生額+遞延所得稅負債減少發(fā)生額；遞延所得稅費用=遞延所得稅資產(chǎn)減少發(fā)生額+遞延所得稅負債增加發(fā)生額。企業(yè)應通過“所得稅費用”科目，核算企業(yè)所得稅費用的確認及其結轉情況。期末，應將“所得稅費用”科目的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“所得稅費用”科目。結轉后“所得稅費用”科目應無余額?！窘忉?】按稅法規(guī)定計算應交稅費—應交所得稅（貸方）對應科目為“所得稅費用”【解釋2】依據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的年初余額、年末余額計算出遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額、遞延所得稅負債的本期發(fā)生額，對應科目均為“所得稅費用”?！窘忉?】最后將以上兩筆會計分錄合并在一起，即為甲公司所得稅費用的會計分錄