【正文】 分回利潤、現(xiàn)金股利而收到的現(xiàn)金（收到的現(xiàn)金股利），因債權性投資而取得的現(xiàn)金利息收入?！　≈Ц镀渌c經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金=支付其他管理費用＋支付的銷售費用＋支付的制造費用　　【例題單選題】A公司應付職工薪酬年初余額100萬元，本年計入生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中職工薪酬為160萬元，應付職工薪酬期末余額150萬元，則“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目的金額為（萬元） 　　 　　　　　 　　　　　『正確答案』D『答案解析』　　　　　　　支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝100＋160－150＝110 （萬元） 　　5.“支付的各項稅費”項目　　該項目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括企業(yè)本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和本期預交的稅費，包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等，但不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。2008年末有關資產(chǎn)負債表資料如下：資產(chǎn)類 年初余額年末余額應收賬款100100+50＝150壞賬準備1010+2+4＝16應收賬款賬面價值90134　　方法一：“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目　　=營業(yè)收入＋應交增值稅（銷項稅額）＋（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）－當期計提的壞帳準備＝50＋（90－134）－4＝2（萬元）　　方法二：“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目=營業(yè)收入＋應交增值稅（銷項稅額）＋（未扣除壞賬準備前的應收賬款期初余額－未扣除壞賬準備前的應收賬款期末余額）＋收回的以前年度核銷的壞賬＝50＋（100－150）＋2＝2（萬元）　　　　本項目反映企業(yè)除上述各項日外，收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金流入，如罰款收入、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、除稅費返還外的其他政府補助收入等。其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金，如果價值較大的，應單列項目反映。本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費返還”項目反映。單選題】甲公司2009年度發(fā)生的管理費用為3 300萬元，其中：以現(xiàn)金支付購買辦公用品支出525萬元、管理人員薪酬1 425萬元，計提固定資產(chǎn)折舊630萬元，計提無形資產(chǎn)攤銷525萬元，其余均以現(xiàn)金支付。包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的債權性投資，其利息收入在本項目中反映。 　　【例題 　　4.“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目　　該項目反映企業(yè)本期購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）實際支付的現(xiàn)金，包括購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支付的價款及相關稅費,以及用現(xiàn)金支付的應由在建工程和無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬?！　?.“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目　　該項目反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）至第（3）題。以發(fā)行股票等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，在“支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目反映；本項目可以根據(jù)“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。本項目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“應付債券”等科目的記錄分析填列?！　?426　 　　 366 　　　　　　 000　　『正確答案』D『答案解析』償還債務支付的現(xiàn)金＝2 000＋5 000＋1 000＝8 000（萬元） 　?。?）現(xiàn)金流量表的“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目的金額為（?。┤f元。單選題】208年度，甲公司涉及現(xiàn)金流量的交易或事項如下：　　（1）收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利250萬元。　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）至（2）題。這兩者的差額即為匯率變動對現(xiàn)金的影響。所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，需要加回。長期待攤費攤銷時，有的計入管理費用，有的計入銷售費用，有的計入制造費用?！　　　∑髽I(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報廢損益，屬于投資活動產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的損益，所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，需要予以剔除。如為持有損失，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，應當加回；如為持有利得，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，應當扣除?！　。p：增加）　　如果遞延所得稅資產(chǎn)減少使計入所得稅費用的金額大于當期應交的所得稅金額，其差額沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在計算凈利潤時已經(jīng)扣除，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，應當加回。如果存貨的增減變化過程屬于投資活動，如在建工程領用存貨，應當將這一因素剔除。 所有者權益變動表　　一、以矩陣的形式列報　　為了清楚地表明構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況，所有者權益變動表應當以矩陣的形式列示。其中：　?。?）“所有者投入資本”項目，反映企業(yè)接受投資者投入形成的實收資本（或股本）和資本溢價或股本溢價，并對應列在“實收資本”和“資本公積”欄?！　?　　（3）“盈余公積彌補虧損”項目，反映企業(yè)以盈余公積彌補虧損的金額。如果上年度所有者權益變動表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應對上年度所有者權益變動表各項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入所有者權益變動表“上年金額”欄內(nèi)?！　?　　4.“利潤分配”下各項目，反映當年對所有者（或股東）分配的利潤（或股利）金額和按照規(guī)定提取的盈余公積金額，并對應列在“未分配利潤”和“盈余公積”欄?！　《⑺姓邫嘁孀儎颖砀黜椖康牧袌笳f明　?。ㄒ唬吧夏昴昴┯囝~”項目 　　本年金額所有者權益合計股本資本公積盈余公積未分配利潤一、上年年末余額　　　　　　　　　　　　反映企業(yè)上年資產(chǎn)負債表中實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的年末余額。本項目應當根據(jù)有關科目的期初、期末余額分析填列；如為增加，以“－”號填列。本項目可以根據(jù)資產(chǎn)負債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項目期初、期末余額分析填列。本項目可根據(jù)“財務費用”科目的本期借方發(fā)生額分析填列；如為收益，以“－”號填列。本項目可根據(jù)“營業(yè)外支出”、“營業(yè)外收入”等科目所屬有關明細科目的記錄分析填列。本項目可根據(jù)“累計攤銷”、“長期待攤費用”科目的貸方發(fā)生額分析填列?！　?、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊　　企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊，有的包括在管理費用中，有的包括在制造費用中。　　匯率變動對現(xiàn)金的影響額計算如下：　　經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金　　　　　　 10 000（美元）　　匯率變動 　　　　　　　　　　?。ǎ　R率變動對現(xiàn)金流入的影響額　　　 300（元）　　經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金　　　　　　　5 000（美元）　　匯率變動 　　　　　　　　　　?。ǎ?　　匯率變動對現(xiàn)金流出的影響額　　　　 50（元）　　匯率變動對現(xiàn)金的影響額　　　　　　250（元）　　現(xiàn)金流量表中：　　　　經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金 　　　　　　79 000　　　　經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金　　　　　　 39 600　　　　經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 　　39 400　　　　匯率變動對現(xiàn)金的影響額　　　　　 250　　　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額