【正文】 延資產(chǎn)”等賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。本項(xiàng)目間接確定的公式：收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝當(dāng)期其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）貸方發(fā)生額（分析計(jì)列）＋當(dāng)期長期投資（應(yīng)計(jì)利息）貸方發(fā)生額（分析計(jì)列）＋營業(yè)外收入（分析計(jì)列當(dāng)期收到的違約金、罰金等）在實(shí)際計(jì)算中。收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收取的現(xiàn)金，再扣除為出售這些資產(chǎn)而支付的銀行費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)因債權(quán)性投資而收到的現(xiàn)金利息收入。本項(xiàng)目直接確定計(jì)算公式：分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期股權(quán)性投資收到的現(xiàn)金股利＋當(dāng)期從下屬企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)分回利潤收到的現(xiàn)金。根據(jù)這些要點(diǎn)及上述公式來進(jìn)行分析計(jì)算本項(xiàng)目的數(shù)額就較為簡便了。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的各項(xiàng)投資而收到的現(xiàn)金。其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付一般通過“營業(yè)費(fèi)用”、“其他營業(yè)支出”、“營業(yè)外支出”、“待攤費(fèi)用”等賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。這些其他稅費(fèi)是通過“營業(yè)費(fèi)用”、“應(yīng)交稅金”（相關(guān)明細(xì)賬戶）等賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式為：支付的所得稅款＝交納當(dāng)期的所得稅+當(dāng)期交納前期應(yīng)交的所得稅－當(dāng)期退回的所得稅本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式為：支付的所得稅款＝所得稅＋[應(yīng)交稅金（所得稅）期初余額－應(yīng)交稅金（所得稅）期末余額]+[遞延稅款借項(xiàng)－遞延稅款貸項(xiàng)] 由于所得稅款的退回或返還需在本項(xiàng)目內(nèi)沖減，即本項(xiàng)目反映的是當(dāng)期交納所得稅的“凈額”，因此，在具體計(jì)算上要充分考慮到這一點(diǎn)，以免疏忽。本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式為：支付的營業(yè)稅金及附加＝交納當(dāng)期的營業(yè)稅金及附加+當(dāng)期交納前期應(yīng)交未交的 10 營業(yè)稅金及附加本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式為：支付的營業(yè)稅金及附加＝營業(yè)稅金及附加+[應(yīng)交稅金（相關(guān)項(xiàng)目）期初余額－應(yīng)交稅金（相關(guān)項(xiàng)目）期末余額]+[其他應(yīng)付款（相關(guān)項(xiàng)目）期初余額－其他應(yīng)付款（相關(guān)項(xiàng)目）期末余額] 除按上述公式計(jì)算外，本項(xiàng)目還可以根據(jù)“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)付款”賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額分析填列。此外，在支付職工工資、獎(jiǎng)金等及為職工支付有關(guān)費(fèi)用時(shí)也不一定是全額支付現(xiàn)金，有時(shí)會(huì)發(fā)生扣款、轉(zhuǎn)款等情況，對此也需要“分析填列”。支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)償還中央銀行各種借款所支付的現(xiàn)金。當(dāng)這些基數(shù)發(fā)生變動(dòng)時(shí)，則繳存數(shù)也相應(yīng)增加或減少，即補(bǔ)繳或提回。存放中央銀行法定款項(xiàng)凈額。支付的定期存款本金。本項(xiàng)目直接確定計(jì)算公式：進(jìn)出口押匯凈額＝（當(dāng)期進(jìn)口押匯支付數(shù)當(dāng)期進(jìn)口押匯收回?cái)?shù)）+（當(dāng)期出口押匯支付數(shù)當(dāng)期出口押匯收回?cái)?shù)）本項(xiàng)目間接確定計(jì)算公式：進(jìn)出口押匯凈額＝進(jìn)出口押匯期末余額進(jìn)出口押匯期初余額進(jìn)出口押匯包含了進(jìn)口押匯和出口押匯兩個(gè)方面，它們分別會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金的支付和收回，進(jìn)出口押匯凈額實(shí)際就是進(jìn)口押匯的支付與收回、出口押匯的支付與收回這四項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)額之和，這也就是直接確定公式中所反映的內(nèi)容。雖然這部分貼現(xiàn)利息并未發(fā)生現(xiàn)金的進(jìn)出，但根據(jù)金融企業(yè)的特點(diǎn)及有關(guān)的規(guī)則，應(yīng)將貼現(xiàn)金額作為現(xiàn)金流出，而扣下的貼現(xiàn)利息再作為現(xiàn)金流入在利息收入項(xiàng)目中予以反映。本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式為：貼現(xiàn)凈額＝當(dāng)期支付的貼現(xiàn)款－當(dāng)期收回的貼現(xiàn)款－當(dāng)期通過轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)收回的款項(xiàng)本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式為：貼現(xiàn)凈額＝（貼現(xiàn)期末余額－貼現(xiàn)期初余額）＋當(dāng)期轉(zhuǎn)入逾期貸款的貼現(xiàn)數(shù)－當(dāng)期收回逾期貸款中的貼現(xiàn)數(shù)由于本項(xiàng)目反映的是貼現(xiàn)“凈額”，因此，在通常情況下，就是“貼現(xiàn)”賬戶的期末、期初余額之軋差。本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式：對外發(fā)放的中長期貸款＝當(dāng)期中長期貸款借方發(fā)生額＋當(dāng)期抵押貸款（中長期）借方發(fā)生額本項(xiàng)目反映的只是各類中長期貸款的發(fā)放數(shù)，表現(xiàn)為現(xiàn)金流出，它們在有關(guān)的貸款賬戶中被記錄在借方，因此，計(jì)算本項(xiàng)目數(shù)額比較簡便的方法就是加計(jì)有關(guān)貸款賬戶的借方發(fā)生數(shù)。對外發(fā)放的中長期貸款。本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式為：短期貸款的發(fā)放與收回凈額＝當(dāng)期發(fā)放的各項(xiàng)短期貸款當(dāng)期收回的各項(xiàng)短期貸款的現(xiàn)金數(shù)本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式為：短期貸款的發(fā)放與收回凈額＝[短期貸款期末余額－短期貸款期初余額]+[抵押貸款（短期）期末余額－抵押貸款（短期）期初余額]+當(dāng)期轉(zhuǎn)入逾期貸款的短期貸款數(shù)－當(dāng)期收回逾期貸款中的短期貸款數(shù)＋當(dāng)期短期貸款抵押貸款的非現(xiàn)金資產(chǎn)收回＋當(dāng)期短期抵押貸款中核銷結(jié)轉(zhuǎn)的呆帳損失由于本項(xiàng)目反映的是短期貸款發(fā)放與收回的“凈額”，因此，一般只要將有關(guān)短期貸款賬戶的期末、期初余額軋差計(jì)算即可得到。在實(shí)際計(jì)算時(shí)，只需將損益表中按權(quán)責(zé)發(fā)生制列示的本期手續(xù) 6 費(fèi)支出數(shù)加減上述賬戶的期初、期末余額，即可換算為收付實(shí)現(xiàn)制的手續(xù)費(fèi)支出所支付的現(xiàn)金數(shù)。手續(xù)費(fèi)支出。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)在進(jìn)行存款、借款、以及與中央銀行、其他金融企業(yè)資金往來等業(yè)務(wù)中實(shí)際支付的利息支出現(xiàn)金數(shù)。其他各類與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入可以通過“其他營業(yè)收入”、“營業(yè)外收入”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等賬戶來進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。因融資租賃業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入在“租賃收益”賬戶進(jìn)行核算。該賬戶的借方反映貸款呆帳損失的發(fā)生，即被核銷的貸款；該賬戶的貸方反映貸款呆帳準(zhǔn)備的提取及以前期間被核銷的貸款后又收回的情況。本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式為：信托存、放款凈額＝（當(dāng)期信托存款、委托存款存入數(shù)－當(dāng)期信托存款、委托存 4 款提出數(shù)）－（當(dāng)期系統(tǒng)貸款、委托貸款、委托投資投放數(shù)－當(dāng)期系統(tǒng)貸款、委托貸款、委托投資收回?cái)?shù)）本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式為：信托存、放款凈額＝（信托存款期末數(shù)－信托存款期初數(shù)）＋（委托存款期末余額委托存款期初余額）－（委托貸款期末余額－委托貸款期初余額）－（委托投資期末余額－委托投資期初余額）上述信托存、貸款凈額計(jì)算出來為正數(shù)時(shí)，表示為凈現(xiàn)金流入；如為負(fù)數(shù)時(shí)，則表示為凈現(xiàn)金流出。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)接受客戶委托，代為客戶各類和運(yùn)營其資金的業(yè)務(wù)所引起的現(xiàn)金流入和流出的差額。本項(xiàng)目中的“其他金融企業(yè)”包括其他銀行和其他非銀行金融性公司兩個(gè)方面，而“拆借”則包括了拆入和拆出兩個(gè)方面。向中央銀行借款。同業(yè)存款的存取凈額可以通過“同業(yè)存款”賬戶的期末余額減去期初余額來計(jì)算。另外，如果有前期已核銷的貸款在本期收回的，在會(huì)計(jì)核算中也會(huì)先轉(zhuǎn)回“中長期貸款”賬戶，然后再作貸款收回的帳務(wù)處理，也就是說這時(shí)會(huì)在“中長期貸款”賬戶借方和貸方同時(shí)反映，這筆重新收回的貸款數(shù)在現(xiàn)金流量表中應(yīng)反映在“收回的已于前期核銷的貸款”項(xiàng)目，而不是本項(xiàng)目，因此，在對“中長期貸款”賬戶的貸方發(fā)生數(shù)計(jì)息分析時(shí)，也要扣除這部分?jǐn)?shù)額。由于本項(xiàng)目反映的是“吸收的定期存款”，這在上述賬戶中為貸方發(fā)生數(shù)，因此只要將這些賬戶的貸方發(fā)生數(shù)相加就可算出。因此，在實(shí)際的匯總、計(jì)算時(shí)，只需將有關(guān)存款賬戶的期末、期初余額進(jìn)行對比就可得出本項(xiàng)目的現(xiàn)金流量?；钇诖婵畹奈张c支付凈額本項(xiàng)目中的活期存款主要包括金融企業(yè)辦理的各類活期存款、臨時(shí)存款和匯款這兩個(gè)方面的業(yè)務(wù)。其主要是通過“手續(xù)費(fèi)收入”賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入利息收入：對金融企業(yè)來說，利息收入主要包括各類存、貸款業(yè)務(wù)中的“利息收入”以及金融企業(yè)之間相互存、放款業(yè)務(wù)中的“金融企業(yè)往來收入”兩部分。本項(xiàng)目＝利潤表的“營業(yè)稅金及附加”＋利潤表的“所得稅”－資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付稅金”期末期初軋差數(shù)。本項(xiàng)目根據(jù)營業(yè)費(fèi)用的人員費(fèi)用項(xiàng)目合計(jì)填列。本項(xiàng)目根據(jù)利潤表的“中間業(yè)務(wù)凈收入”小于零時(shí)填列。六、編制經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.“客戶存款和同業(yè)存放款項(xiàng)凈增加額”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映商業(yè)銀行本期吸收的各項(xiàng)存款和同業(yè)存放款項(xiàng)的凈增加額。本項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表上經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的期末余額與期初余額的差額并結(jié)合相關(guān)明細(xì)賬分析填列，若經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的期初余額大于期末余額，以“－”號填列。調(diào)整“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目時(shí)，不應(yīng)將“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的本期全部發(fā)生額進(jìn)行填列，而是只將屬于投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的部分進(jìn)行調(diào)整并將其加回到凈利潤中去。6．“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映本期固定資產(chǎn)盤虧發(fā)生的凈損失。不包括為購建固定該項(xiàng)目分別反映本期計(jì)提的無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷。3．“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映除上述各項(xiàng)目以外，與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流入；其他現(xiàn)金流入如金額較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。不包括長期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。二、確定“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額及增加額”一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故下列公式暫不考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一部分。但是，現(xiàn)金流量表作為公司基本面分析的一個(gè)重要組成部分，應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)足夠的重視。固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表、工資費(fèi)用分配表、代扣代繳個(gè)人所得稅明細(xì)表、壞賬提取明細(xì)表等明細(xì)表是我們?nèi)粘９ぷ鞅仨毦幹频模虼?，只要按月將明?xì)表的結(jié)果直接記錄在備用登記薄中，在年終的時(shí)候就可為快速編制現(xiàn)金流量表提供最直接的數(shù)據(jù)。、重要性認(rèn)識不清等原因，我認(rèn)為應(yīng)在加強(qiáng)對企業(yè)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)培訓(xùn)的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)在企業(yè)管理者中加強(qiáng)對該報(bào)表的宣傳，讓他們認(rèn)識到該報(bào)表提供的信息的意義所在以及如何運(yùn)用這些信息進(jìn)行管理方面決策。這樣做可保證該報(bào)表能及時(shí)、正確的編制出來，可增加會(huì)計(jì)人員編制報(bào)表的信心。與凈利潤無關(guān)的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金收支”。事實(shí)上對補(bǔ)充資料中將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行調(diào)整時(shí)，主要關(guān)注以下四個(gè)方面的調(diào)整。一般情況下用年初余額減去年末余額即可。如果企業(yè)當(dāng)期有出售、處置、購買固定資產(chǎn)的行為，就會(huì)使累計(jì)折舊科目的余額發(fā)生變化，用累計(jì)折舊的年末數(shù)額減去年初數(shù)額，得出的差額不一定是本期計(jì)提的累計(jì)折舊金額。、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額。對于計(jì)入到管理費(fèi)用中的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅金，《準(zhǔn)則》中并未具體說明是否計(jì)入到項(xiàng)目中。因此，施工企業(yè)的在建工程實(shí)際上是待完工的商品，在工程完工之前應(yīng)作為企業(yè)存貨看待。在建工程作為一個(gè)單獨(dú)的項(xiàng)目列示在資產(chǎn)負(fù)債表中。這里所說的接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金不僅包括接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金，還包括以前年度接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金、以后年度接受勞務(wù)本期預(yù)先支付的現(xiàn)金。由于施工企業(yè)繳納的稅金為營業(yè)稅，不涉及增值稅，因此工程結(jié)算收入中不包括任何稅金。一、正確理解現(xiàn)金流量表及附表中的幾個(gè)項(xiàng)目、提供勞務(wù)受到的現(xiàn)金。可見，現(xiàn)金流量表編制質(zhì)量的高低直接影響到企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)?，F(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出來說明企業(yè)報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)報(bào)表。在分析一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況時(shí)，它是一個(gè)不可多得的工具。對于施工企業(yè)來說，現(xiàn)金流入流出能力的強(qiáng)弱尤為重要，它直接關(guān)系到企業(yè)施工進(jìn)程，通過現(xiàn)金流量表可以使施工企業(yè)更直接地了解企業(yè)未來現(xiàn)金流入的能力，用現(xiàn)金支付債務(wù)的能力以及預(yù)計(jì)企業(yè)將來的財(cái)務(wù)狀況等。因此，對項(xiàng)目的進(jìn)行合理的歸類是填制現(xiàn)金流量表最至關(guān)重要的。這里所說的收入除了包括提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金外，還包括以前年度提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金、以后年度提供勞務(wù)本期預(yù)收的現(xiàn)金以及當(dāng)期收回的前期已經(jīng)核銷又收回的壞賬準(zhǔn)備。具體計(jì)算公式為：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝工程結(jié)算成本－（存貨期初余額－存貨期末余額）＋（應(yīng)付賬款期初余額－應(yīng)付賬款期末余額）＋（預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款期初余額）。在資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨是由原材料、在途材料、周轉(zhuǎn)材料等科目匯總計(jì)算得出的。這是因?yàn)橐话闫髽I(yè)的在建工程完工后要轉(zhuǎn)為本企業(yè)的固定資產(chǎn)自用，但是在施工企業(yè)，在建工程完工后是要交付開發(fā)商的，并不轉(zhuǎn)為自用的固定資產(chǎn)。具體項(xiàng)目包括工程結(jié)算稅金及附加（也就是營業(yè)稅金及附加）、企業(yè)所得稅。至于印花稅、河道稅，由于是直接與收入或購銷合同相聯(lián)系的，所以應(yīng)當(dāng)計(jì)入到“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目中?！袄塾?jì)折舊”項(xiàng)目所填列的金額應(yīng)該是本年計(jì)提的折舊金額。具體分析項(xiàng)目大致應(yīng)包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備等科目。一般情況下用年末余額減去年初余額即可。投資、籌資活動(dòng)增減的凈收益177。鑒于我國會(huì)計(jì)人員編制習(xí)慣以及編制基礎(chǔ)不扎實(shí)等問題，我認(rèn)為在《現(xiàn)金流量表》編制初始階段，應(yīng)盡量采用間接法，待基礎(chǔ)工作做好以后再同時(shí)使用兩種方法。與此同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員對該項(xiàng)報(bào)表填制的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。現(xiàn)金流量表做為三大財(cái)務(wù)報(bào)表之一，雖然為我們提供了眾多有價(jià)值的信息，但它本身也有一些固有的缺陷，有時(shí)甚至?xí)霈F(xiàn)假賬。主表的各項(xiàng)目金額實(shí)際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬，而附表的各項(xiàng)目金額則是相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶的當(dāng)期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。一、調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)數(shù)據(jù)凡本期收入涉及應(yīng)收、支出涉及應(yīng)付和提留、以及當(dāng)年的利潤分配數(shù)需要進(jìn)行還原，將資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和損益表轉(zhuǎn)換為收付實(shí)現(xiàn)制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和損益表，并確定相關(guān)數(shù)據(jù)。四、確定投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1．“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金額資產(chǎn)、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目根據(jù)“投資收益”科目賬戶的記錄分析填列。5．“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金及增值稅款、支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬現(xiàn)金支出，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。若為凈收益，以“－”號填列。8．“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映本期發(fā)生的應(yīng)屬于投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，如借款利息、外幣借款匯兌損益，不包括應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息等屬于經(jīng)營活動(dòng)的項(xiàng)目。經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目包括應(yīng)付利息、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分等。例如，在編制會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正處理當(dāng)年的現(xiàn)金流量表時(shí)，除將會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正對有關(guān)科目的影響分別反映于“凈利潤”有關(guān)調(diào)節(jié)項(xiàng)目外，還應(yīng)將其對本年留存收益的影響作為“凈利潤”的調(diào)節(jié)因素反映于“其他”項(xiàng)目中。本項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的“向中央銀行借款”填列8.“支付手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映商業(yè)銀行委托其他企業(yè)代辦業(yè)務(wù)實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)及傭金。支付的在建工程、無形資產(chǎn)人員的職工薪酬，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目根據(jù)利潤表的“營業(yè)稅金及附加”、“所得稅”和資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付稅金”填列。一、