【正文】 款而形成的現(xiàn)金流入，會計核算中它將反映為“中長期貸款”、“抵押貸款－中長期抵押貸款”的貸方發(fā)生數(shù)。當期末余額大于期初余額，即現(xiàn)金流量為數(shù)時，表示為現(xiàn)金流入；當期末余額小于期初余額時，即現(xiàn)金流量為負數(shù)時，則表示現(xiàn)金流出。所謂活期存款、臨時存款是指除定期存款、同業(yè)存款、聯(lián)行存款以外的所有存款，會計核算的賬戶主要有“活期存款”、“活期儲蓄存款”、“財政性存款”、“保證金”、“本票”等；所謂匯款是指金融企業(yè)在匯款業(yè)務(wù)中收到的待解付的款項，其包括匯入和匯出兩方面，會計核算的賬戶主要有“應(yīng)解匯款”和“匯出匯款”。本項目直接確定公式：手續(xù)費收入所收到的現(xiàn)金=收到當期手續(xù)費＋當期收到前期應(yīng)收取的手續(xù)費＋當期預(yù)收以后期間的手續(xù)費本項目間接確定公式：手續(xù)費收入所收到的現(xiàn)金=本期手續(xù)費收入＋[應(yīng)收賬款（手續(xù)費）期初余額－應(yīng)收賬款（手續(xù)費）期末余額] ＋[預(yù)收賬款（手續(xù)費）期末余額－應(yīng)收賬款（手續(xù)費）期初余額] 手續(xù)費收入一般都是直接通過現(xiàn)金結(jié)算的，很少有應(yīng)收手續(xù)費和預(yù)收手續(xù)費的發(fā) 生，因此現(xiàn)金流量表上的手續(xù)費收入往往與損益表上的手續(xù)費收入一致。根據(jù)損益表所反映的本期利息收入和金融企業(yè)往來收入是按權(quán)責發(fā)生制計算出來，因此，它并不一定等于現(xiàn)金流量表中的利息收入所收到的現(xiàn)金數(shù)，因為如果當期收到的利息收入的現(xiàn)金數(shù)中包含有前期的應(yīng)收利息、前期核銷的壞帳損失以及預(yù)收以后期間的利息等，則本期收到的利息收入的現(xiàn)金數(shù)就會大于損益表上的利息收入和金融企業(yè)往來收入數(shù)；反之，如果本期收到發(fā)生的利息收入未能全部收回而形成應(yīng)收利息，則本期收到的利息收入的現(xiàn)金數(shù)就會小于損益表上的利息收入和金融企業(yè)往來收入數(shù)。11.“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目本項目反映支付的除上述各項目外，與經(jīng)營活動有關(guān)的其他現(xiàn)金流出，如支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、支付的保險費、罰款支出、企業(yè)支付給離退休人員的各項費用等。10.“支付的各項稅費”項目本項目反映企業(yè)當期實際上繳稅務(wù)部門的各種稅費，包括企業(yè)本期發(fā)生并支付的、本期支付以前各期發(fā)生的以及預(yù)交的營業(yè)稅、教育費附加、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等費用。9.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目本項目反映企業(yè)本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等職工薪酬(包括代扣代繳的職工個人所得稅)。本項目根據(jù)資產(chǎn)負債表的“短期存款”、“短期儲蓄存款”、“同業(yè)存放款項”、“一年內(nèi)到期的長期負債”、“長期存款”、“長期儲蓄存款”填列。一般情況下，本項目應(yīng)等于資產(chǎn)負債表的“負債合計”。本項目可以根據(jù)“財務(wù)費用”賬戶的本期借方發(fā)生額分析填列；如為收益，以“－”號填列。7．“公允價值變動損失”項目本項目反映持有的采用公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、金融負債等的公允價值變動損益。無形資產(chǎn)攤銷項目根據(jù)“營業(yè)費用——無形資產(chǎn)灘銷”賬戶的本期借方發(fā)生額填列；長期待攤費用攤銷項目根據(jù)“營業(yè)費用——待攤費用灘銷”賬戶的本期借方發(fā)生額填列。4．“投資支付的現(xiàn)金”項目本項目反映取得的除現(xiàn)金等價物以外的權(quán)益性投資和債券性投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。本項目根據(jù)“短期投資”、“長期投資”等科目賬戶的記錄分析填列?，F(xiàn)金的期末余額＝資產(chǎn)負債表“現(xiàn)金及銀行存款”的期末余額 現(xiàn)金的期初余額＝資產(chǎn)負債表“現(xiàn)金及銀行存款”的期初余額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的期初余額。一般情況下，附表項目可以直接取相應(yīng)會計賬戶的發(fā)生額或余額。第二篇：銀行現(xiàn)金流量表編制方法商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表編制方法現(xiàn)金流量表是以收付實現(xiàn)制為編制基礎(chǔ)，反映企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出情況的報表?？傊?，通過現(xiàn)金流量表可了解企業(yè)本期即以前各期現(xiàn)金的流入、流出及結(jié)余情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財務(wù)方面存在的問題，正確評價企業(yè)當前、未來的償債能力，支付能力，以及企業(yè)當前和以前各期取得的利潤的質(zhì)量，科學預(yù)測企業(yè)未來的財務(wù)狀況。同時在對企業(yè)的評價方面增加一些現(xiàn)金流量方面的評價和考核指標，以引起他們對該報表的重視和編制方面的支持。頭則，則會欲速不達。這種方法可以反映企業(yè)凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量產(chǎn)生差異的原因，以促使企業(yè)注重凈利潤與現(xiàn)金流量的協(xié)調(diào)一致。（1）實際沒有支付現(xiàn)金的費用；（2）實際沒有收到現(xiàn)金的收益；（3）不屬于經(jīng)營活動的損益；（4）經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動。（或減少）。因此這個項目填列的金額應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)折舊明細表本期計提的數(shù)額分析填列。該項目所要求的是一個凈額概念，也就是說該項目金額填列的應(yīng)該是處置固資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所收到的殘值收入減去處置費用后的凈額，并不是固定資產(chǎn)清理科目的余額。我個人認為，在正常的生產(chǎn)經(jīng)營條件下，無論本月是否取得收入，這幾項稅金也都必須繳納的，也就是說，這幾項稅金與企業(yè)的收入并無必然的直接聯(lián)系。因此施工企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時，分析存貨項目時應(yīng)當把在建工程科目與存貨科目合并進行匯總分析填列。但是在施工企業(yè)中，在建工程雖然在資產(chǎn)負債表中單獨列示，在編制現(xiàn)金流量表時，在建工程應(yīng)當與存貨合并計算全部作為存貨。由于施工企業(yè)繳納的是營業(yè)稅，不是增值稅納稅人，購買原材料所支付賬款中包含有一部分增值稅額直接計入到工程成本當中，因此，工程結(jié)算成本中應(yīng)包括購買原材料支付的增值稅額。、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。在施工企業(yè)會計核算中，該項目是以利潤表中的工程結(jié)算收入為起點，通過對應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款以及壞賬準備等科目的分析計算得出。現(xiàn)金流量表將所填列的項目歸類可以分為兩個層次，第一個層次為某一項現(xiàn)金應(yīng)歸屬的大類，即是屬于經(jīng)營活動、投資活動還是籌資活動；第二層次是應(yīng)歸屬于大類的某一個具體項目。它反映了企業(yè)一定時間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的金額，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力。第一篇：淺談施工企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制方法淺談施工企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制方法自1998年1月1日起，現(xiàn)金流量表已成為為我國企業(yè)財務(wù)報表的主要組成部分之一。從1998年開始，我國財政部要求企業(yè)以現(xiàn)金流量表代替財務(wù)狀況變動表，與資產(chǎn)負債表、利潤表一起從不同角度反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。第一層次劃分不清，則可能會造成主表和補充資料的不一致，因為在主表中若將屬于投資或籌資活動的現(xiàn)金收支計入經(jīng)營活動現(xiàn)金流量或者相反，而在補充資料中為加以考慮，都將會導(dǎo)致直接法和間接法反映的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量數(shù)據(jù)不同。具體計算公式為：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝工程結(jié)算收入＋（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額）＋（預(yù)收賬款期末余額－預(yù)收賬款期末余額）－當期計提的壞賬準備。在施工企業(yè)會計核算中，該項目是以利潤表中的工程結(jié)算成本為起點，通過對應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、存貨等科目進行分析計算得出。這里需要著重說明的是存貨。也就是說，在計算購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金時，相關(guān)存貨項目不僅包括原材料、庫存材料等科目，還包括在建工程科目。因此，不應(yīng)計入支付的各項稅費的項目中，而應(yīng)計入到“支付的其他與經(jīng)營活動和有關(guān)的的現(xiàn)金”項目中。由于固定資產(chǎn)清理科目中還包括轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)余值，這部分金額不直接涉及到現(xiàn)金，因此用固定資產(chǎn)清理科目的余額填列該項目是不正確的。（或增加）。具體分析項目大致應(yīng)包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、未交稅金、應(yīng)付利潤等。調(diào)整的基本計算式：“經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量＝凈利潤－沒有收到現(xiàn)金的收入＋沒有支付現(xiàn)金的費用177。二、編制現(xiàn)金流量表的若干建議《現(xiàn)金流量表》準則規(guī)定在主表中運用直接法，在補充資料中運用間接法分別反映經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量?，F(xiàn)實中有的企業(yè)編表不平衡時，隨意倒擠、湊數(shù)字，這些現(xiàn)象一旦形成，將會使報表提供的信息嚴重失真，后果將不堪設(shè)想。，具體會計科目運用靈活，、對資金運用軌跡十分了解，能準確定義各項目的范圍，熟練的運用公式。它全面地反映了企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，同時滿足了投資者及債權(quán)人了解企業(yè)財務(wù)狀況以進行經(jīng)濟決策，對防范和化解金融風險，穩(wěn)定社會發(fā)展都有重大現(xiàn)實意義?，F(xiàn)金流量表分為主表和附表(即補充資料)兩大部分。快速編制現(xiàn)金流量表的方法，主要依據(jù)資產(chǎn)負債表、利潤表和損益損益表的相關(guān)數(shù)據(jù)編制。三、確定籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1．“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目本項目反映以發(fā)行股票、募集股本籌集資金實際收到的款項，減去直接支付的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用后的凈如金額較大，應(yīng)單列項目反映。2．“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目本項目企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，以及因債券性投資而取得的現(xiàn)金利息收入，不包括股票股利。本項目根據(jù)“短期投資”、“長期投資”等科目賬戶的記錄分析填列。5．“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失”項目 本項目反映本期處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失。由于公允價值計量與原賬面價值的差額計入了當期損益，但不影響現(xiàn)金流量，故增加利潤時調(diào)減，減少利潤時調(diào)增。12．“經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加”項目本項目反映本期經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加。13．“其他”項目本項目反映影響損益但不包括在以上項目中的其他項目。2.“向中央銀行借款凈增加額”項目本項目反映商業(yè)銀行本期向中央銀行借入款項的凈增加額。但是應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬除外。不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅、所得稅。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應(yīng)單列項第三篇：金融企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制與確定分析金融企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)根據(jù)實際情況確定是采用直接填列法或間接編制法，同時根據(jù)有關(guān)賬戶的記錄進行分析、調(diào)整，從而編制出現(xiàn)金流量表。所以，現(xiàn)金流量表上利息收入這一項目就應(yīng)該根據(jù)“應(yīng)收利息”等賬戶中的有關(guān)數(shù)據(jù)和信息對本期損益表上的利息收入、金融企業(yè)往來收入的數(shù)字計息調(diào)整。若有應(yīng)收手續(xù)費和預(yù)收手續(xù)費等債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生，則可按前章所述方法予以分析、調(diào)整。本項目反映的是“活期存款的吸收與支付凈額”，因此，在分析調(diào)整時只需將上述賬戶的期末、期初金額相減就可得出其在本期間內(nèi)的存取凈額。本項目適宜采用間接確定法?！爸虚L期貸款”賬戶的貸方發(fā)生逾期后，按規(guī)定轉(zhuǎn)入“逾期貸款”賬戶時也是從 2 “中長期貸款”賬戶的貸方轉(zhuǎn)出，這部分貸方發(fā)生數(shù)就要分析扣除。本項目是反映同業(yè)存款及存放同業(yè)款項這兩方面的存取凈額，其中存放同業(yè)款項應(yīng)為除現(xiàn)金以外的存放同業(yè)款項。本項目同樣也是反映存放聯(lián)行款項和聯(lián)行存放款項這兩方面的存取凈額，在會計核算上它們是通過“存放聯(lián)行款項”和“聯(lián)行存放款項”兩個賬戶分別反映的，聯(lián)行往來凈額就可以通過這兩個賬戶的期末余額與期初余額之差計算得到。本項目直接確定的計算公式：向中央銀行借款＝當期向中央銀行借入各種款項的現(xiàn)金數(shù) 本項目間接確定的計算公式：向中央銀行借款＝當期向中央銀行借款貸方發(fā)生數(shù)本項目反映金融企業(yè)向中央銀行借入各種款項所收到的現(xiàn)金，即由此引起的現(xiàn)金流入，在“向中央銀行借款”賬戶中反映為貸方發(fā)生額。與其他金融企業(yè)拆借的資金凈額就可以通過四個賬戶期初、期末余額之比計算。對于委托存、放款業(yè)務(wù)來說，還包括了委托存款、委托放款兩個方面，而對于委托放款來說，又包括委托貸款和委托投資兩部分，本項目的“凈額”就是由這些業(yè)務(wù)而引發(fā)的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之凈額。本項目反映前期已核銷的貸款又被收回所引起的現(xiàn)金流入，而不論其為短期貸款還是中長期貸款或是其他什么貸款。本項目直接確定的計算公式：收回的已于前期核銷的貸款＝當期收回的已于前期核銷的短期貸款＋當期收回的已于前期核銷的中長期貸款本項目間接確定的計算公式：收回的已于前期核銷的貸款＝當期貸款呆帳準備貸方發(fā)生額（分析計列）1融資租賃所收到的現(xiàn)金。1收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。本計算公式中所列的只是列舉一些較為常見的應(yīng)歸屬在本項目的現(xiàn)金流入種類，在實際計算中應(yīng)根據(jù)具體的情況來靈活運用、分析計列。本項目直接確定的計算公式：利息支出所支付的現(xiàn)金＝當期利息支出+當期金融企業(yè)往來支出支付的現(xiàn)金+當期支付前期的應(yīng)付利息+當期預(yù)付以后期間的利息當期支付的債券利息本項目間接確定的計算公式：利息支出所支付的現(xiàn)金＝當期利息支出+當期金融企業(yè)往來支出支付的現(xiàn)金+（應(yīng)付利息期初余額－應(yīng)付利息期末余額）＋（預(yù)付利息期末余額－預(yù)付利息期初余額）－當期支付的債券利息本項目適宜采用間接確定法。其主要通過“手續(xù)費支出”賬戶進行會計核算的。本項目反映金融企業(yè)發(fā)放與收回各種短期貸款本金而引起的現(xiàn)金流出與流入之間的差額。同樣，在“抵押貸款”（短期）賬戶的期末、期初余額軋差中，也包含了因到期收不回貸款，經(jīng)有關(guān)法律程序?qū)⒌盅浩肥盏盅嘿J款，即非現(xiàn)金資產(chǎn)收回，以及因抵沖貸款不足而蒙受的呆帳損失等，這些實際均為發(fā)生現(xiàn)金流量，因此也應(yīng)加回。中長期貸款業(yè)務(wù)主要是通過“中長期貸款”、“抵押貸款（中長期）”等帳務(wù)進行會計核算。本項目反映金融企業(yè)因貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)而發(fā)生的現(xiàn)金流出、流入之間的差額。當通過上述計算公式計算出來的凈額為正數(shù)的時，為現(xiàn)金流出；反之，為負數(shù)時，則為現(xiàn)金流入。本項目反映金融企業(yè)在進行國際結(jié)算的進出口押匯業(yè)務(wù)時所發(fā)生的現(xiàn)金流出、流入之間的差額。通過上述公式計算出的凈額為正數(shù)，表示為現(xiàn)金凈流出，反之，負數(shù)則表示為現(xiàn)金凈流入。在前面“吸收的定期存款”項目中已有述及，定期存款業(yè)務(wù)主要通過“定期存款”、“定期儲蓄存款”等賬戶進行會計核算。有關(guān)法定款項在中央銀行存放或收回業(yè)務(wù)是通過“存放中央銀行款項”賬戶下設(shè)相應(yīng)明細賬戶進行會計核算。當上述計算公式計算出的凈額為正數(shù)時，表示當期繳存數(shù)大于提回數(shù)，此凈額為現(xiàn)金流出，反之為負數(shù)時，表示當期繳存數(shù)小于提回數(shù)，此凈額為現(xiàn)金流入。本項目直接確定的計算公式為：償還中央銀行借款＝當期償還中央銀行各種借款付出的現(xiàn)金數(shù) 本項目間接確定的計算公式為：償還中央銀行借款＝當期向中央銀行借款借方發(fā)生額“向中央銀行借款”賬戶核算金融企業(yè)向中央銀行借入的各種款項，其貸方反映借入數(shù)，借方反映償還數(shù)，貸方余額反映已借入尚未償還的數(shù)額。此類業(yè)務(wù)通常是由“營業(yè)費用”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“其他應(yīng)付款”（下設(shè)相應(yīng)明細賬戶）等賬戶進行會計核算。本項目反映金融企業(yè)實際交納的應(yīng)由經(jīng)營收入負擔的各種稅金（如營業(yè)稅、城市維護