【正文】 損失”項目本項目反映持有的采用公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債等的公允價值變動損益。4．“投資支付的現(xiàn)金”項目本項目反映取得的除現(xiàn)金等價物以外的權(quán)益性投資和債券性投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。現(xiàn)金的期末余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“現(xiàn)金及銀行存款”的期末余額 現(xiàn)金的期初余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“現(xiàn)金及銀行存款”的期初余額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的期初余額。第二篇：銀行現(xiàn)金流量表編制方法商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表編制方法現(xiàn)金流量表是以收付實現(xiàn)制為編制基礎(chǔ)，反映企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出情況的報表。同時在對企業(yè)的評價方面增加一些現(xiàn)金流量方面的評價和考核指標(biāo)，以引起他們對該報表的重視和編制方面的支持。這種方法可以反映企業(yè)凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量產(chǎn)生差異的原因，以促使企業(yè)注重凈利潤與現(xiàn)金流量的協(xié)調(diào)一致。（或減少）。該項目所要求的是一個凈額概念，也就是說該項目金額填列的應(yīng)該是處置固資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所收到的殘值收入減去處置費用后的凈額，并不是固定資產(chǎn)清理科目的余額。因此施工企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時，分析存貨項目時應(yīng)當(dāng)把在建工程科目與存貨科目合并進行匯總分析填列。由于施工企業(yè)繳納的是營業(yè)稅，不是增值稅納稅人，購買原材料所支付賬款中包含有一部分增值稅額直接計入到工程成本當(dāng)中，因此，工程結(jié)算成本中應(yīng)包括購買原材料支付的增值稅額。在施工企業(yè)會計核算中，該項目是以利潤表中的工程結(jié)算收入為起點，通過對應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款以及壞賬準(zhǔn)備等科目的分析計算得出。它反映了企業(yè)一定時間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的金額，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力。從1998年開始，我國財政部要求企業(yè)以現(xiàn)金流量表代替財務(wù)狀況變動表，與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表一起從不同角度反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。具體計算公式為：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝工程結(jié)算收入＋（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額）＋（預(yù)收賬款期末余額－預(yù)收賬款期末余額）－當(dāng)期計提的壞賬準(zhǔn)備。這里需要著重說明的是存貨。由于固定資產(chǎn)清理科目中還包括轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)余值，這部分金額不直接涉及到現(xiàn)金，因此用固定資產(chǎn)清理科目的余額填列該項目是不正確的。具體分析項目大致應(yīng)包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、未交稅金、應(yīng)付利潤等。二、編制現(xiàn)金流量表的若干建議《現(xiàn)金流量表》準(zhǔn)則規(guī)定在主表中運用直接法，在補充資料中運用間接法分別反映經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量。，具體會計科目運用靈活，、對資金運用軌跡十分了解，能準(zhǔn)確定義各項目的范圍，熟練的運用公式。現(xiàn)金流量表分為主表和附表(即補充資料)兩大部分。三、確定籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1．“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目本項目反映以發(fā)行股票、募集股本籌集資金實際收到的款項，減去直接支付的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用后的凈如金額較大，應(yīng)單列項目反映。本項目根據(jù)“短期投資”、“長期投資”等科目賬戶的記錄分析填列。由于公允價值計量與原賬面價值的差額計入了當(dāng)期損益，但不影響現(xiàn)金流量，故增加利潤時調(diào)減，減少利潤時調(diào)增。13．“其他”項目本項目反映影響損益但不包括在以上項目中的其他項目。但是應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬除外。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應(yīng)單列項第三篇：金融企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制與確定分析金融企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)根據(jù)實際情況確定是采用直接填列法或間接編制法，同時根據(jù)有關(guān)賬戶的記錄進行分析、調(diào)整，從而編制出現(xiàn)金流量表。若有應(yīng)收手續(xù)費和預(yù)收手續(xù)費等債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生，則可按前章所述方法予以分析、調(diào)整。本項目適宜采用間接確定法。本項目是反映同業(yè)存款及存放同業(yè)款項這兩方面的存取凈額，其中存放同業(yè)款項應(yīng)為除現(xiàn)金以外的存放同業(yè)款項。本項目直接確定的計算公式：向中央銀行借款＝當(dāng)期向中央銀行借入各種款項的現(xiàn)金數(shù) 本項目間接確定的計算公式：向中央銀行借款＝當(dāng)期向中央銀行借款貸方發(fā)生數(shù)本項目反映金融企業(yè)向中央銀行借入各種款項所收到的現(xiàn)金，即由此引起的現(xiàn)金流入，在“向中央銀行借款”賬戶中反映為貸方發(fā)生額。對于委托存、放款業(yè)務(wù)來說，還包括了委托存款、委托放款兩個方面，而對于委托放款來說，又包括委托貸款和委托投資兩部分，本項目的“凈額”就是由這些業(yè)務(wù)而引發(fā)的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之凈額。本項目直接確定的計算公式：收回的已于前期核銷的貸款＝當(dāng)期收回的已于前期核銷的短期貸款＋當(dāng)期收回的已于前期核銷的中長期貸款本項目間接確定的計算公式：收回的已于前期核銷的貸款＝當(dāng)期貸款呆帳準(zhǔn)備貸方發(fā)生額（分析計列）1融資租賃所收到的現(xiàn)金。本計算公式中所列的只是列舉一些較為常見的應(yīng)歸屬在本項目的現(xiàn)金流入種類，在實際計算中應(yīng)根據(jù)具體的情況來靈活運用、分析計列。其主要通過“手續(xù)費支出”賬戶進行會計核算的。同樣，在“抵押貸款”（短期）賬戶的期末、期初余額軋差中，也包含了因到期收不回貸款，經(jīng)有關(guān)法律程序?qū)⒌盅浩肥盏盅嘿J款，即非現(xiàn)金資產(chǎn)收回，以及因抵沖貸款不足而蒙受的呆帳損失等，這些實際均為發(fā)生現(xiàn)金流量，因此也應(yīng)加回。本項目反映金融企業(yè)因貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)而發(fā)生的現(xiàn)金流出、流入之間的差額。本項目反映金融企業(yè)在進行國際結(jié)算的進出口押匯業(yè)務(wù)時所發(fā)生的現(xiàn)金流出、流入之間的差額。在前面“吸收的定期存款”項目中已有述及，定期存款業(yè)務(wù)主要通過“定期存款”、“定期儲蓄存款”等賬戶進行會計核算。當(dāng)上述計算公式計算出的凈額為正數(shù)時，表示當(dāng)期繳存數(shù)大于提回數(shù)，此凈額為現(xiàn)金流出，反之為負(fù)數(shù)時，表示當(dāng)期繳存數(shù)小于提回數(shù)，此凈額為現(xiàn)金流入。此類業(yè)務(wù)通常是由“營業(yè)費用”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“其他應(yīng)付款”（下設(shè)相應(yīng)明細(xì)賬戶）等賬戶進行會計核算。本項目反映金融企業(yè)當(dāng)期實際交納的所得稅凈額。1支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。本項目直接確定的計算公式為：收回投資所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回短期非債券投資和長期股權(quán)投資（包括投資收益）而收到的現(xiàn)金+當(dāng)期出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回非現(xiàn)金等價物的短期債券投資而收到的本金+當(dāng)期出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債權(quán)投資而收到的本金本項目間接確定公式：（1）股權(quán)投資業(yè)務(wù)采用成本法核算的：收回投資所收到的現(xiàn)金＝[當(dāng)期短期投資貸方發(fā)生額當(dāng)期屬現(xiàn)金等價物的短期債券投資的收回＋當(dāng)期投資收益中除短期債券投資外的短期投資現(xiàn)金收益或損失]＋[當(dāng)期長期投資（債券投資）貸方發(fā)生額－當(dāng)期攤銷的債券溢價金額]＋[當(dāng)期長期投資(股票投資、其他投資)貸方發(fā)生額＋當(dāng)期投資收益中除長期債券投資外的長期投資現(xiàn)金收益或損失]－當(dāng)期投資收回中的非現(xiàn)金實物資產(chǎn)部分（2）股權(quán)投資業(yè)務(wù)采用權(quán)益法核算的：收回投資所收到的現(xiàn)金＝[當(dāng)期短期投資貸方發(fā)生額－當(dāng)期屬現(xiàn)金等價物的當(dāng)期債券投資的收回＋當(dāng)期投資收益中除短期債券投資外的短期投資現(xiàn)金收益或損失]＋[當(dāng)期長期投資（債券投資）貸方發(fā)生額－當(dāng)期攤銷的債券溢價金額]+[當(dāng)期長期投資 12（股票投資、其他投資）貸方發(fā)生額－因被投資企業(yè)出現(xiàn)虧損、股東權(quán)益減少而使本企業(yè)所擁有的權(quán)益的相應(yīng)減少]－當(dāng)期投資收回中的非現(xiàn)金實物資產(chǎn)部分投資收回的業(yè)務(wù)相對比較復(fù)雜，金融企業(yè)的對外投資按期限分為短期投資和長期投資；按種類分為債券投資和股票投資和其他投資；按核算方法又分為成本法和權(quán)益法；其投資收回又有現(xiàn)金收回和非現(xiàn)金實物資產(chǎn)收回等。當(dāng)然，通常金融企業(yè)取得的股利或利潤并不是經(jīng)常發(fā)生的，因此，本項目也可以根據(jù)“投資收益”、“其他應(yīng)收款”、“長期投資”等賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶的貸方發(fā)生額分析計算得到，只是需要注意與投資本金一起收回的股利或利潤應(yīng)在前述“收回投資所收到的現(xiàn)金”項下反映，而不在本項目中反映。本項目直接確定公式：處臵固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額＝處臵固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金之和處臵固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而支出的現(xiàn)金之和本項目間接公式：處臵固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額＝當(dāng)期固定資產(chǎn)清理貸方發(fā)生額（分析計列）當(dāng)期固定資產(chǎn)清理借方發(fā)生額（分析計列）＋其他應(yīng)收款貸方發(fā)生額（分析計列保險公司、過失人的賠款）＋其他營業(yè)收入（分析計列轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的現(xiàn)金收入）本項目在實際的計算中應(yīng)結(jié)合現(xiàn)金、銀行存款日記賬，按上述公式所示逐個賬戶分析計算。（二）投資活動的現(xiàn)金流出購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。金融企業(yè)對其下屬分支機構(gòu)投入的營運資金也在本項目中反映，因此若有此情況的金融企業(yè)在計算本項目數(shù)額時，還需對“撥付下屬資金”賬戶的借方發(fā)生額進行分析填列。其他各類與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金支出根據(jù)不同的情況分別在“營業(yè)外支出”、“其他應(yīng)收款”等賬戶進行會計核算。對金融企業(yè)分支機構(gòu)而言，由于其收到總部撥入的營運資金也需要在本項目中反映，因此，其需對“上級撥入資金”賬戶的貸方發(fā)生額分析計列。收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。另外，本項目反映的只是償還債務(wù)的本金部分，隨本金一起歸還的利息等則不在這里反映，亦需將其分開。此項利潤分配活動主要通過“利潤分配”（下設(shè)明細(xì)賬戶）、“應(yīng)付利潤”或“應(yīng)付股利”等賬戶進行會計核算。但這里需掌握的一個原則就是本項目反映的僅限于支付“籌資利息”的現(xiàn)金流出數(shù)，此外，其他用途的利息支出則不在這里反映。從理論上來說，匯率變動對現(xiàn)金的影響額應(yīng)根據(jù)會計核算中外幣核算的不同方法，采取逐筆或逐期對外幣現(xiàn)金流量結(jié)計，最后匯總?cè)〉?，這就是直接確定公式中所表示的。六、補充資料本部分為現(xiàn)金流量表的補充，也稱其為副表，其中各項目的數(shù)額大多可直接從有關(guān)賬戶記錄中和報表中取得。（二）將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈利潤。根據(jù)“遞延資產(chǎn)”賬戶貸方發(fā)生額，結(jié)合與之相對應(yīng)的“營業(yè)費用”賬戶所屬的“遞延資產(chǎn)攤銷”明細(xì)帳戶的凈發(fā)生額分析填列。當(dāng)期末余額大于期初余額的為正數(shù)；反之，當(dāng)期末余額小于期初余額的則為負(fù)數(shù)。若是投資收益，以負(fù)數(shù)表示；反之，若是投資損失，則以正數(shù)表示。1存款的增加（減：減少）。詳情可參閱前面的“貸款的減少（減：增加）”項目。減：增加根據(jù)經(jīng)營性應(yīng)收賬戶（“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收帳款”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)收租賃款”、“應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃款”等）的期初余額之和減去期末余額之和，再加回當(dāng)期核銷的壞帳損失計算得出。調(diào)整的方法為：凡屬于資產(chǎn)類、費用類賬戶，加計其減少數(shù)，減去其增加數(shù)；凡屬于負(fù)債類、收入類賬戶，則加計其增加數(shù)，減去其減少數(shù)?，F(xiàn)金等價物的期末余額。特殊調(diào)整事項特殊調(diào)整事項的處理（不含三個帳戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)），如果借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，貸方不是“收入及銷項稅額”則加上，如果：貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，借方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去。收到的稅費返還=返還的（增值稅+消費費+營業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教育費附加）等收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =除上述經(jīng)營活動以外的其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =[主營業(yè)務(wù)成本（或其他支出支出）+存貨期末價值存貨期初價值）] +應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅進項稅額）+（應(yīng)付帳款期初數(shù)應(yīng)付帳款期末數(shù)）+（應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)付帳款期末數(shù)預(yù)付帳款期初數(shù)）+庫存商品改變用途價值（如工程領(lǐng)用）+庫存商品盤虧損失當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費用的工資及福利費當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費和攤銷的大修理費庫存商品增加額中包含的分配進入的制造費用、生產(chǎn)工人工資 177?，F(xiàn)金等價物的期初余額。根據(jù)上述第一個項目“凈利潤”的數(shù)額，加減其余20個項目的數(shù)額后填列。當(dāng)期核銷的壞帳損失可通過以下計算取得：“壞帳準(zhǔn)備”賬戶的期初余額減去期末余額，再減去本表“計提的呆（壞）帳準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的呆（壞）帳”項目中的計提壞帳準(zhǔn)備部分；或直接根據(jù)有關(guān)經(jīng)營性應(yīng)收賬戶的貸方發(fā)生額分析得出。根據(jù)“進出口押匯”賬戶的期初余額減期末余額計算得出，若當(dāng)期有核銷進出口押匯呆帳的，應(yīng)予以加回。期末余額大于期初余額的，為當(dāng)期存款的增加數(shù)，以正數(shù)表示；反之期末余額小于期初余額的，則為當(dāng)期存款的減少數(shù)，以負(fù)數(shù)表示。根據(jù)“遞延稅款”賬戶的本期發(fā)生額分析填列。固定資產(chǎn)報廢損失。根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶貸方發(fā)生額，結(jié)合與之相對應(yīng)的“營業(yè)費用”賬戶所屬的“無形資產(chǎn)攤銷”明細(xì)帳戶的凈發(fā)生額分析填列。計提的呆（壞）帳準(zhǔn)備和轉(zhuǎn)銷的呆（壞）賬。（一）不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動以固定資產(chǎn)進行投資。因此，對于間接確認(rèn)的方法要慎重。本項目反映金融企業(yè)支付的除上述各項目以外的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。不管采用何種公式或方法計算，都需要注意一點：若金融企業(yè)采用股票股利等非現(xiàn)金形式分配股利或利潤，則不在本項目中反映，本項目只反映“現(xiàn)金”形式的分配。本項目反映金融企業(yè)為發(fā)行股票、債券等籌資活動而直接支付的有關(guān)費用的現(xiàn)金數(shù)。其他各類與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金收入按不同的業(yè)務(wù)可通過“資本公積”、“營業(yè)外收入”、“長期借款”等賬戶進行會計核算。本項目反映金融企業(yè)通過發(fā)行債券籌集資金所收到的現(xiàn)金。本項目間接確定的公式：支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金＝固定資產(chǎn)清理（分析計列）＋當(dāng)期其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）借方發(fā)生額（分析計列）＋營業(yè)外支出借方發(fā)生額（分析計列）本項目同樣比較復(fù)雜，在實際計算中需對投資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流出進行全面、逐項分析后，講不能歸入前三項的列入本項目。本項目反映金融企業(yè)購買除現(xiàn)金等價物以外的債券而支付的現(xiàn)金。本類業(yè)務(wù)主要通過“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”等賬戶進行會計核算。收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。本項目反映金融企業(yè)因債權(quán)性投資而收到的現(xiàn)金利息收入。根據(jù)這些要點及上述公式來進行分析計算本項目的數(shù)額就較為簡便了。其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付一般通過“營業(yè)費用”、“其他營業(yè)支出”、“營業(yè)外支出”、“待攤費用”等賬戶進行會計核算。本項目直接確定的計算公式為：支付的所得稅款＝交納當(dāng)期的所得稅+當(dāng)期交納前期應(yīng)交的所得稅－當(dāng)期退回的所得稅本項目間接確定的計算公式為：支付的所得稅款＝所得稅＋[應(yīng)交稅金（所得稅）期初余額－應(yīng)交稅金（所得稅）期末余額]+[遞延稅款借項－遞延稅款貸項] 由于所得稅款的退回或返還需在本項