【正文】 由總經理審批。是是是管理層核準銷售訂單的價格、條件應收賬款：存在主營業(yè)務收入：發(fā)生對于新顧客的初次訂單，不允許超過經審批的信用額度。如新顧客能夠及時支付貨款，信用良好，則可視同“現有顧客”進行交易。 收到現有顧客的采購訂單后，業(yè)務員將訂單金額與該顧客已被授權的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經銷售經理審批后，交至信用管理經理復核。如果是超過信用額度的采購訂單，應由總經理審批。是是是銷售已記錄的銷售訂單的內容準確應收賬款：計價和分攤主營業(yè)務收入：準確性、分類信息管理員負責將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單（此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理員核對本周內生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情況將進行檢查。每周，應收賬款記賬員匯總本周內所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對，編制銷售信息報告。如有不符，應收賬款記賬員將通知信息管理員，與其共同調查該事項。是是是銷售訂單均已得到處理應收賬款：完整性主營業(yè)務收入：完整性信息管理員負責將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單（此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理員核對本周內生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情況將進行檢查。是是是確認、記錄應收賬款記錄應收賬款確認、記錄應收賬款記錄應收賬款確認、記錄應收賬款記錄應收賬款確認、記錄應收賬款記錄應收賬款確認、記錄應收賬款已記錄的銷售均確已發(fā)出貨物應收賬款：存在、權利和義務主營業(yè)務收入：發(fā)生船運公司在貨船離岸后, 開出貨運提單，通知S公司貨物離岸時間。信息管理員將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內的銷售訂單狀態(tài)由“已完工”自動更改為“已離岸”應收賬款記賬員根據系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關單、貨運提單等進行核對。如所有單證核對一致，應收賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)內的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動更改為“已處理”。是是是已記錄的銷售交易計價準確應收賬款：計價和分攤主營業(yè)務收入：準確性、分類月末，應收賬款主管編制應收賬款賬齡報告，其內容還應包括應收賬款總額與應收賬款明細賬合計數以及應收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應收賬款主管將立即進行調查。是是是與銷售貨物相關的權利均已記錄至應收賬款應收賬款：完整性主營業(yè)務收入：完整性信息管理員根據系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票(出口發(fā)票一式六聯發(fā)票)，交銷售經理審核，發(fā)票存根聯由銷售部留存，其他聯次分別用于報關、出口押匯、稅務核銷、外匯核銷以及財務記賬等。應收賬款記賬員根據系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關單、貨運提單等進行核對。如所有單證核對一致，應收賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)內的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動更改為“已處理”。是是是銷售貨物交易均已于適當期間進行記錄應收賬款：存在、完整性主營業(yè)務收入：截止如果期末存在商品已經發(fā)出尚未離岸，則應收賬款記賬員根據貨運提單等單證記錄應收賬款，并于下月初沖回，當系統(tǒng)顯示“已離岸”銷售訂單信息時，記錄銷售收入實現。否(注1)已記錄的銷售退回、折扣與折讓均為真實發(fā)生的應收賬款：完整性主營業(yè)務收入：完整性S公司銷售業(yè)務系以出口銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中不允許退貨，若發(fā)生質量糾紛，應采取索賠方式，根據雙方確定的金額調整應收賬款。業(yè)務員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表，交至生產部門和技術部門，由生產經理技術經理確定是否確屬產品質量問題，并簽字確認。如確屬S公司的責任，應收賬款記賬員在顧客索賠處理表注明貨款結算情況。對于索賠金額不超過人民幣元的，由銷售經理批準，如超過該標準，應經總經理審批。是是是已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確已記錄應收賬款：存在主營業(yè)務收入：發(fā)生月末，應收賬款主管編制應收賬款賬齡報告，其內容還應包括應收賬款總額與應收賬款明細賬合計數以及應收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應收賬款主管將立即進行調查。是是是已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均于恰當期間進行記錄應收賬款：存在、完整性主營業(yè)務收入：截止業(yè)務員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表。應收賬款記賬員編制應收賬款調整分錄，后附經適當審批的顧客索賠處理表，交會計主管復核后進行賬務處理。是是是已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確已準確記錄應收賬款：計價和分攤主營業(yè)務收入：準確性、分類業(yè)務員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表，交至生產部門和技術部門，由生產經理技術經理確定是否確屬產品質量問題，并簽字確認。如確屬S公司的責任，應收賬款記賬員在顧客索賠處理表注明貨款結算情況。對于索賠金額不超過人民幣元的，由銷售經理批準，如超過該標準，應經總經理審批。是不適用(注2)不適用(注2)是是準確計提壞賬準備和核銷壞賬，并記錄于恰當期間應收賬款：存在、完整性、權利和義務壞賬準備：計價和分攤、完整性、存在公司董事會制訂并批準了應收賬款壞賬準備計提方法和計提比例的會計估計。每年末，銷售經理根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量的情況，以及其他相關信息，編寫應收賬款可收回性分析報告，交財務部復核。會計主管應收賬款可收回性分析報告，分析壞賬準備的計提比例是否較原先的估計發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化，會計主管編寫會計估計變更建議，經財務經理復核后報董事會批準。S公司壞賬準備由系統(tǒng)自動計算生成，對于需要計提特別壞賬準備以及擬核銷的壞賬，由業(yè)務員填寫連續(xù)編號的壞賬變更申請表，并附顧客破產等相關資料，經銷售經理審批后，金額在元以下的，由財務經理審批，金額在元以上的，由總經理審批。 應收賬款記賬員根據經適當批準的更改申請表進行賬務處理。是是是收款收款是真實發(fā)生的應收賬款：完整性、權利和義務信用證到期或收到顧客已付款通知，由出納員前往銀行辦理托收?？铐検胀缀?，應收賬款記賬員將編制收款憑證，并附相關單證，如銀行結匯水單、銀行到款通知單等，提交會計主管復核。在完成對收款憑證及相關單證的復核后，會計主管在收款憑證上簽字作為審批證據，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。是是是準確記錄收款應收賬款：計價和分攤應收賬款記賬員將編制收款憑證，并附相關單證，如銀行結匯水單、銀行到款通知單等，提交會計主管復核。在完成對收款憑證及相關單證的復核后，會計主管在收款憑證上簽字，作為復核證據，并在所有支持文件上加蓋“核銷”印戳。出納員根據經復核無誤的收款憑證及時登記現金和銀行存款日記賬。是是是收款均已記錄應收賬款：完整性每月末，由會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調節(jié)表，并提交給財務經理復核，財務經理在銀行存款余額調節(jié)表中簽字作為其復核的證據。是否(注3)收款均已于恰當期間進行記錄應收賬款：存在、完整性每月末，由會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調節(jié)表，并提交給財務經理復核，財務經理在銀行存款余額調節(jié)表中簽字作為其復核的證據。是否(注3)監(jiān)督應收賬款及時收回應收賬款：權利和義務月末，應收賬款主管編制應收賬款賬齡報告。是是是維護顧客檔案對顧客檔案變更均為真實有效的應收賬款：完整性、存在主營業(yè)務收入：完整性、發(fā)生信息管理員負責對更改申請表預先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內進行更改。財務經理核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據。如發(fā)現任何異常情況，將進一步調查處理。是是是對顧客檔案變更均為準確的應收賬款：計價和分攤主營業(yè)務收入：準確性、分類如需對Y系統(tǒng)內的顧客信息作出修改，業(yè)務員填寫更改申請表，經銷售經理審批后交信息管理員負責對更改申請表預先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內進行更改。財務經理核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據。如發(fā)現任何異常情況，將進一步調查處理。每半年，銷售經理復核顧客檔案。是是是維護顧客檔案對顧客檔案變更均已于適當期間進行處理應收賬款：權利和義務、存在、完整性主營業(yè)務收入：完整性、發(fā)生信息管理員負責對更改申請表預先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內進行更改。財務經理核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據。如發(fā)現任何異常情況，將進一步調查處理。是是是確保顧客檔案數據及時更新應收賬款：權利和義務、存在、完整性主營業(yè)務收入：完整性、發(fā)生信息管理員每月復核顧客檔案。對兩年內未與S公司發(fā)生業(yè)務往來的顧客，通知業(yè)務員由其填寫更改申請表，經銷售經理審批后交信息管理部刪除該顧客檔案。每半年，銷售經理復核顧客檔案。是是是維護顧客檔案是是是注1：如果期末存在商品已經發(fā)出尚未離岸，則應收賬款記賬員根據貨運提單等單證記錄應收賬款，并于下月初沖回，當系統(tǒng)顯示“已離岸”銷售訂單信息時，記錄銷售收入實現。我們認為，這項控制活動可能導致S公司提前確認營業(yè)收入的實現。該項控制活動設計不合理。2087年3月22日，我們將該項缺陷告知財務經理，并得到其確認。我們擬將該項內部控制缺陷列入與治理層溝通事項，并在執(zhí)行營業(yè)收入實質性測試時詳細檢查資產負債表日前、后五天的銷售確認事項，以獲取足夠的保證程度支持我們將發(fā)表的審計意見。注2：由于S公司銷售主要以出口銷售為主，基本沒有發(fā)生退貨的情況，故公司未建立該項控制活動。27年3月22日，我們將與財務經理進行了溝通，并提請公司注意，如以后年度內銷比例加大，應考慮建立銷售退回的控制措施。注3： S公司規(guī)定應由出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調節(jié)表，并提交給財務經理復核，財務經理在銀行存款余額調節(jié)表中簽字作為其復核的證據。我們隨機抽取S公司200年4月銀行存款余額調節(jié)表進行檢查，發(fā)現該調節(jié)表由出納員編制，財務經理未復核該調節(jié)表。我們向出納員進行了解，她解釋因會計主管臨時出差，未安排由其他人員進行此項工作，她本人核對了銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制了銀行存款余額調節(jié)表，她已將該調節(jié)表送交財務經理復核，但財務經理瀏覽后認為差異并不重大，隨即返還給她，未簽字作為復核證據。并且，她認為其他月份也存在這樣的情況。27年月日，我們就該等情況與財務經理和會計主管進行了溝通，并得到他們確認。我們擬將該項內部控制重大缺陷列入與治理層溝通事項，并在執(zhí)行貨幣資金實質性測試時詳細檢查調節(jié)事項，以獲取足夠的保證程度支持我們將發(fā)表的審計意見，同時，我們還需評估是否存在舞弊風險。