【正文】 入本表第6行“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目[見財政部會計司編寫的《小企業(yè)會計準(zhǔn)則釋義》(以下簡稱《釋義》)對準(zhǔn)則第八十四條的解釋]?！疤幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)收到的現(xiàn)金”：應(yīng)當(dāng)按照小企業(yè)當(dāng)月處置各類非流動資產(chǎn)收到的現(xiàn)金減去處置過程以現(xiàn)金支付的相關(guān)稅費后的凈額填列，如凈額為負(fù)數(shù)，以“”號填列?！叭〉猛顿Y收益收到的現(xiàn)金”：應(yīng)填列小企業(yè)當(dāng)月取得、對方以現(xiàn)金支付的股票、債券、基金的股利和利息，含收回投資時收到的對方以現(xiàn)金支付的股利或利息。本項目可根據(jù) “應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“投資收益”和現(xiàn)金科目的本月發(fā)生額分析填列?！笆栈囟唐谕顿Y、長期債券投資和長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金”：應(yīng)當(dāng)按照小企業(yè)當(dāng)月收回各種債權(quán)投資、股權(quán)投資所收到的現(xiàn)金填列。本項目可根據(jù)各類債權(quán)、股權(quán)科目和現(xiàn)金科目本月發(fā)生額分析填列，應(yīng)注意的是，收回投資取得的現(xiàn)金中包含的已確認(rèn)但尚未領(lǐng)取現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)計入本表第9行“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目，不填入本項目?！巴顿Y活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”=(第8行+第9行+第10行)(第11行+第12行)。其差額為負(fù)數(shù)時，以“”號填列?！爸Ц镀渌c經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”：該行應(yīng)當(dāng)填入按照當(dāng)月支付的、除應(yīng)填入第3至5行之外的、與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。在小企業(yè)，該項內(nèi)容主要在“管理費用”、“銷售費用”、“營業(yè)外支出”等科目中反映。包括小企業(yè)當(dāng)月以現(xiàn)金支付的、不論應(yīng)計入哪一會計期間損益的相關(guān)支出?！夺屃x》列舉的該項目具體內(nèi)容包括：(1)商品維修費。(2)在銷售、購買過程中支付的運輸費、裝卸費、包裝費、保險及倉儲費。(3)廣告宣傳費、展覽費。(4)小企業(yè)開辦費。(5)企業(yè)行政管理部門費用。(6)業(yè)務(wù)招待費、研究費用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、財產(chǎn)保險費、中介咨詢費、訴訟費。(7)罰金、罰款。(8)經(jīng)營租賃費。(9)對外捐贈、贊助的現(xiàn)金?！爸Ц兜亩愘M”：應(yīng)當(dāng)按照小企業(yè)本月以現(xiàn)金繳納各種稅金、附加和基金的合計數(shù)填列，而不論稅費屬于前期、本月或后期。應(yīng)注意的事項主要有：(1)稅費滯納金應(yīng)包含在本項目。(2)小企業(yè)為個人代扣代交的個人所得稅也包含在本項目。(3)退回的增值稅、所得稅等不包含其中，而應(yīng)在本表第2行“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目填列?！爸Ц兜穆毠ば匠辍保簯?yīng)當(dāng)填列小企業(yè)當(dāng)月以現(xiàn)金支付的、在“應(yīng)付職工薪酬”各明細(xì)科目中核算的支付給職工和為職工支付的各種薪酬。本項應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的本月借方發(fā)生額和現(xiàn)金科目本月貸方發(fā)生額分析填列?！笆盏狡渌c經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”：應(yīng)當(dāng)根據(jù)小企業(yè)當(dāng)月收到的除銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)以外的與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。在小企業(yè)，這些現(xiàn)金收入主要在“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”、“其他應(yīng)付款”等科目核算?！夺屃x》列舉的該項目具體內(nèi)容包括：(1)收到的以現(xiàn)金交付的增值稅銷項稅額。(2)收到的各種稅費返還和政府補貼的其他現(xiàn)金。(3)經(jīng)營租賃的現(xiàn)金收入。(4)個人賠償和保險理賠的現(xiàn)金收入。(5)收到捐贈、贊助取得的現(xiàn)金。(6)收取押金、保證金、違約金等現(xiàn)金收入。(7)收到退回的增值稅和企業(yè)所得稅等稅金。倒推銷售、購買項目現(xiàn)金收支(一)倒推銷售現(xiàn)金收入=第14行+第15行。投資活動現(xiàn)金收入=第8行+第9行+第10行。=所有現(xiàn)金科目借方發(fā)生額合計所有現(xiàn)金科目或明細(xì)科目之間對轉(zhuǎn)的金額=所有現(xiàn)金科目借方發(fā)生額合計(庫存現(xiàn)金與銀行存款、其他貨幣資金之間對轉(zhuǎn)的金額+銀行存款明細(xì)科目之間對轉(zhuǎn)的金額+銀行存款與其他貨幣資金之間對轉(zhuǎn)的金額+其他貨幣資金明細(xì)科目之間對轉(zhuǎn)的金額)?！颁N售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”=本月現(xiàn)金收入總額(籌資活動現(xiàn)金收入+投資活動現(xiàn)金收入+收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金)。(二)倒推購買項目現(xiàn)金支出=第1行+第2行。=本月經(jīng)營活動現(xiàn)金收入合計(本月現(xiàn)金凈增加額本月籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額本月投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額)。“購買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”=本月經(jīng)營活動支付的現(xiàn)金合計(第4行+第5行+第6行)。值得提出討論的是，《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的現(xiàn)金流量表格式，沒有設(shè)置“匯率變動對現(xiàn)金的影響”項目。但有外幣業(yè)務(wù)的小企業(yè)并不鮮見，有外幣現(xiàn)金賬戶時，月末按即期匯率調(diào)整外幣賬戶余額時必然會導(dǎo)致現(xiàn)金賬戶期末余額的增減變動，如果不作反映，三個大類別的現(xiàn)金流量凈額合計數(shù)就會與按期末、期初現(xiàn)金余額差額計算的“現(xiàn)金凈增加額”不相等。這一點是現(xiàn)金流量表設(shè)計的疏漏。筆者的意見是，有外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的小企業(yè)，仍應(yīng)在“現(xiàn)金凈增加額”項上方增設(shè)“匯率變動對現(xiàn)金的影響”項目，以備填表之用。第五篇：小企業(yè)會計準(zhǔn)則下現(xiàn)金流量表編制方法南京盈放科技有限公司內(nèi)部文檔小企業(yè)會計準(zhǔn)則下現(xiàn)金流量表編制方法（一）、直接法（摘要標(biāo)識法）為了實現(xiàn)賬簿的輔助核算功能和進(jìn)行指標(biāo)的統(tǒng)計分析。工作原理是在填制憑證時，摘要中加注特定的標(biāo)識（字符），然后通過查詢賬簿中的匯總標(biāo)識功能對所加注的標(biāo)識進(jìn)行匯總分析，也可以在會計報表中定義摘要標(biāo)識取數(shù)公式來自動提取加注標(biāo)識的數(shù)據(jù)。摘要標(biāo)識設(shè)置（1）、設(shè)置摘要標(biāo)識項目從電腦會計的角度看，每個具體的現(xiàn)金流量細(xì)目都由三個基本要素構(gòu)成：流量類別（經(jīng)營、投資、籌資三類）、流向（流入、流出）、細(xì)目。如果用符號或代碼描述這三個要素，則每個具體的現(xiàn)金流量都可用一個唯一的符號或代碼表示。如用英文字母“J”、“T”、“C”依次表示經(jīng)營、投資、籌資三類現(xiàn)金流量，用阿拉伯?dāng)?shù)字“0”和“1”分別表示現(xiàn)金“流入”和“流出”，用阿拉伯?dāng)?shù)字“3??”表示各類流量的細(xì)目。例如：“J01”表示“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”(2)、定義摘要標(biāo)識項目依據(jù)上面設(shè)計原則，在“賬戶設(shè)置”中“摘要標(biāo)識核算”里定義現(xiàn)金流南京盈放科技有限公司內(nèi)部文檔量表項目核算內(nèi)容。①、增設(shè)任務(wù)在“摘要標(biāo)識核算設(shè)置”窗口，點擊“增加”，在任務(wù)名稱錄入“現(xiàn)金流量表”、在摘要標(biāo)識符左右分別錄入“[”、“]”，保存即可。如圖536圖536②、增子項目a．非最明細(xì)項目設(shè)置：在“項目名稱”錄入 “現(xiàn)金流入”保存即可 b．摘要標(biāo)識碼設(shè)置：即摘要標(biāo)識的內(nèi)容，例如：銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金的項目代碼可以設(shè)定為“J01”?！癑01”為一個特定字符，J表示為經(jīng)營活動，0表示現(xiàn)金流入，1表示經(jīng)營活動引起現(xiàn)金流入的南京盈放科技有限公司內(nèi)部文檔例如：現(xiàn)金流量表的標(biāo)識及其內(nèi)容主要針對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，所以J01 相關(guān)科目代碼為1001|1012（1001001012）e．點擊“存盤”如需繼續(xù)增加同級或下級項目請點擊“增子項目”。填制憑證業(yè)務(wù)操作填制憑證中將標(biāo)識中標(biāo)識開關(guān)打開狀態(tài)，制作記賬憑證時，凡涉及現(xiàn)金流量的會計分錄，選擇相應(yīng)的現(xiàn)金流量摘要標(biāo)識項目即可，在其摘要欄內(nèi)加注相應(yīng)的摘要標(biāo)識項目：如采購毛豆油業(yè)務(wù)，首先需將標(biāo)識開關(guān)打開（只需開啟一次，以后默認(rèn)打開狀態(tài)），在錄入銀行存款等現(xiàn)金流量類會計科目并錄入金額回車后，軟件將自動彈出窗口，選擇現(xiàn)金流量項目。南京盈放科技有限公司內(nèi)部文檔如下圖，選擇對應(yīng)的現(xiàn)金流量項目，如采購商品，選擇“購買商品、接收勞務(wù)支付的現(xiàn)金”?，F(xiàn)金流量表自動生成（1）、現(xiàn)金流量表定義取數(shù)公式 取數(shù)方法參加報表取數(shù)公式設(shè)計章節(jié)。南京盈放科技有限公司內(nèi)部文檔(2)、現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)處理只要日常會計核算中按摘要標(biāo)識的符號規(guī)則制作了記賬憑證，年底根據(jù)上述定義的公式，通過”EX”即取數(shù)運算自動處理現(xiàn)金流量表。報表數(shù)據(jù)處理見相關(guān)章。（二）、間接法根據(jù)現(xiàn)金流量類科目之外的賬戶變動情況進(jìn)行分析取數(shù),然后將這些科目的分析結(jié)果分別歸入現(xiàn)金流量表的各項目,以此自動生成現(xiàn)金流量表。該編制方法,實質(zhì)類似報表余額編制法,可快速生成較粗放數(shù)據(jù)的現(xiàn)金流量表。生成現(xiàn)金流量表公式設(shè)計在現(xiàn)金流量表中定義除現(xiàn)金流量類科目之外的賬戶取數(shù)公式、運算公式、審核公式等。生成現(xiàn)金流量表制證處理后，會計報表中現(xiàn)金流量表中，可通過“EX”一鍵數(shù)據(jù)試算提取自動生成現(xiàn)金流量表。說明：間接法的優(yōu)點主要是根據(jù)除現(xiàn)金類科目之外其他各科目數(shù)據(jù)變動情況方便快速生成現(xiàn)金流量表，但并不能完全反映公司現(xiàn)金流量的真實情況，只能反映大概基本狀況；如公司決策需要，對該報表數(shù)據(jù)精確要求，則通過直接法（摘要標(biāo)識）進(jìn)行編制現(xiàn)金流量表。