【正文】 息）”、“預(yù)提費(fèi)用”等賬戶進(jìn)行會計核算。本項目直接確定的計算公式：償付利息所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期償還債券利息所支付的現(xiàn)金＋當(dāng)期償還其他籌資利息所支付的現(xiàn)金本項目間接確定的計算公式：償付利息所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期利息支出或營業(yè)費(fèi)用（分析計列籌資利息）＋[發(fā)行債券（應(yīng)計利息）期初余額－發(fā)行債券（應(yīng)計利息）期末余額]＋[預(yù)提費(fèi)用（籌資利息）期初余額－預(yù)提費(fèi)用（籌資利息）期末余額] 本項目也可直接根據(jù)“發(fā)行債券（應(yīng)計利息）”賬戶的借方發(fā)生額、“預(yù)提費(fèi)用”下屬相關(guān)明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額分析計列。但這里需掌握的一個原則就是本項目反映的僅限于支付“籌資利息”的現(xiàn)金流出數(shù)，此外，其他用途的利息支出則不在這里反映。支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。本項目反映金融企業(yè)支付的除上述各項目以外的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出根據(jù)各自不同的業(yè)務(wù)情況可通過“長期應(yīng)付款”、“營業(yè)外支出”等賬戶進(jìn)行會計核算。本項目直接確定的公式：支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金＝當(dāng)期支付融資租賃固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)＋當(dāng)期支付的與籌資活動有關(guān)的違約金、罰金＋當(dāng)期支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金本項目間接確定的公式：支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金＝當(dāng)期長期應(yīng)付款借方發(fā)生額（分析計列）＋當(dāng)期營業(yè)外支出借方發(fā)生額（分析計列）等本項目反映的內(nèi)容比較難于確定，只要屬于籌資活動有現(xiàn)金流出，又不能歸入前述的幾個項目中去的，就都?xì)w在這里反映。因此，在實(shí)際計算中，要根據(jù)具體的業(yè)務(wù)開展情況，對與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出業(yè)務(wù)、項目和賬戶進(jìn)行逐個分析后再計列本項目。四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額本項目反映金融企業(yè)當(dāng)期的外幣收支及余額因匯率變動而對現(xiàn)金流量產(chǎn)生的影響。本項目直接確定公式：匯率變動對現(xiàn)金的影響額＝∑[每筆（期）外匯凈增、減額（期末匯率－記賬匯率）] 本項目間接確定公式：匯率變動對現(xiàn)金的影響額＝現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額－經(jīng)營活動現(xiàn)金凈額－投資活動現(xiàn)金凈額－籌資活動現(xiàn)金凈額本項目為現(xiàn)金流量表中一調(diào)節(jié)項目，其本身并不直接產(chǎn)生現(xiàn)金的流入或流出。從理論上來說，匯率變動對現(xiàn)金的影響額應(yīng)根據(jù)會計核算中外幣核算的不同方法，采取逐筆或逐期對外幣現(xiàn)金流量結(jié)計，最后匯總?cè)〉?，這就是直接確定公式中所表示的?？紤]到工作量的問題，間接確定公式提供了十分簡便的倒軋計算方法，只是這種方法對前面三大部分的現(xiàn)金流量編制要求比較高，不能出現(xiàn)差錯，否則差錯將被倒軋計算所掩蓋。因此，對于間接確認(rèn)的方法要慎重。五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額本項目反映金融企業(yè)本期間內(nèi)屬于現(xiàn)金范疇的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的增減變動情況。金融企業(yè)的現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物在會計核算上主要在“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“存放同業(yè)款項”、“短期投資”等賬戶中反映。本項目直接確定的公式：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額＝當(dāng)期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物增加（流入）數(shù)－當(dāng)期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物減少（流出）數(shù)本項目間接確定公式：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額＝有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物賬戶的期末余額－有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物賬戶的期初余額在現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物賬戶中，“存放中央銀行款項”的存放中央銀行法定款項部分不屬于現(xiàn)金范疇，應(yīng)予以剔除；“存放同業(yè)款項”的不能隨時用于支付部分存款不屬于現(xiàn)金范疇，亦應(yīng)予以剔除；“短期投資”則只有期限在三個月以內(nèi)的短期債券投資屬現(xiàn)金等價物，其他的不能計入本項目中。如金融企業(yè)有多個幣種的現(xiàn)金計現(xiàn)金等價物時，應(yīng)按期末匯率將它們統(tǒng)一折算成人民幣或某一編表幣種。本項目的計算結(jié)果應(yīng)與前述的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額和匯率變動對現(xiàn)金的影響四大部分?jǐn)?shù)額之和相等，它們之間存在著勾稽關(guān)系。六、補(bǔ)充資料本部分為現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充，也稱其為副表，其中各項目的數(shù)額大多可直接從有關(guān)賬戶記錄中和報表中取得。下面逐項述之。（一）不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動以固定資產(chǎn)進(jìn)行投資。根據(jù)“長期投資”賬戶借方發(fā)生額，結(jié)合與其相對應(yīng)的“固定資產(chǎn)”賬戶貸方發(fā)生額分析填列。以債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)。根據(jù)“長期投資”賬戶借方發(fā)生額，結(jié)合與其相對應(yīng)的有關(guān)貸款等債權(quán)賬戶的貸方發(fā)生額分析填列。接受非現(xiàn)金捐贈。根據(jù)“資本公積”賬戶貸方發(fā)生額，結(jié)合與其相對應(yīng)的“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等有關(guān)非現(xiàn)金資產(chǎn)賬戶的借方發(fā)生額分析填列。（二）將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈利潤。根據(jù)損益表中“凈利潤”的數(shù)據(jù)填列。計提的呆（壞）帳準(zhǔn)備和轉(zhuǎn)銷的呆（壞）賬。計提的呆（壞）賬準(zhǔn)備可根據(jù)“貸款呆帳準(zhǔn)備金”與“壞帳準(zhǔn)備”賬戶的貸方發(fā)生額，結(jié)合與其相對應(yīng)的“營業(yè)費(fèi)用”賬戶的借方發(fā)生額分析填列；若發(fā)生沖銷呆（壞）賬準(zhǔn)備的情況，則應(yīng)根據(jù)“貸款呆帳準(zhǔn)備”與“壞帳準(zhǔn)備”賬戶的借方發(fā)生額，結(jié)合與其相對應(yīng)的“營業(yè)費(fèi)用”賬戶的貸方發(fā)生額分析填列，并以負(fù)數(shù)表示。轉(zhuǎn)銷的呆（壞）帳是針對不計提呆（壞）帳準(zhǔn)備的企業(yè)而言的，其可根據(jù)“營業(yè)費(fèi)用”賬戶中呆（壞）帳損失的數(shù)額，結(jié)合與之相對應(yīng)的有關(guān)貸款、債權(quán)賬戶的貸方發(fā)生額分析填列。固定資產(chǎn)折舊。根據(jù)“累計折舊”賬戶貸方發(fā)生額，結(jié)合與之相對應(yīng)的“營業(yè)費(fèi)用”帳戶所屬的“固定資產(chǎn)折舊”明細(xì)帳戶的凈發(fā)生額分析填列。遞延資產(chǎn)攤銷。根據(jù)“遞延資產(chǎn)”賬戶貸方發(fā)生額，結(jié)合與之相對應(yīng)的“營業(yè)費(fèi)用”賬戶所屬的“遞延資產(chǎn)攤銷”明細(xì)帳戶的凈發(fā)生額分析填列。無形資產(chǎn)攤銷。根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶貸方發(fā)生額，結(jié)合與之相對應(yīng)的“營業(yè)費(fèi)用”賬戶所屬的“無形資產(chǎn)攤銷”明細(xì)帳戶的凈發(fā)生額分析填列。待攤費(fèi)用的減少（減：增加）。根據(jù)“待攤費(fèi)用”賬戶的期末、期初余額之差填列。當(dāng)期末余額小于期初余額的為正數(shù)；反之，當(dāng)期末余額大于期初余額的則為負(fù)數(shù)。預(yù)提費(fèi)用的增加（減：減少）。根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的期末、期初余額之差填列。當(dāng)期末余額大于期初余額的為正數(shù)；反之，當(dāng)期末余額小于期初余額的則為負(fù)數(shù)。處臵固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶的發(fā)生額、“無形資產(chǎn)”賬戶的貸方發(fā)生額等以及有關(guān)的“其他營業(yè)收入”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”等賬戶記錄分析填列。固定資產(chǎn)報廢損失。根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶的貸方發(fā)生額，結(jié)合“營業(yè)外支出”賬戶的借方發(fā)生額分析填列?；I資利息。根據(jù)“利息支出”賬戶下屬“籌資利息”明細(xì)帳戶的凈發(fā)生額填列。1投資損失（減：收益）。根據(jù)損益表中“投資收益”項目的數(shù)額填列。若是投資收益，以負(fù)數(shù)表示；反之，若是投資損失，則以正數(shù)表示。1遞延稅款貸項（減：借項）。根據(jù)“遞延稅款”賬戶的本期發(fā)生額分析填列。若是貸方發(fā)生額，以正數(shù)表示；反之，若是借方發(fā)生額，則以負(fù)數(shù)表示。1貸款的減少（減：增加）。根據(jù)各類貸款賬戶（“短期貸款”、“中長期貸款”、“抵押貸款”、“逾期貸款”、“委托貸款”等）的期初余額之和減期末余額之和，再加回當(dāng)期核銷的貸款呆帳部分計算得出。經(jīng)上述計算結(jié)果為正數(shù)，表示貸款的減少數(shù)；反之，計算結(jié)果為負(fù)數(shù)，則表示貸款的增加數(shù)，在表中應(yīng)以負(fù)數(shù)表示。當(dāng)期核銷的貸款呆帳部分可按如下方法計算：“貸款呆帳準(zhǔn)備”賬戶的期初余額 22 減去期末余額，再減去列入本表“計提的呆（壞）帳準(zhǔn)備和轉(zhuǎn)銷的呆（壞）帳”項目中屬于計提的呆帳準(zhǔn)備部分；對于不計提呆帳準(zhǔn)備的企業(yè)，其當(dāng)期核銷的貸款呆帳就是本表“計提的呆（壞）帳準(zhǔn)備和轉(zhuǎn)銷的貸款呆（壞）帳”項目中的轉(zhuǎn)銷的呆帳數(shù)；確定當(dāng)期核銷的貸款呆帳還有一個最為直接的方法，就是根據(jù)有關(guān)貸款賬戶的貸方發(fā)生額分析得出。1存款的增加（減：減少）。根據(jù)有關(guān)存款賬戶（“活期存款”、“定期存款”、“活期儲蓄存款”、“定期儲蓄存款”、“財政性存款”、“同業(yè)存放款項”、“聯(lián)行存放款項”、“應(yīng)解匯款”、“匯出匯款”、“保證金”、“委托存款”等）的期末、期初余額之差得出。期末余額大于期初余額的，為當(dāng)期存款的增加數(shù)，以正數(shù)表示；反之期末余額小于期初余額的，則為當(dāng)期存款的減少數(shù)，以負(fù)數(shù)表示。1存款準(zhǔn)備金的減少（減：增加）。根據(jù)“存放中央銀行款項”下屬“存款準(zhǔn)備金”賬戶的期末、期初余額之差得出。當(dāng)期末余額小于期初余額時，表示當(dāng)期存款準(zhǔn)備金的減少，列為正數(shù)；反之，當(dāng)期末余額大于期初余額時，表示當(dāng)期存款準(zhǔn)備金的增加，列為負(fù)數(shù)。1貼現(xiàn)的減少（減：增加）。根據(jù)“貼現(xiàn)”賬戶的期初余額減期末余額計算得出，若當(dāng)期有核銷貼現(xiàn)呆帳的，應(yīng)予以加回。詳情可參閱前面的“貸款的減少（減：增加）”項目。1進(jìn)出口押匯的減少（減：增加）。根據(jù)“進(jìn)出口押匯”賬戶的期初余額減期末余額計算得出，若當(dāng)期有核銷進(jìn)出口押匯呆帳的，應(yīng)予以加回。具體同“貼現(xiàn)”。1拆借款項的凈增（減：凈減）。根據(jù)“同業(yè)拆入”、“金融性公司拆入”賬戶的期末余額之和減去期初余額之和，再加上“拆放同業(yè)”、“拆放金融性公司”賬戶的期初余額減去期末余額之和得出。本項目數(shù)額就是正表中“與其他金融企業(yè)拆借的資金凈額”項目的數(shù)額，因此，也可以直接據(jù)此列示。1經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（）。減：增加根據(jù)經(jīng)營性應(yīng)收賬戶（“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收帳款”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)收租賃款”、“應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃款”等）的期初余額之和減去期末余額之和，再加回當(dāng)期核銷的壞帳損失計算得出。上述計算結(jié)果為正數(shù)，表示經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少數(shù)；反之，計算結(jié)果為負(fù)數(shù)，則表示經(jīng)營性應(yīng)收項目的增加數(shù)，應(yīng)以負(fù)數(shù)列示。當(dāng)期核銷的壞帳損失可通過以下計算取得：“壞帳準(zhǔn)備”賬戶的期初余額減去期末余額，再減去本表“計提的呆（壞）帳準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的呆（壞）帳”項目中的計提壞帳準(zhǔn)備部分；或直接根據(jù)有關(guān)經(jīng)營性應(yīng)收賬戶的貸方發(fā)生額分析得出。經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）。根據(jù)經(jīng)營性應(yīng)付賬戶（“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”等）的期末余額之和減去期初余額之和后的數(shù)額填列。若期末余額大于期初余額，為經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加數(shù)，以正數(shù)表示；反之，期末余額小于期初余額，則為經(jīng)營性應(yīng)付項目的減少數(shù)，應(yīng)以負(fù)數(shù)表示。2其他。凡在前面20項中尚未調(diào)整的資產(chǎn)、負(fù)債類賬戶中與經(jīng)營活動有關(guān)的發(fā)生額，或者收入、費(fèi)用類賬戶中與經(jīng)營活動無關(guān)的發(fā)生額，均在本項目中調(diào)整。調(diào)整的方法為：凡屬于資產(chǎn)類、費(fèi)用類賬戶，加計其減少數(shù)，減去其增加數(shù)；凡屬于負(fù)債類、收入類賬戶，則加計其增加數(shù)，減去其減少數(shù)。2經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。根據(jù)上述第一個項目“凈利潤”的數(shù)額，加減其余20個項目的數(shù)額后填列。其計算結(jié)果應(yīng)與正表中的第一部分，用直接法計算的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目的數(shù)額一致，它們應(yīng)為殊途同歸。（三）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況現(xiàn)金的期末余額。根據(jù)各現(xiàn)金賬戶（“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“存放同業(yè)款項”）的期末數(shù)填列?，F(xiàn)金的期初余額。根據(jù)各現(xiàn)金賬戶的期初余額填列?，F(xiàn)金等價物的期末余額。根據(jù)“短期投資”賬戶中歸屬現(xiàn)金等價物的明細(xì)賬戶的期末余額填列。現(xiàn)金等價物的期初余額。根據(jù)“短期投資”賬戶中歸屬現(xiàn)金等價物的明細(xì)賬戶的期初余額填列?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。根據(jù)上述“現(xiàn)金的期末余額”項目的數(shù)額，減去“現(xiàn)金的期初余額”項目的數(shù)額，加上“現(xiàn)金等價物的期末余額”項目的數(shù)額，再減去“現(xiàn)金等價物的期初余額”項目的數(shù)額后得出的數(shù)額填列。本項目數(shù)額應(yīng)與正表最后的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目的數(shù)額一致。第四篇：現(xiàn)金流量表編制方法（范文模版）一、現(xiàn)金流量表主表項目（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 +應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅銷項稅額）+（應(yīng)收帳款期初數(shù)應(yīng)收帳款期末數(shù)）+（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)收帳款期末數(shù)預(yù)收帳款期初數(shù)）當(dāng)期計提的壞帳準(zhǔn)備支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息庫存商品改變用途應(yīng)支付的銷項額 177。特殊調(diào)整事項特殊調(diào)整事項的處理（不含三個帳戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)），如果借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，貸方不是“收入及銷項稅額”則加上，如果：貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，借方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去?！倥c收回壞帳無關(guān) ②客戶用商品抵債的進(jìn)項稅不在此反映。收到的稅費(fèi)返還=返還的（增值稅+消費(fèi)費(fèi)+營業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教育費(fèi)附加）等收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =除上述經(jīng)營活動以外的其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =[主營業(yè)務(wù)成本（或其他支出支出）+存貨期末價值存貨期初價值）] +應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額）+（應(yīng)付帳款期初數(shù)應(yīng)付帳款期末數(shù)）+（應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)付帳款期末數(shù)預(yù)付帳款期初數(shù)）+庫存商品改變用途價值（如工程領(lǐng)用）+庫存商品盤虧損失當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi)當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和攤銷的大修理費(fèi)庫存商品增加額中包含的分配進(jìn)入的制造費(fèi)用、生產(chǎn)工人工資 177。特殊調(diào)整事項特殊調(diào)整事項的處理，如果借：應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等（存貸類），貸方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去，如果貸：應(yīng)付帳款數(shù)、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等，借方不是“銷售成本或進(jìn)項稅”科目，則加上。支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金 =生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資，福利費(fèi) +（應(yīng)付工資期初數(shù)期末數(shù)）+（應(yīng)付福利費(fèi)期初數(shù)期末數(shù)）附：當(dāng)存在“在建工程”人員的工資、福利費(fèi)時，注意期初、期末及計提數(shù)中是否包含“在建工程”的情況，按下式計算考慮計算關(guān)系。本期支付給職工及為職工支付的工資 =（期初總額包含的在建工程期初數(shù)）+（計提總額包含的在建工程計提數(shù)）（期末總額包含的在建工程期末數(shù)）當(dāng)題目只給出本期列入生產(chǎn)成本的工資及福利，期初無在建工程的工資及福利時，公式為：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資、福利費(fèi) +（應(yīng)付工資、應(yīng)福利費(fèi)期初數(shù)期末數(shù)）（應(yīng)付工資及福利費(fèi)在建工程期初數(shù)應(yīng)付工資及福利費(fèi)中在建工程期末數(shù)）支付的各項稅費(fèi)（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）=所得稅+主營業(yè)務(wù)稅金及附加 +應(yīng)交稅金（增值稅已交稅金）+消費(fèi)費(fèi)+營業(yè)稅 +關(guān)稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車船使用稅+印花稅 +教育費(fèi)附加+礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)