【正文】 ivities that generated or consumed them in: cash flows from the operation activities。除此之外，現(xiàn)金流量表還展示了公司創(chuàng)造現(xiàn)金的能力。 2 現(xiàn)金流量表提供的信息的應(yīng)用 現(xiàn)金流量表提供的信息可用于多方面。 盈利能力和償債能力是描述企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表兩個很直接的渠道。因此，快速增長的固定資產(chǎn)的投資，造成融資的運(yùn)行周期變長，并降低了流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，最終導(dǎo)致本來獲利的公司面對現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的困境。例如，從公司凈資產(chǎn)的變化，并從資產(chǎn)負(fù)債表角度，對企業(yè)進(jìn)行靜態(tài)分析。 在國際會計(jì)準(zhǔn)則（ ISA）中提出，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量是表現(xiàn)公司財(cái)務(wù)業(yè)績的關(guān)鍵。 直接法是直接陳列現(xiàn)金收入和支出的信息。損益表直接體現(xiàn)了連接籌資和投資活動的收入和支出項(xiàng)目。也正因如此，公司內(nèi)部管理者往往不想采用間接法來編制現(xiàn)金流量表。 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量反映了與公司外部資金相關(guān)的收入和支出情況，尤其是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金不足以支付經(jīng)營和投資活動，以及償還銀行利息和股東股利所需資金時?，F(xiàn)金流量表還提供了與來自股東、債權(quán)人的外部資本相關(guān)的利潤和費(fèi)用的支付，及其股利和利息的支付。 通過對公司盈利能力和支付能力的調(diào)查，現(xiàn)金流量表使公司認(rèn)識了歷史現(xiàn)金流量，并提供了短期內(nèi)未來現(xiàn)金流量的預(yù)測。根據(jù)定義，一個充分或不足的償債能力并等同于一個顯著或不良的盈利能力。 現(xiàn)金流量表在表現(xiàn)企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況上扮演重要的角色，因?yàn)樗懦藢ν粋€項(xiàng)目運(yùn)用的各種不同會計(jì)處理方法，并考慮在那些計(jì)入損益表中、但并沒有創(chuàng)造現(xiàn)金收入或支出的收入和費(fèi)用等。這一規(guī)定彌補(bǔ)了現(xiàn)金流量表原有的漏洞，并替代了國際會計(jì)準(zhǔn)則中“財(cái)務(wù)狀況變動的形式”這一項(xiàng)內(nèi)容。一個公司公布的財(cái)務(wù)報表，只提供了重要的、關(guān)鍵的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。s activity, it nevertheless does not offer a clear vision on the financial flows that modify its financial structure and its cash flow. Out of the information officially issued by a certain entity, only that providing financiallysignificant data is selected, once it expresses nonconventional realities on the cash resources necessary for supporting an efficient investment policy and for remunerating the invested capitals, or that referring to the external contributions of capital assuring financial balance. Within such a context, to evaluate a pany39。 cash flows from the investment activities。 在國際水平上，國際會計(jì)理事會已經(jīng)得到了發(fā)展。 第一，財(cái)務(wù)報表是基于權(quán)責(zé)發(fā)生制的財(cái)務(wù)制度和獨(dú)立性原則下編制的。一項(xiàng)重要的盈利能力可以指出了收入和費(fèi)用之間的不同，以確保支付費(fèi)用的投資資本。 相反，獲利 較少的公司，在缺乏投資或企業(yè)價值呈現(xiàn)遞減趨勢的狀況下，反而能夠保持令人滿意的償債能力。現(xiàn)金流量表可以反映企業(yè)凈資產(chǎn)動態(tài)的變化，并使其在企業(yè)運(yùn)營過程中的收入和支出中分別反映。經(jīng)營活動的現(xiàn)金流是不包括外部融資，保持公司生產(chǎn)能力，獲取新的更大的投資、獎勵和償還貸款利息重要項(xiàng)目。根據(jù)這種方法，對于經(jīng)營、籌資、投資這三種活動的現(xiàn)金流量被認(rèn)為是與公司在經(jīng)營過程中發(fā)生的交易或事項(xiàng)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流入和支出等同的。因此采用間接法，我們就可以調(diào)整和計(jì)算籌資和投資活動的收入和支出。 據(jù)專家說，間接法更容易應(yīng)用和受公司外部人青睞，因?yàn)殚g接法可以使公司財(cái)務(wù)報表外部使用者更清楚的了解公司資產(chǎn)的流動性和償付能力。 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量產(chǎn)生于加大投資和減少投資、資金成本以及投資活動過程 中產(chǎn)生的赤字或不足。這樣的分析主要是用于反映用于償還的融資費(fèi)用。利潤收入和費(fèi)用的支付能力之間的區(qū)別是現(xiàn)金流的代表和連接盈利能力和償債能力的關(guān)鍵。另一方面，一定的利潤并不代表收入或貸款和不確定支付的費(fèi)用或投資的差額。 第二是體現(xiàn)在損益表中的運(yùn)營的結(jié)果，受一系列會計(jì)項(xiàng)目的影響，比如應(yīng)付款系統(tǒng)，即損益表并不能反映公司的這真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。這項(xiàng)規(guī)定從 1977年開始并不斷的被修訂，最終于 1994年 1月 1日施行。損益表在分析中雖然占據(jù)重要地位，但是現(xiàn)金流量表作為重要補(bǔ)充報表，它不但提供經(jīng)營活動過程中財(cái)務(wù)動態(tài)的狀況，而且它能對反映其財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)狀況提供一個清晰的視覺。 1 外文資料 The summarize of cash flow statement 1. Introduction Financial reports aim at assuring an efficient dialogue between the entity and the external operators interested in having realistic estimations on the growing perspectives of the entity and, equally, on its sustainability. In spite of the fact that the profit and loss account, as a ponent of the cashflow statement financial report, provides a dynamic image on an entity39。 cash flows from the financing activities. In IAS 7 “The CashFlow Statement” it is mentioned that the operation cashflows (OCF) are essential for appreciating the pany’s financial performance. It is on their dimension that the pany capacity depends in order to: maintain the production capacity, achieve new investments, reward new dividends, and repay loans without refer