【正文】 款而形成的現(xiàn)金流入，會(huì)計(jì)核算中它將反映為“中長期貸款”、“抵押貸款－中長期抵押貸款”的貸方發(fā)生數(shù)。當(dāng)期末余額大于期初余額，即現(xiàn)金流量為數(shù)時(shí)，表示為現(xiàn)金流入；當(dāng)期末余額小于期初余額時(shí)，即現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)時(shí)，則表示現(xiàn)金流出。所謂活期存款、臨時(shí)存款是指除定期存款、同業(yè)存款、聯(lián)行存款以外的所有存款，會(huì)計(jì)核算的賬戶主要有“活期存款”、“活期儲(chǔ)蓄存款”、“財(cái)政性存款”、“保證金”、“本票”等；所謂匯款是指金融企業(yè)在匯款業(yè)務(wù)中收到的待解付的款項(xiàng)，其包括匯入和匯出兩方面，會(huì)計(jì)核算的賬戶主要有“應(yīng)解匯款”和“匯出匯款”。本項(xiàng)目直接確定公式：手續(xù)費(fèi)收入所收到的現(xiàn)金=收到當(dāng)期手續(xù)費(fèi)＋當(dāng)期收到前期應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)＋當(dāng)期預(yù)收以后期間的手續(xù)費(fèi)本項(xiàng)目間接確定公式：手續(xù)費(fèi)收入所收到的現(xiàn)金=本期手續(xù)費(fèi)收入＋[應(yīng)收賬款（手續(xù)費(fèi)）期初余額－應(yīng)收賬款（手續(xù)費(fèi)）期末余額] ＋[預(yù)收賬款（手續(xù)費(fèi)）期末余額－應(yīng)收賬款（手續(xù)費(fèi)）期初余額] 手續(xù)費(fèi)收入一般都是直接通過現(xiàn)金結(jié)算的，很少有應(yīng)收手續(xù)費(fèi)和預(yù)收手續(xù)費(fèi)的發(fā) 生，因此現(xiàn)金流量表上的手續(xù)費(fèi)收入往往與損益表上的手續(xù)費(fèi)收入一致。根據(jù)損益表所反映的本期利息收入和金融企業(yè)往來收入是按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算出來，因此，它并不一定等于現(xiàn)金流量表中的利息收入所收到的現(xiàn)金數(shù)，因?yàn)槿绻?dāng)期收到的利息收入的現(xiàn)金數(shù)中包含有前期的應(yīng)收利息、前期核銷的壞帳損失以及預(yù)收以后期間的利息等，則本期收到的利息收入的現(xiàn)金數(shù)就會(huì)大于損益表上的利息收入和金融企業(yè)往來收入數(shù)；反之，如果本期收到發(fā)生的利息收入未能全部收回而形成應(yīng)收利息，則本期收到的利息收入的現(xiàn)金數(shù)就會(huì)小于損益表上的利息收入和金融企業(yè)往來收入數(shù)。11.“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映支付的除上述各項(xiàng)目外，與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流出，如支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、支付的保險(xiǎn)費(fèi)、罰款支出、企業(yè)支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用等。10.“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際上繳稅務(wù)部門的各種稅費(fèi)，包括企業(yè)本期發(fā)生并支付的、本期支付以前各期發(fā)生的以及預(yù)交的營業(yè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等費(fèi)用。9.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬(包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅)。本項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的“短期存款”、“短期儲(chǔ)蓄存款”、“同業(yè)存放款項(xiàng)”、“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”、“長期存款”、“長期儲(chǔ)蓄存款”填列。一般情況下，本項(xiàng)目應(yīng)等于資產(chǎn)負(fù)債表的“負(fù)債合計(jì)”。本項(xiàng)目可以根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的本期借方發(fā)生額分析填列；如為收益，以“－”號(hào)填列。7．“公允價(jià)值變動(dòng)損失”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映持有的采用公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債等的公允價(jià)值變動(dòng)損益。無形資產(chǎn)攤銷項(xiàng)目根據(jù)“營業(yè)費(fèi)用——無形資產(chǎn)灘銷”賬戶的本期借方發(fā)生額填列；長期待攤費(fèi)用攤銷項(xiàng)目根據(jù)“營業(yè)費(fèi)用——待攤費(fèi)用灘銷”賬戶的本期借方發(fā)生額填列。4．“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的權(quán)益性投資和債券性投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。本項(xiàng)目根據(jù)“短期投資”、“長期投資”等科目賬戶的記錄分析填列?，F(xiàn)金的期末余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“現(xiàn)金及銀行存款”的期末余額 現(xiàn)金的期初余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“現(xiàn)金及銀行存款”的期初余額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的期初余額。一般情況下，附表項(xiàng)目可以直接取相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶的發(fā)生額或余額。第二篇：銀行現(xiàn)金流量表編制方法商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表編制方法現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為編制基礎(chǔ)，反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出情況的報(bào)表?？傊ㄟ^現(xiàn)金流量表可了解企業(yè)本期即以前各期現(xiàn)金的流入、流出及結(jié)余情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)方面存在的問題，正確評(píng)價(jià)企業(yè)當(dāng)前、未來的償債能力，支付能力，以及企業(yè)當(dāng)前和以前各期取得的利潤的質(zhì)量，科學(xué)預(yù)測企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況。同時(shí)在對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)方面增加一些現(xiàn)金流量方面的評(píng)價(jià)和考核指標(biāo)，以引起他們對(duì)該報(bào)表的重視和編制方面的支持。頭則，則會(huì)欲速不達(dá)。這種方法可以反映企業(yè)凈利潤與經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量產(chǎn)生差異的原因，以促使企業(yè)注重凈利潤與現(xiàn)金流量的協(xié)調(diào)一致。（1）實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用；（2）實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益；（3）不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益；（4）經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。（或減少）。因此這個(gè)項(xiàng)目填列的金額應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表本期計(jì)提的數(shù)額分析填列。該項(xiàng)目所要求的是一個(gè)凈額概念，也就是說該項(xiàng)目金額填列的應(yīng)該是處置固資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所收到的殘值收入減去處置費(fèi)用后的凈額，并不是固定資產(chǎn)清理科目的余額。我個(gè)人認(rèn)為，在正常的生產(chǎn)經(jīng)營條件下，無論本月是否取得收入，這幾項(xiàng)稅金也都必須繳納的，也就是說，這幾項(xiàng)稅金與企業(yè)的收入并無必然的直接聯(lián)系。因此施工企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，分析存貨項(xiàng)目時(shí)應(yīng)當(dāng)把在建工程科目與存貨科目合并進(jìn)行匯總分析填列。但是在施工企業(yè)中，在建工程雖然在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示，在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，在建工程應(yīng)當(dāng)與存貨合并計(jì)算全部作為存貨。由于施工企業(yè)繳納的是營業(yè)稅，不是增值稅納稅人，購買原材料所支付賬款中包含有一部分增值稅額直接計(jì)入到工程成本當(dāng)中，因此，工程結(jié)算成本中應(yīng)包括購買原材料支付的增值稅額。、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。在施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算中，該項(xiàng)目是以利潤表中的工程結(jié)算收入為起點(diǎn)，通過對(duì)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款以及壞賬準(zhǔn)備等科目的分析計(jì)算得出?，F(xiàn)金流量表將所填列的項(xiàng)目歸類可以分為兩個(gè)層次，第一個(gè)層次為某一項(xiàng)現(xiàn)金應(yīng)歸屬的大類，即是屬于經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)還是籌資活動(dòng)；第二層次是應(yīng)歸屬于大類的某一個(gè)具體項(xiàng)目。它反映了企業(yè)一定時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的金額，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力。第一篇：淺談施工企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制方法淺談施工企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制方法自1998年1月1日起，現(xiàn)金流量表已成為為我國企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的主要組成部分之一。從1998年開始，我國財(cái)政部要求企業(yè)以現(xiàn)金流量表代替財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表一起從不同角度反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。第一層次劃分不清，則可能會(huì)造成主表和補(bǔ)充資料的不一致，因?yàn)樵谥鞅碇腥魧儆谕顿Y或籌資活動(dòng)的現(xiàn)金收支計(jì)入經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量或者相反，而在補(bǔ)充資料中為加以考慮，都將會(huì)導(dǎo)致直接法和間接法反映的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量數(shù)據(jù)不同。具體計(jì)算公式為：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝工程結(jié)算收入＋（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額）＋（預(yù)收賬款期末余額－預(yù)收賬款期末余額）－當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。在施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算中，該項(xiàng)目是以利潤表中的工程結(jié)算成本為起點(diǎn)，通過對(duì)應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、存貨等科目進(jìn)行分析計(jì)算得出。這里需要著重說明的是存貨。也就是說，在計(jì)算購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金時(shí)，相關(guān)存貨項(xiàng)目不僅包括原材料、庫存材料等科目，還包括在建工程科目。因此，不應(yīng)計(jì)入支付的各項(xiàng)稅費(fèi)的項(xiàng)目中，而應(yīng)計(jì)入到“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)和有關(guān)的的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。由于固定資產(chǎn)清理科目中還包括轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)余值，這部分金額不直接涉及到現(xiàn)金，因此用固定資產(chǎn)清理科目的余額填列該項(xiàng)目是不正確的。（或增加）。具體分析項(xiàng)目大致應(yīng)包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、未交稅金、應(yīng)付利潤等。調(diào)整的基本計(jì)算式：“經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量＝凈利潤－沒有收到現(xiàn)金的收入＋沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用177。二、編制現(xiàn)金流量表的若干建議《現(xiàn)金流量表》準(zhǔn)則規(guī)定在主表中運(yùn)用直接法，在補(bǔ)充資料中運(yùn)用間接法分別反映經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量?，F(xiàn)實(shí)中有的企業(yè)編表不平衡時(shí)，隨意倒擠、湊數(shù)字，這些現(xiàn)象一旦形成，將會(huì)使報(bào)表提供的信息嚴(yán)重失真，后果將不堪設(shè)想。，具體會(huì)計(jì)科目運(yùn)用靈活，、對(duì)資金運(yùn)用軌跡十分了解，能準(zhǔn)確定義各項(xiàng)目的范圍，熟練的運(yùn)用公式。它全面地反映了企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，同時(shí)滿足了投資者及債權(quán)人了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況以進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策，對(duì)防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)定社會(huì)發(fā)展都有重大現(xiàn)實(shí)意義?，F(xiàn)金流量表分為主表和附表(即補(bǔ)充資料)兩大部分?？焖倬幹片F(xiàn)金流量表的方法，主要依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和損益損益表的相關(guān)數(shù)據(jù)編制。三、確定籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1．“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映以發(fā)行股票、募集股本籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)，減去直接支付的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈如金額較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。2．“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，以及因債券性投資而取得的現(xiàn)金利息收入，不包括股票股利。本項(xiàng)目根據(jù)“短期投資”、“長期投資”等科目賬戶的記錄分析填列。5．“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映本期處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失。由于公允價(jià)值計(jì)量與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入了當(dāng)期損益，但不影響現(xiàn)金流量，故增加利潤時(shí)調(diào)減，減少利潤時(shí)調(diào)增。12．“經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映本期經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加。13．“其他”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映影響損益但不包括在以上項(xiàng)目中的其他項(xiàng)目。2.“向中央銀行借款凈增加額”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映商業(yè)銀行本期向中央銀行借入款項(xiàng)的凈增加額。但是應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬除外。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅、所得稅。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)第三篇：金融企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制與確定分析金融企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況確定是采用直接填列法或間接編制法，同時(shí)根據(jù)有關(guān)賬戶的記錄進(jìn)行分析、調(diào)整，從而編制出現(xiàn)金流量表。所以，現(xiàn)金流量表上利息收入這一項(xiàng)目就應(yīng)該根據(jù)“應(yīng)收利息”等賬戶中的有關(guān)數(shù)據(jù)和信息對(duì)本期損益表上的利息收入、金融企業(yè)往來收入的數(shù)字計(jì)息調(diào)整。若有應(yīng)收手續(xù)費(fèi)和預(yù)收手續(xù)費(fèi)等債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生，則可按前章所述方法予以分析、調(diào)整。本項(xiàng)目反映的是“活期存款的吸收與支付凈額”，因此，在分析調(diào)整時(shí)只需將上述賬戶的期末、期初金額相減就可得出其在本期間內(nèi)的存取凈額。本項(xiàng)目適宜采用間接確定法。“中長期貸款”賬戶的貸方發(fā)生逾期后，按規(guī)定轉(zhuǎn)入“逾期貸款”賬戶時(shí)也是從 2 “中長期貸款”賬戶的貸方轉(zhuǎn)出，這部分貸方發(fā)生數(shù)就要分析扣除。本項(xiàng)目是反映同業(yè)存款及存放同業(yè)款項(xiàng)這兩方面的存取凈額，其中存放同業(yè)款項(xiàng)應(yīng)為除現(xiàn)金以外的存放同業(yè)款項(xiàng)。本項(xiàng)目同樣也是反映存放聯(lián)行款項(xiàng)和聯(lián)行存放款項(xiàng)這兩方面的存取凈額，在會(huì)計(jì)核算上它們是通過“存放聯(lián)行款項(xiàng)”和“聯(lián)行存放款項(xiàng)”兩個(gè)賬戶分別反映的，聯(lián)行往來凈額就可以通過這兩個(gè)賬戶的期末余額與期初余額之差計(jì)算得到。本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式：向中央銀行借款＝當(dāng)期向中央銀行借入各種款項(xiàng)的現(xiàn)金數(shù) 本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式：向中央銀行借款＝當(dāng)期向中央銀行借款貸方發(fā)生數(shù)本項(xiàng)目反映金融企業(yè)向中央銀行借入各種款項(xiàng)所收到的現(xiàn)金，即由此引起的現(xiàn)金流入，在“向中央銀行借款”賬戶中反映為貸方發(fā)生額。與其他金融企業(yè)拆借的資金凈額就可以通過四個(gè)賬戶期初、期末余額之比計(jì)算。對(duì)于委托存、放款業(yè)務(wù)來說，還包括了委托存款、委托放款兩個(gè)方面，而對(duì)于委托放款來說，又包括委托貸款和委托投資兩部分，本項(xiàng)目的“凈額”就是由這些業(yè)務(wù)而引發(fā)的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之凈額。本項(xiàng)目反映前期已核銷的貸款又被收回所引起的現(xiàn)金流入，而不論其為短期貸款還是中長期貸款或是其他什么貸款。本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式：收回的已于前期核銷的貸款＝當(dāng)期收回的已于前期核銷的短期貸款＋當(dāng)期收回的已于前期核銷的中長期貸款本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式：收回的已于前期核銷的貸款＝當(dāng)期貸款呆帳準(zhǔn)備貸方發(fā)生額（分析計(jì)列）1融資租賃所收到的現(xiàn)金。1收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。本計(jì)算公式中所列的只是列舉一些較為常見的應(yīng)歸屬在本項(xiàng)目的現(xiàn)金流入種類，在實(shí)際計(jì)算中應(yīng)根據(jù)具體的情況來靈活運(yùn)用、分析計(jì)列。本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式：利息支出所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期利息支出+當(dāng)期金融企業(yè)往來支出支付的現(xiàn)金+當(dāng)期支付前期的應(yīng)付利息+當(dāng)期預(yù)付以后期間的利息當(dāng)期支付的債券利息本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式：利息支出所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期利息支出+當(dāng)期金融企業(yè)往來支出支付的現(xiàn)金+（應(yīng)付利息期初余額－應(yīng)付利息期末余額）＋（預(yù)付利息期末余額－預(yù)付利息期初余額）－當(dāng)期支付的債券利息本項(xiàng)目適宜采用間接確定法。其主要通過“手續(xù)費(fèi)支出”賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)發(fā)放與收回各種短期貸款本金而引起的現(xiàn)金流出與流入之間的差額。同樣，在“抵押貸款”（短期）賬戶的期末、期初余額軋差中，也包含了因到期收不回貸款，經(jīng)有關(guān)法律程序?qū)⒌盅浩肥盏盅嘿J款，即非現(xiàn)金資產(chǎn)收回，以及因抵沖貸款不足而蒙受的呆帳損失等，這些實(shí)際均為發(fā)生現(xiàn)金流量，因此也應(yīng)加回。中長期貸款業(yè)務(wù)主要是通過“中長期貸款”、“抵押貸款（中長期）”等帳務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)因貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)而發(fā)生的現(xiàn)金流出、流入之間的差額。當(dāng)通過上述計(jì)算公式計(jì)算出來的凈額為正數(shù)的時(shí)，為現(xiàn)金流出；反之，為負(fù)數(shù)時(shí)，則為現(xiàn)金流入。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)在進(jìn)行國際結(jié)算的進(jìn)出口押匯業(yè)務(wù)時(shí)所發(fā)生的現(xiàn)金流出、流入之間的差額。通過上述公式計(jì)算出的凈額為正數(shù)，表示為現(xiàn)金凈流出，反之，負(fù)數(shù)則表示為現(xiàn)金凈流入。在前面“吸收的定期存款”項(xiàng)目中已有述及，定期存款業(yè)務(wù)主要通過“定期存款”、“定期儲(chǔ)蓄存款”等賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。有關(guān)法定款項(xiàng)在中央銀行存放或收回業(yè)務(wù)是通過“存放中央銀行款項(xiàng)”賬戶下設(shè)相應(yīng)明細(xì)賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。當(dāng)上述計(jì)算公式計(jì)算出的凈額為正數(shù)時(shí)，表示當(dāng)期繳存數(shù)大于提回?cái)?shù)，此凈額為現(xiàn)金流出，反之為負(fù)數(shù)時(shí)，表示當(dāng)期繳存數(shù)小于提回?cái)?shù)，此凈額為現(xiàn)金流入。本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式為：償還中央銀行借款＝當(dāng)期償還中央銀行各種借款付出的現(xiàn)金數(shù) 本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式為：償還中央銀行借款＝當(dāng)期向中央銀行借款借方發(fā)生額“向中央銀行借款”賬戶核算金融企業(yè)向中央銀行借入的各種款項(xiàng)，其貸方反映借入數(shù)，借方反映償還數(shù)，貸方余額反映已借入尚未償還的數(shù)額。此類業(yè)務(wù)通常是由“營業(yè)費(fèi)用”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”（下設(shè)相應(yīng)明細(xì)賬戶）等賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)實(shí)際交納的應(yīng)由經(jīng)營收入負(fù)擔(dān)的各種稅金（如營業(yè)稅、城市維護(hù)