【正文】 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量　　1.“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目 　　該項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資（特指權(quán)益法下的長期股權(quán)投資和成本法下不具有重大影響，活躍市場上沒有報(bào)價(jià)公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資）收到的現(xiàn)金?！　?.“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目　　該項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額?！　?390 　　　 300 　　 500 　　　 300　　『正確答案』D『答案解析』“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目=（1）1 500＋（2）1 800＋（3）1 000＋（4）4 000=8 300（萬元）。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“無形資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。同時(shí)，企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位是整體交易，子公司和其他營業(yè)單位除有固定資產(chǎn)和存貨外，還可能持有現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。 　?。?）現(xiàn)金流量表的“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目的金額為（　）萬元。甲公司已收到全部發(fā)行價(jià)款。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“研發(fā)支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目的記錄分析填列。本項(xiàng)目可以根據(jù)“長期應(yīng)付款”等科目的記錄分析填列?！　。?）收到增發(fā)股票的現(xiàn)金10 000萬元。 　?。?）下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量列報(bào)的表述中，正確的是（?。?。在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，對(duì)當(dāng)期發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，也可不必逐筆計(jì)算匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，可以通過現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”數(shù)額與現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”三項(xiàng)之和比較，其差額即為“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額”。計(jì)入管理費(fèi)用中的部分，作為期間費(fèi)用在計(jì)算凈利潤時(shí)從中扣除，但沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以加回。　　、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）　　企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)發(fā)生的損益，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的損益，所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以剔除?！　　纠?】2009年度，甲企業(yè)盤虧機(jī)器一臺(tái)，原價(jià)130萬元，已提折舊120 萬元；固定資產(chǎn)盤虧損失10萬元，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)加回?！　　纠?】2009年度，甲企業(yè)共發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用35萬元，其中屬于經(jīng)營活動(dòng)的為5萬元，屬于籌資活動(dòng)的為30萬元。　　【例4】2009年1月1日，甲企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為20萬元；2009年12月31日，遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為30萬元，遞延所得稅資產(chǎn)增加的10萬元，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)扣減?！　　　。p：減少）　　經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、長期應(yīng)付款、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分，以及應(yīng)付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等?！　。ǘ皶?huì)計(jì)政策變更”和“前期差錯(cuò)更正”項(xiàng)目 　　本年金額所有者權(quán)益合計(jì)股本資本公積盈余公積未分配利潤一、上年年末余額　　　　　　　　　　加：會(huì)計(jì)政策變更　　　　　　　　　　前期差錯(cuò)更正　　　　　　　　　　　　分別反映企業(yè)采用追溯調(diào)整法處理的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響金額和采用追溯重述法處理的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的累積影響金額。其中：　?。?）“提取盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照規(guī)定提取的盈余公積。　　（五）本年金額欄的列報(bào)方法　　所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”、“庫存股”、“以前年度損益調(diào)整”等科目的發(fā)生額分析填列?！　　　。?）“盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）”項(xiàng)目，反映企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本或股本的金額。　　 　　3.“所有者投入和減少資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)當(dāng)年所有者投入的資本和減少的資本。 　　 　　　　　　　　　　　　 　　『正確答案』C『答案解析』長期待攤費(fèi)用的增加應(yīng)調(diào)整減少現(xiàn)金流量；其他的三項(xiàng)都是調(diào)整增加現(xiàn)金流量?！　。p：增加）　　本項(xiàng)目可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的期初數(shù)、期末數(shù)之間的差額填列；期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“一”號(hào)填列。本項(xiàng)目可根據(jù)利潤表中“投資收益”項(xiàng)目的數(shù)字填列；如為投資收益，以“－”號(hào)填列。本項(xiàng)目可以根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的發(fā)生額分析填列。處置固定資產(chǎn)的收益10萬元，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)扣除?！　　　∑髽I(yè)對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷時(shí)，計(jì)入管理費(fèi)用或制造費(fèi)用?！　　　。ǘ┚幹品椒ā　　　∵@里所指的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指當(dāng)期計(jì)提（扣除轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備），屬于利潤的減除項(xiàng)目，但沒有發(fā)生現(xiàn)金流出?！　R率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，指企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本幣時(shí)，所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或即期匯率的近似匯率，而現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目中外幣現(xiàn)金凈增加額是按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。　?。?）支付研究開發(fā)費(fèi)用5 000萬元，其中予以資本化的金額為2 000萬元。 　　【例題3　　（1）現(xiàn)金流量表的“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（?。┤f元。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。 　?。ㄈ┗I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量　　1.“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目　　本項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。單選題】B公司2009年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：　?。?）支付購買股票價(jià)款為1 000萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)；　?。?）支付購買股票價(jià)款為2 000萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)；　?。?）支付購買債券價(jià)款為3 100萬元，劃分為持有至到期投資，面值為3 000萬元；　?。?）支付價(jià)款為4 000萬元，對(duì)丁公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，持股比例為30%，采用權(quán)益法核算；　　（5）支付價(jià)款為10 000萬元，對(duì)丙公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，持股比例為60%，采用成本法核算； 　?。?）購買固定資產(chǎn)價(jià)款為500萬元，款項(xiàng)已付； 　?。?）購買工程物資價(jià)款為100萬元，款項(xiàng)已付； 　?。?）支付工程人員薪酬60萬元； 　?。?）預(yù)付工程價(jià)款800萬元； 　?。?0）長期借款資本化利息789萬元、費(fèi)用化利息70萬元，本年已支付；　　（11）支付購買專利權(quán)的價(jià)款600萬元。　　本項(xiàng)目可以根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目的記錄分析填列?！　?000　　　 000　　 000　　　 　　『正確答案』C『答案解析』處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額=7 000（萬元）。　　處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)將該金額填列至“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中?！　?.“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目　　該項(xiàng)目反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)投資分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)