【正文】 應交城市維護建設稅、教育費附加記入“營業(yè)稅金及附加” 科目應交土地增值稅“固定資產(chǎn)清理”，最終記入“營業(yè)外收入或營業(yè)外支出” 科目“營業(yè)外收入或營業(yè)外支出” 科目印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅和礦產(chǎn)資源補償費記入“管理費用”科目提示：企業(yè)交納的印花稅和耕地占用稅不通過“應交稅費”科目核算。成本模式轉為公允價值模式，作為會計政策變更處理，采用追溯調(diào)整法。投資性房地產(chǎn)取得的租金收入，確認為其他業(yè)務收入。企業(yè)只有存在確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，才可以采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。通過承租方式獲得再出租不屬于投資性房地產(chǎn)；（5）按照國家規(guī)定認定的閑置土地，不屬于持有并準備增值后轉讓的土地使用權，也就不屬于投資性房地產(chǎn)。：（1）自用房地產(chǎn)，即為生產(chǎn)商品、提供勞務或者經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)；（2）作為存貨的房地產(chǎn)。 ：項目成本法權益法（1）被投資單位實現(xiàn)凈利潤√（2）被投資單位發(fā)生凈虧損√（3）被投資單位所有者權益其他變動√（4）被投資單位所有者權益內(nèi)部變動（5）被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利或利潤√（6）計提長期股權投資減值準備√√（7）轉讓長期股權投資√√（8）實際收到現(xiàn)金股利或利潤（9）初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額（10）初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額√：（1）已出租的土地使用權；（2）持有并準備增值后轉讓的土地使用權；（3）已出租的建筑物。【相關鏈接1】企業(yè)對應收賬款在計提準備時的比較數(shù)據(jù)為：該應收款項的賬面價值（應收款項的賬面余額減去壞賬準備的賬面余額）與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。此外，企業(yè)取得長期股權投資，實際支付的價款或對價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，作為應收項目處理，不構成長期股權投資的成本。除企業(yè)合并形成的長期股權投資以外，以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資，應當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。1年利潤表當期損益的影響104元；1年末資產(chǎn)負債表列示（期末賬面價值）為1286元。0年利潤表當期損益的影響100元；0年末資產(chǎn)負債表列示（期末賬面價值）為1141元（期末公允價值）。要求：做出處理。為此，XYZ公司在初始確認時先計算確定該債券的實際利率為10%：200年末公允價值為1141元；201年末公允價值1286元。案例分析題】200年1月1日，XYZ公司支付價款1 000元(含交易費用)從活躍市場上購入某公司5年期債券，面值1 250元，％，按年支付利息(即每年59元)，本金最后一次支付。三、處置借：其他貨幣資金——存出投資款貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本（面值）可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（或借）——應計利息（一次還本付息）——公允價值變動（或借方）同時：借：資本公積——其他資本公積貸：投資收益或相反處理。二、后續(xù)計量、到期還本的債券的后續(xù)計量（采用公允價值后續(xù)計量、計算攤余成本、確定公允價值的變動）每個資產(chǎn)負債表日（確認利息的時間）借：應收利息（面值票面利率）貸：投資收益（期初攤余成本實際利率）可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（差額倒擠或借方）收到利息：借：其他貨幣資金——存出投資款貸：應收利息確認公允價值變動：借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：資本公積——其他資本公積或相反處理。債券投資（分清賬面價值、攤余成本、公允價值的關系）一、初始計量；，包含已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目。2010年對當期損益（關鍵點）的影響金額=500+600+400400=1100（元）?；颍嚎偟默F(xiàn)金流入（其他貨幣資金借方）（3000+500）減去總的現(xiàn)金流出（其他貨幣資金貸方）（2150）=1350（元）2010年對當期損益（關鍵點）的影響金額=500+600+250=1350（元）。2009年影響利潤表（當期損益）為250；2009年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值（報表列示）為2400元。要求：編制甲公司與上述業(yè)務的相關的會計分錄。借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（公允價值+相關的交易費用）應收股利（價款包含的股利）貸：其他貨幣資金——存出投資款二、后續(xù)計量借：其他貨幣資金——存出投資款貸：應收股利借：應收股利貸：投資收益實際收到時借：其他貨幣資金——存出投資款貸：應收股利（資產(chǎn)負債表日）公允價值變動：第一期的公允價值變動（該期末公允價值初始入賬成本）借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：資本公積——其他資本公積（或相反分錄）（不影響當期損益）第二期以后各期的公允價值變動（該期末公允價值上期末公允價值）借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：資本公積——其他資本公積（或相反分錄）三、處置（終止確認）借：其他貨幣資金——存出投資款貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本——公允價值變動（或貸）投資收益（或借）同時：將“資本公積——其他資本公積”轉入“投資收益”即：借：資本公積——其他資本公積貸：投資收益（或相反分錄）【例題4（5）204年12月31日，確認實際利息、收到票面利息和本金等：借：應收利息 59持有至到期投資——利息調(diào)整 （25041455055=59）59（先倒擠）貸：投資收益 118（最后倒擠）借：其他貨幣資金存出投資款 59貸：應收利息 59借：其他貨幣資金——存出投資款 1 250貸：持有至到期投資——成本 1 250【相關鏈接】針對到期一次還本付息的債券：資產(chǎn)負債表日借：持有至到期投資——應計利息（面值票面利率）——利息調(diào)整（差額）（或貸）貸：投資收益（期初攤余成本實際利率）最后一期借：持有至到期投資——應計利息（面值票面利率）——利息調(diào)整（先計算差額）（或貸）貸：投資收益（倒擠）（1）無減值如果是一次還本付息的債券，攤余成本：第一期末的攤余成本=初始攤余成本+初始攤余成本實際利率第二期末的攤余成本=第一期末的攤余成本+第一期末攤余成本實際利率（2）如果計提了減值，再減去減值。（3）202年12月31日，確認實際利息收入、收到票面利息等：借：應收利息 59(面值1250%)持有至到期投資——利息調(diào)整 50（倒擠）貸：投資收益 109(期初攤余成本1086實際利率10%)借：其他貨幣資金——存出投資款 59貸：應收利息 59【提示】202年12月31日該持有至到期投資的攤余成本（賬面價值）=1 086+10959=1 136（元）?？荚囍心称谀傆喑杀究赡苤苯咏o出也可能要求自己計算?！灸称谀傆喑杀尽?期初攤余成本+期初攤余成本實際利率實際收到（利息或本金）減值準備?！咎崾?】攤余成本的計算表格金額單位：元年份期初攤余成本(a)實際利息收入(b)(按10%計算)現(xiàn)金流入(c)期末攤余成本(d=a+bc)200年1 000100591 041201年1 041104591 086202年1 086109591 136203年1 136114591 191204年1 1911181 309O*數(shù)字四舍五入取整；**數(shù)字考慮了計算過程中出現(xiàn)的尾差。：【提示1】下面的斜線指的是攤余成本=未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；1250元，%的折現(xiàn)率計算的，1000元是根據(jù)實際利率10%計算的；【提示2】由于實際利率大于票面利率，所以發(fā)行價格比面值低，是為了補償投資人的收益；讓投資人的收益達到年利率10%；【提示3】第一年末的攤余成本=1000+100010%59=1041（元）第二年末的攤余成本=1041+104110%59=1086（元）【提示4】計算攤余成本的目的是為了確定每一期的實際收益是多少，與實際現(xiàn)金流入無關，確認收益是按照權責發(fā)生制，確認實際流入按照現(xiàn)金流計算。（一）實際利率的計算（題目直接給出）根據(jù)公式初始成本（不含應收利息）=未來現(xiàn)金流量（某折現(xiàn)率的系數(shù)），得出的折現(xiàn)率是實際利率?！咎崾尽繉嶋H支付的價款中包括的已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨確認為應收項目。【總結】投資工具類別是否含衍生金融工具股票投資、債券投資、基金投資、衍生工具以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)√債券投資持有至到期投資債券投資、股票投資、基金投資可供出售金融資產(chǎn)貸款和應收款項股票投資長期股權投資投資工具類別初始計量后續(xù)計量公允價值變