淺談現(xiàn)金流量表的編制方法-資料下載頁(yè)
2025-07-29 22:15本頁(yè)面
【正文】 02000，因此支付各項(xiàng)稅費(fèi)的項(xiàng)目金額為102000。（7）支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝支付的其他費(fèi)用36500+預(yù)付的保險(xiǎn)費(fèi)5000=41500（8）收回投資所收到的現(xiàn)金＝出售短期投資所收到的現(xiàn)金18000（包括成本15000元和出售所產(chǎn)生的投資收益3000元）（9）取得投資收益所收到的現(xiàn)金＝本題中為0；（10）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額和補(bǔ)充資料中的“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）”：見(jiàn)資料（3）中的說(shuō)明，固定資產(chǎn)處置價(jià)格為58000，已收到現(xiàn)金，這是處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額。 而該固定資產(chǎn)原價(jià)60000，已計(jì)提折舊5000，賬面凈值為：600005000＝55000，收到了58000，獲得收益是5800055000＝3000，因此處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失為3000。（11）購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金：見(jiàn)資料（4）中的本年度購(gòu)入固定資產(chǎn)價(jià)款317000元，以銀行存款支付。（12）投資所支付的現(xiàn)金：見(jiàn)資料（5）本年度購(gòu)入短期股票投資，支付價(jià)款13000元。（13）吸收投資所收到的現(xiàn)金：見(jiàn)資料（7）本年度新發(fā)行債券215000元，已收到現(xiàn)金和資料（10）本年度發(fā)行新股50000元，已收到現(xiàn)金。這兩項(xiàng)都屬于吸收投資所收到的現(xiàn)金，共計(jì)265000元。（14）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金：見(jiàn)資料（7）本年度償還應(yīng)付公司債券70000元。（15）分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金：見(jiàn)資料（1）本年度支付了27000元的現(xiàn)金股利和資料（11）財(cái)務(wù)費(fèi)用10000元系支付的債券利息。共計(jì)是37000元。補(bǔ)充資料：（1）固定資產(chǎn)折舊：見(jiàn)資料（2）中本年度折舊費(fèi)用21500元。（2）待攤費(fèi)用減少（減：增加）：根據(jù)已知條件中的資產(chǎn)負(fù)債表待攤費(fèi)用本年度增加9000－7000＝2000，所以補(bǔ)充資料中應(yīng)填－2000；（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用：根據(jù)已知條件中利潤(rùn)表中的財(cái)務(wù)費(fèi)用得出應(yīng)填10000。（4）投資損失（減：收益）：根據(jù)已知的利潤(rùn)表得出應(yīng)是－3000；（5）存貨的減少（減：增加）：根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的年初和期末數(shù)得出本年度存貨增加額為：165000－80000＝85000元。所以應(yīng)填列－85000；這里的85000中已經(jīng)包含了火災(zāi)毀損的部分，在購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金中加上了火災(zāi)損毀的存貨。（6）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）：根據(jù)本題中根據(jù)已知條件，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目只有應(yīng)收賬款，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款的減少得出應(yīng)填列：54000－39000＝15000。（7）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）：根據(jù)本題的已知條件，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目包括應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款。應(yīng)付票據(jù)本期的減少額是120000元，應(yīng)付賬款本期的減少額是（49500－93000）＝－43500元，所以應(yīng)填列的金額應(yīng)是120000－43500＝－76500元。（四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額企業(yè)外幣現(xiàn)金流量采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或期初匯率，而現(xiàn)金流量表最后一行“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額是按期末匯率折算的，這兩者的差額即為匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響。（五）補(bǔ)充資料項(xiàng)目的內(nèi)容和填列1．補(bǔ)充資料的內(nèi)容（1）將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量；（2）不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)；（3）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。2．將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量實(shí)際上是用間接法編制的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。凈利潤(rùn)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的，而現(xiàn)金流量是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的。間接法就是以企業(yè)報(bào)告期內(nèi)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算的凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，經(jīng)過(guò)對(duì)有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整，轉(zhuǎn)換為按照收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算出來(lái)的企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。調(diào)整原理可以分以下二步理解：第一步――將“凈利潤(rùn)”調(diào)整為“權(quán)責(zé)發(fā)生制下經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈利潤(rùn)”；第二步――將“權(quán)責(zé)發(fā)生制下經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈利潤(rùn)”調(diào)整為“收付實(shí)現(xiàn)制下經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量”。 計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(+) 固定資產(chǎn)折舊(+)固定資產(chǎn)折舊項(xiàng)目應(yīng)按當(dāng)期實(shí)際計(jì)提數(shù)填列。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)(+)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)(+)待攤費(fèi)用減少（減：增加）預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少） 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）假設(shè)企業(yè)處置一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)10000元，已提折舊4000元，售價(jià)5000元. 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用可以從損益表中獲得，但這里財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)含是指因籌資活動(dòng)而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。投資損失（減：收益）遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）1存貨的減少（減：增加）1經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加） 本項(xiàng)目可依據(jù)“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”賬戶的期末期初余額的差額填列。另外，在填列此項(xiàng)目時(shí)，如果存在非正常原因而引起的“應(yīng)收項(xiàng)目”的增減，應(yīng)該予以剔除。1經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）本項(xiàng)目可依據(jù)“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付工資”（經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付工資，不包括應(yīng)付工程人員工資）、“應(yīng)付福利費(fèi)”（經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付福利費(fèi)，不包括應(yīng)付工程人員福利費(fèi)）、“應(yīng)交稅金”（包括所得稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，不包括與投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)有關(guān)的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅）、“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)交款”等賬戶的期末期初余額的差額計(jì)算填列。如果存在非正常原因而引起的“應(yīng)付項(xiàng)目”的增減，應(yīng)該予以剔除。調(diào)整公式經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)+計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+固定資產(chǎn)折舊+無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)+長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)+待攤費(fèi)用減少（增加）+預(yù)提費(fèi)用增加（減少）+處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益）+固定資產(chǎn)報(bào)廢損失+財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資損失（收益）+遞延稅款貸項(xiàng)（借項(xiàng)）+存貨的減少（增加）+經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加）+經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少）+其他27 / 27
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