【正文】 由總經(jīng)理審批。是是是管理層核準(zhǔn)銷售訂單的價(jià)格、條件應(yīng)收賬款：存在主營業(yè)務(wù)收入：發(fā)生對于新顧客的初次訂單，不允許超過經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時(shí)支付貨款，信用良好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進(jìn)行交易。 收到現(xiàn)有顧客的采購訂單后，業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，交至信用管理經(jīng)理復(fù)核。如果是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理審批。是是是銷售已記錄的銷售訂單的內(nèi)容準(zhǔn)確應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類信息管理員負(fù)責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理員核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。每周，應(yīng)收賬款記賬員匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對，編制銷售信息報(bào)告。如有不符，應(yīng)收賬款記賬員將通知信息管理員，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。是是是銷售訂單均已得到處理應(yīng)收賬款：完整性主營業(yè)務(wù)收入：完整性信息管理員負(fù)責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理員核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。是是是確認(rèn)、記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款確認(rèn)、記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款確認(rèn)、記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款確認(rèn)、記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款確認(rèn)、記錄應(yīng)收賬款已記錄的銷售均確已發(fā)出貨物應(yīng)收賬款：存在、權(quán)利和義務(wù)主營業(yè)務(wù)收入：發(fā)生船運(yùn)公司在貨船離岸后, 開出貨運(yùn)提單，通知S公司貨物離岸時(shí)間。信息管理員將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“已完工”自動(dòng)更改為“已離岸”應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動(dòng)更改為“已處理”。是是是已記錄的銷售交易計(jì)價(jià)準(zhǔn)確應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查。是是是與銷售貨物相關(guān)的權(quán)利均已記錄至應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款：完整性主營業(yè)務(wù)收入：完整性信息管理員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票(出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票)，交銷售經(jīng)理審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報(bào)關(guān)、出口押匯、稅務(wù)核銷、外匯核銷以及財(cái)務(wù)記賬等。應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動(dòng)更改為“已處理”。是是是銷售貨物交易均已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)收賬款：存在、完整性主營業(yè)務(wù)收入：截止如果期末存在商品已經(jīng)發(fā)出尚未離岸，則應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)貨運(yùn)提單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示“已離岸”銷售訂單信息時(shí)，記錄銷售收入實(shí)現(xiàn)。否(注1)已記錄的銷售退回、折扣與折讓均為真實(shí)發(fā)生的應(yīng)收賬款：完整性主營業(yè)務(wù)收入：完整性S公司銷售業(yè)務(wù)系以出口銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中不允許退貨，若發(fā)生質(zhì)量糾紛，應(yīng)采取索賠方式，根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門和技術(shù)部門，由生產(chǎn)經(jīng)理技術(shù)經(jīng)理確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并簽字確認(rèn)。如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。對于索賠金額不超過人民幣元的，由銷售經(jīng)理批準(zhǔn)，如超過該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。是是是已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確已記錄應(yīng)收賬款：存在主營業(yè)務(wù)收入：發(fā)生月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查。是是是已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)收賬款：存在、完整性主營業(yè)務(wù)收入：截止業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表。應(yīng)收賬款記賬員編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理表，交會(huì)計(jì)主管復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確已準(zhǔn)確記錄應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門和技術(shù)部門，由生產(chǎn)經(jīng)理技術(shù)經(jīng)理確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并簽字確認(rèn)。如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。對于索賠金額不超過人民幣元的，由銷售經(jīng)理批準(zhǔn)，如超過該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。是不適用(注2)不適用(注2)是是準(zhǔn)確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和核銷壞賬，并記錄于恰當(dāng)期間應(yīng)收賬款：存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)壞賬準(zhǔn)備：計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、完整性、存在公司董事?huì)制訂并批準(zhǔn)了應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法和計(jì)提比例的會(huì)計(jì)估計(jì)。每年末，銷售經(jīng)理根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，交財(cái)務(wù)部復(fù)核。會(huì)計(jì)主管應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，分析壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否較原先的估計(jì)發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化，會(huì)計(jì)主管編寫會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。S公司壞賬準(zhǔn)備由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，對于需要計(jì)提特別壞賬準(zhǔn)備以及擬核銷的壞賬，由業(yè)務(wù)員填寫連續(xù)編號(hào)的壞賬變更申請表，并附顧客破產(chǎn)等相關(guān)資料，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，金額在元以下的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批，金額在元以上的，由總經(jīng)理審批。 應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的更改申請表進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是收款收款是真實(shí)發(fā)生的應(yīng)收賬款：完整性、權(quán)利和義務(wù)信用證到期或收到顧客已付款通知，由出納員前往銀行辦理托收?？铐?xiàng)收妥后，應(yīng)收賬款記賬員將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，提交會(huì)計(jì)主管復(fù)核。在完成對收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在收款憑證上簽字作為審批證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。是是是準(zhǔn)確記錄收款應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)倯?yīng)收賬款記賬員將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，提交會(huì)計(jì)主管復(fù)核。在完成對收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在收款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有支持文件上加蓋“核銷”印戳。出納員根據(jù)經(jīng)復(fù)核無誤的收款憑證及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。是是是收款均已記錄應(yīng)收賬款：完整性每月末，由會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。是否(注3)收款均已于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)收賬款：存在、完整性每月末，由會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。是否(注3)監(jiān)督應(yīng)收賬款及時(shí)收回應(yīng)收賬款：權(quán)利和義務(wù)月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告。是是是維護(hù)顧客檔案對顧客檔案變更均為真實(shí)有效的應(yīng)收賬款：完整性、存在主營業(yè)務(wù)收入：完整性、發(fā)生信息管理員負(fù)責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。財(cái)務(wù)經(jīng)理核對月度顧客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是是是對顧客檔案變更均為準(zhǔn)確的應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類如需對Y系統(tǒng)內(nèi)的顧客信息作出修改，業(yè)務(wù)員填寫更改申請表，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后交信息管理員負(fù)責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。財(cái)務(wù)經(jīng)理核對月度顧客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。每半年，銷售經(jīng)理復(fù)核顧客檔案。是是是維護(hù)顧客檔案對顧客檔案變更均已于適當(dāng)期間進(jìn)行處理應(yīng)收賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性主營業(yè)務(wù)收入：完整性、發(fā)生信息管理員負(fù)責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。財(cái)務(wù)經(jīng)理核對月度顧客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是是是確保顧客檔案數(shù)據(jù)及時(shí)更新應(yīng)收賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性主營業(yè)務(wù)收入：完整性、發(fā)生信息管理員每月復(fù)核顧客檔案。對兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的顧客，通知業(yè)務(wù)員由其填寫更改申請表，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后交信息管理部刪除該顧客檔案。每半年，銷售經(jīng)理復(fù)核顧客檔案。是是是維護(hù)顧客檔案是是是注1：如果期末存在商品已經(jīng)發(fā)出尚未離岸，則應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)貨運(yùn)提單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示“已離岸”銷售訂單信息時(shí)，記錄銷售收入實(shí)現(xiàn)。我們認(rèn)為，這項(xiàng)控制活動(dòng)可能導(dǎo)致S公司提前確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。該項(xiàng)控制活動(dòng)設(shè)計(jì)不合理。2087年3月22日，我們將該項(xiàng)缺陷告知財(cái)務(wù)經(jīng)理，并得到其確認(rèn)。我們擬將該項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷列入與治理層溝通事項(xiàng)，并在執(zhí)行營業(yè)收入實(shí)質(zhì)性測試時(shí)詳細(xì)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前、后五天的銷售確認(rèn)事項(xiàng)，以獲取足夠的保證程度支持我們將發(fā)表的審計(jì)意見。注2：由于S公司銷售主要以出口銷售為主，基本沒有發(fā)生退貨的情況，故公司未建立該項(xiàng)控制活動(dòng)。27年3月22日，我們將與財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行了溝通，并提請公司注意，如以后年度內(nèi)銷比例加大，應(yīng)考慮建立銷售退回的控制措施。注3： S公司規(guī)定應(yīng)由出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。我們隨機(jī)抽取S公司200年4月銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該調(diào)節(jié)表由出納員編制，財(cái)務(wù)經(jīng)理未復(fù)核該調(diào)節(jié)表。我們向出納員進(jìn)行了解，她解釋因會(huì)計(jì)主管臨時(shí)出差，未安排由其他人員進(jìn)行此項(xiàng)工作，她本人核對了銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制了銀行存款余額調(diào)節(jié)表，她已將該調(diào)節(jié)表送交財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，但財(cái)務(wù)經(jīng)理瀏覽后認(rèn)為差異并不重大，隨即返還給她，未簽字作為復(fù)核證據(jù)。并且，她認(rèn)為其他月份也存在這樣的情況。27年月日，我們就該等情況與財(cái)務(wù)經(jīng)理和會(huì)計(jì)主管進(jìn)行了溝通，并得到他們確認(rèn)。我們擬將該項(xiàng)內(nèi)部控制重大缺陷列入與治理層溝通事項(xiàng)，并在執(zhí)行貨幣資金實(shí)質(zhì)性測試時(shí)詳細(xì)檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)，以獲取足夠的保證程度支持我們將發(fā)表的審計(jì)意見，同時(shí)，我們還需評估是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。