【正文】 根據(jù)上述“現(xiàn)金的期末余額”項(xiàng)目的數(shù)額，減去“現(xiàn)金的期初余額”項(xiàng)目的數(shù)額，加上“現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額”項(xiàng)目的數(shù)額，再減去“現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額”項(xiàng)目的數(shù)額后得出的數(shù)額填列。若期末余額大于期初余額，為經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加數(shù)，以正數(shù)表示；反之，期末余額小于期初余額，則為經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的減少數(shù)，應(yīng)以負(fù)數(shù)表示。當(dāng)期末余額小于期初余額時(shí)，表示當(dāng)期存款準(zhǔn)備金的減少，列為正數(shù)；反之，當(dāng)期末余額大于期初余額時(shí)，表示當(dāng)期存款準(zhǔn)備金的增加，列為負(fù)數(shù)。根據(jù)“利息支出”賬戶下屬“籌資利息”明細(xì)帳戶的凈發(fā)生額填列。固定資產(chǎn)折舊。本項(xiàng)目直接確定的公式：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額＝當(dāng)期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物增加（流入）數(shù)－當(dāng)期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物減少（流出）數(shù)本項(xiàng)目間接確定公式：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額＝有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物賬戶的期末余額－有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物賬戶的期初余額在現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物賬戶中，“存放中央銀行款項(xiàng)”的存放中央銀行法定款項(xiàng)部分不屬于現(xiàn)金范疇，應(yīng)予以剔除；“存放同業(yè)款項(xiàng)”的不能隨時(shí)用于支付部分存款不屬于現(xiàn)金范疇，亦應(yīng)予以剔除；“短期投資”則只有期限在三個(gè)月以內(nèi)的短期債券投資屬現(xiàn)金等價(jià)物，其他的不能計(jì)入本項(xiàng)目中。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)以現(xiàn)金形式實(shí)際支付的籌資利息。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)償還其正常業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍以外的籌資債務(wù)（包括發(fā)行的債券）而支付的現(xiàn)金。吸收投資人的投資在 16 會計(jì)核算上主要通過“實(shí)收資本”、或“股本”、“資本公積”等賬戶進(jìn)行反映。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)進(jìn)行股票投資、股權(quán)投資等權(quán)益性投資實(shí)際支付的現(xiàn)金。處臵固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額。二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（一）投資活動的現(xiàn)金流入收回投資所收到的現(xiàn)金。營業(yè)稅金及附加主要通過“營業(yè)稅金及附加”、“應(yīng)交稅金”（相關(guān)明細(xì)賬戶）、“其他應(yīng)付款”（相關(guān)明細(xì)賬戶）等賬戶進(jìn)行會計(jì)核算。本項(xiàng)目直接確定計(jì)算公式為: 存放中央銀行法定款項(xiàng)凈額＝當(dāng)期繳存中央銀行各類法定款項(xiàng)數(shù)額當(dāng)期提回存放中央銀行各類法定款項(xiàng)數(shù)額本項(xiàng)目間接確定計(jì)算公式為: 存放中央銀行法定款項(xiàng)凈額＝存放中央銀行款項(xiàng)（法定存款）期末余額存放中央銀行款項(xiàng)（法定存款）期初余額存放中央銀行法定款項(xiàng)有多個(gè)種類，如存款準(zhǔn)備金、外幣清算保證金及外國銀行在華分行的指定生息資產(chǎn)等，它們基本都是按某一繳存基數(shù)的一定比例存放的。這里又一點(diǎn)需要予以說明：當(dāng)金融企業(yè)對客戶提供的期票進(jìn)行貼現(xiàn)時(shí)，將會按約定的貼現(xiàn)率計(jì)算貼現(xiàn)利息，并將其從貼現(xiàn)額中予以扣除，即金融企業(yè)實(shí)際支付給客戶的貼現(xiàn)金額會小于“貼現(xiàn)”賬戶中所記錄的貼現(xiàn)數(shù)額，兩者的差額就是金融企業(yè)收取的貼現(xiàn)利息。短期貸款業(yè)務(wù)主要通過“短期貸款”、“抵押貸款”（下設(shè)“短期抵押貸款”明細(xì)賬）等賬戶進(jìn)行會計(jì)核算。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。本項(xiàng)目直接確定計(jì)算公式：與其他金融企業(yè)拆借的資金凈額＝（當(dāng)期從其他銀行、其他非銀行金融性公司拆入資金數(shù)－當(dāng)期歸還其他銀行、其他非銀行金融性公司拆借資金數(shù)）－（當(dāng)期拆放給其他銀行、其他非銀行金融性公司－當(dāng)期其他銀行、其他非銀行金融性公司還回拆借資金數(shù)）本項(xiàng)目間接確定計(jì)算公式：與其他金融企業(yè)拆借的資金凈額＝（拆放同業(yè)期初余額拆放同業(yè)期末余額）+（拆放金融性公司期初余額拆放金融性公司期末余額）+（同業(yè)拆入期末余額同業(yè)拆入期初余額）+（金融性公司拆入期末余額金融性公司拆入期初余額）信托存、放款凈額?！坝馄谫J款”收回的，也應(yīng)反映在本項(xiàng)目中。直接確定公式：利息收入所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期利息收入、金融企業(yè)往來利息收入收到的現(xiàn)金＋當(dāng)期收回前期的應(yīng)收利息＋當(dāng)期預(yù)收以后期間的利息＋當(dāng)期收回前期核銷的壞帳損失間接確定公式：利息收入所收到的現(xiàn)金＝本期利息收入＋本期金融企業(yè)往來收入＋（期初應(yīng)收利息余額期末應(yīng)收利息余額）＋（期末預(yù)收利息余額期初預(yù)收利息余額+）+本期收回前期核銷的壞帳損失當(dāng)期實(shí)際核銷的壞帳損失以非現(xiàn)金實(shí)物抵償債務(wù)而減少的應(yīng)收利息手續(xù)費(fèi)收入：本項(xiàng)目反映金融企業(yè)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)中實(shí)際收到的手續(xù)費(fèi)現(xiàn)金數(shù)。本項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的“向中央銀行借款”填列8.“支付手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映商業(yè)銀行委托其他企業(yè)代辦業(yè)務(wù)實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)及傭金。若為凈收益，以“－”號填列。一、調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)數(shù)據(jù)凡本期收入涉及應(yīng)收、支出涉及應(yīng)付和提留、以及當(dāng)年的利潤分配數(shù)需要進(jìn)行還原，將資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和損益表轉(zhuǎn)換為收付實(shí)現(xiàn)制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和損益表，并確定相關(guān)數(shù)據(jù)。與此同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員對該項(xiàng)報(bào)表填制的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。具體分析項(xiàng)目大致應(yīng)包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備等科目。這是因?yàn)橐话闫髽I(yè)的在建工程完工后要轉(zhuǎn)為本企業(yè)的固定資產(chǎn)自用，但是在施工企業(yè)，在建工程完工后是要交付開發(fā)商的，并不轉(zhuǎn)為自用的固定資產(chǎn)。因此，對項(xiàng)目的進(jìn)行合理的歸類是填制現(xiàn)金流量表最至關(guān)重要的?？梢?，現(xiàn)金流量表編制質(zhì)量的高低直接影響到企業(yè)的經(jīng)營活動。在建工程作為一個(gè)單獨(dú)的項(xiàng)目列示在資產(chǎn)負(fù)債表中。如果企業(yè)當(dāng)期有出售、處置、購買固定資產(chǎn)的行為，就會使累計(jì)折舊科目的余額發(fā)生變化，用累計(jì)折舊的年末數(shù)額減去年初數(shù)額，得出的差額不一定是本期計(jì)提的累計(jì)折舊金額。這樣做可保證該報(bào)表能及時(shí)、正確的編制出來，可增加會計(jì)人員編制報(bào)表的信心。附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一部分。不包括為購建固定該項(xiàng)目分別反映本期計(jì)提的無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷。六、編制經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.“客戶存款和同業(yè)存放款項(xiàng)凈增加額”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映商業(yè)銀行本期吸收的各項(xiàng)存款和同業(yè)存放款項(xiàng)的凈增加額。（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入利息收入：對金融企業(yè)來說，利息收入主要包括各類存、貸款業(yè)務(wù)中的“利息收入”以及金融企業(yè)之間相互存、放款業(yè)務(wù)中的“金融企業(yè)往來收入”兩部分。由于本項(xiàng)目反映的是“吸收的定期存款”，這在上述賬戶中為貸方發(fā)生數(shù)，因此只要將這些賬戶的貸方發(fā)生數(shù)相加就可算出。本項(xiàng)目中的“其他金融企業(yè)”包括其他銀行和其他非銀行金融性公司兩個(gè)方面，而“拆借”則包括了拆入和拆出兩個(gè)方面。因融資租賃業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入在“租賃收益”賬戶進(jìn)行核算。在實(shí)際計(jì)算時(shí)，只需將損益表中按權(quán)責(zé)發(fā)生制列示的本期手續(xù) 6 費(fèi)支出數(shù)加減上述賬戶的期初、期末余額，即可換算為收付實(shí)現(xiàn)制的手續(xù)費(fèi)支出所支付的現(xiàn)金數(shù)。本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式為：貼現(xiàn)凈額＝當(dāng)期支付的貼現(xiàn)款－當(dāng)期收回的貼現(xiàn)款－當(dāng)期通過轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)收回的款項(xiàng)本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式為：貼現(xiàn)凈額＝（貼現(xiàn)期末余額－貼現(xiàn)期初余額）＋當(dāng)期轉(zhuǎn)入逾期貸款的貼現(xiàn)數(shù)－當(dāng)期收回逾期貸款中的貼現(xiàn)數(shù)由于本項(xiàng)目反映的是貼現(xiàn)“凈額”，因此，在通常情況下，就是“貼現(xiàn)”賬戶的期末、期初余額之軋差。存放中央銀行法定款項(xiàng)凈額。此外，在支付職工工資、獎(jiǎng)金等及為職工支付有關(guān)費(fèi)用時(shí)也不一定是全額支付現(xiàn)金，有時(shí)會發(fā)生扣款、轉(zhuǎn)款等情況，對此也需要“分析填列”。其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付一般通過“營業(yè)費(fèi)用”、“其他營業(yè)支出”、“營業(yè)外支出”、“待攤費(fèi)用”等賬戶進(jìn)行會計(jì)核算。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)因債權(quán)性投資而收到的現(xiàn)金利息收入。本類業(yè)務(wù)主要通過“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”等賬戶進(jìn)行會計(jì)核算。本項(xiàng)目間接確定的公式：支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金＝固定資產(chǎn)清理（分析計(jì)列）＋當(dāng)期其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）借方發(fā)生額（分析計(jì)列）＋營業(yè)外支出借方發(fā)生額（分析計(jì)列）本項(xiàng)目同樣比較復(fù)雜，在實(shí)際計(jì)算中需對投資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流出進(jìn)行全面、逐項(xiàng)分析后，講不能歸入前三項(xiàng)的列入本項(xiàng)目。其他各類與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金收入按不同的業(yè)務(wù)可通過“資本公積”、“營業(yè)外收入”、“長期借款”等賬戶進(jìn)行會計(jì)核算。不管采用何種公式或方法計(jì)算，都需要注意一點(diǎn)：若金融企業(yè)采用股票股利等非現(xiàn)金形式分配股利或利潤，則不在本項(xiàng)目中反映，本項(xiàng)目只反映“現(xiàn)金”形式的分配。因此，對于間接確認(rèn)的方法要慎重。計(jì)提的呆（壞）帳準(zhǔn)備和轉(zhuǎn)銷的呆（壞）賬。固定資產(chǎn)報(bào)廢損失。期末余額大于期初余額的，為當(dāng)期存款的增加數(shù)，以正數(shù)表示；反之期末余額小于期初余額的，則為當(dāng)期存款的減少數(shù)，以負(fù)數(shù)表示。當(dāng)期核銷的壞帳損失可通過以下計(jì)算取得：“壞帳準(zhǔn)備”賬戶的期初余額減去期末余額，再減去本表“計(jì)提的呆（壞）帳準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的呆（壞）帳”項(xiàng)目中的計(jì)提壞帳準(zhǔn)備部分；或直接根據(jù)有關(guān)經(jīng)營性應(yīng)收賬戶的貸方發(fā)生額分析得出?，F(xiàn)金等價(jià)物的期初余額。特殊調(diào)整事項(xiàng)特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理（不含三個(gè)帳戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)），如果借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，貸方不是“收入及銷項(xiàng)稅額”則加上，如果：貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，借方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去。調(diào)整的方法為：凡屬于資產(chǎn)類、費(fèi)用類賬戶，加計(jì)其減少數(shù)，減去其增加數(shù)；凡屬于負(fù)債類、收入類賬戶，則加計(jì)其增加數(shù)，減去其減少數(shù)。詳情可參閱前面的“貸款的減少（減：增加）”項(xiàng)目。若是投資收益，以負(fù)數(shù)表示；反之，若是投資損失，則以正數(shù)表示。根據(jù)“遞延資產(chǎn)”賬戶貸方發(fā)生額，結(jié)合與之相對應(yīng)的“營業(yè)費(fèi)用”賬戶所屬的“遞延資產(chǎn)攤銷”明細(xì)帳戶的凈發(fā)生額分析填列。六、補(bǔ)充資料本部分為現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充，也稱其為副表，其中各項(xiàng)目的數(shù)額大多可直接從有關(guān)賬戶記錄中和報(bào)表中取得。但這里需掌握的一個(gè)原則就是本項(xiàng)目反映的僅限于支付“籌資利息”的現(xiàn)金流出數(shù)，此外，其他用途的利息支出則不在這里反映。另外，本項(xiàng)目反映的只是償還債務(wù)的本金部分，隨本金一起歸還的利息等則不在這里反映，亦需將其分開。對金融企業(yè)分支機(jī)構(gòu)而言，由于其收到總部撥入的營運(yùn)資金也需要在本項(xiàng)目中反映，因此，其需對“上級撥入資金”賬戶的貸方發(fā)生額分析計(jì)列。金融企業(yè)對其下屬分支機(jī)構(gòu)投入的營運(yùn)資金也在本項(xiàng)目中反映，因此若有此情況的金融企業(yè)在計(jì)算本項(xiàng)目數(shù)額時(shí)，還需對“撥付下屬資金”賬戶的借方發(fā)生額進(jìn)行分析填列。本項(xiàng)目直接確定公式：處臵固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額＝處臵固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金之和處臵固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而支出的現(xiàn)金之和本項(xiàng)目間接公式：處臵固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額＝當(dāng)期固定資產(chǎn)清理貸方發(fā)生額（分析計(jì)列）當(dāng)期固定資產(chǎn)清理借方發(fā)生額（分析計(jì)列）＋其他應(yīng)收款貸方發(fā)生額（分析計(jì)列保險(xiǎn)公司、過失人的賠款）＋其他營業(yè)收入（分析計(jì)列轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的現(xiàn)金收入）本項(xiàng)目在實(shí)際的計(jì)算中應(yīng)結(jié)合現(xiàn)金、銀行存款日記賬，按上述公式所示逐個(gè)賬戶分析計(jì)算。本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式為：收回投資所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回短期非債券投資和長期股權(quán)投資（包括投資收益）而收到的現(xiàn)金+當(dāng)期出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回非現(xiàn)金等價(jià)物的短期債券投資而收到的本金+當(dāng)期出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債權(quán)投資而收到的本金本項(xiàng)目間接確定公式：（1）股權(quán)投資業(yè)務(wù)采用成本法核算的：收回投資所收到的現(xiàn)金＝[當(dāng)期短期投資貸方發(fā)生額當(dāng)期屬現(xiàn)金等價(jià)物的短期債券投資的收回＋當(dāng)期投資收益中除短期債券投資外的短期投資現(xiàn)金收益或損失]＋[當(dāng)期長期投資（債券投資）貸方發(fā)生額－當(dāng)期攤銷的債券溢價(jià)金額]＋[當(dāng)期長期投資(股票投資、其他投資)貸方發(fā)生額＋當(dāng)期投資收益中除長期債券投資外的長期投資現(xiàn)金收益或損失]－當(dāng)期投資收回中的非現(xiàn)金實(shí)物資產(chǎn)部分（2）股權(quán)投資業(yè)務(wù)采用權(quán)益法核算的：收回投資所收到的現(xiàn)金＝[當(dāng)期短期投資貸方發(fā)生額－當(dāng)期屬現(xiàn)金等價(jià)物的當(dāng)期債券投資的收回＋當(dāng)期投資收益中除短期債券投資外的短期投資現(xiàn)金收益或損失]＋[當(dāng)期長期投資（債券投資）貸方發(fā)生額－當(dāng)期攤銷的債券溢價(jià)金額]+[當(dāng)期長期投資 12（股票投資、其他投資）貸方發(fā)生額－因被投資企業(yè)出現(xiàn)虧損、股東權(quán)益減少而使本企業(yè)所擁有的權(quán)益的相應(yīng)減少]－當(dāng)期投資收回中的非現(xiàn)金實(shí)物資產(chǎn)部分投資收回的業(yè)務(wù)相對比較復(fù)雜，金融企業(yè)的對外投資按期限分為短期投資和長期投資；按種類分為債券投資和股票投資和其他投資；按核算方法又分為成本法和權(quán)益法；其投資收回又有現(xiàn)金收回和非現(xiàn)金實(shí)物資產(chǎn)收回等。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)當(dāng)期實(shí)際交納的所得稅凈額。當(dāng)上述計(jì)算公式計(jì)算出的凈額為正數(shù)時(shí)，表示當(dāng)期繳存數(shù)大于提回?cái)?shù)，此凈額為現(xiàn)金流出，反之為負(fù)數(shù)時(shí)，表示當(dāng)期繳存數(shù)小于提回?cái)?shù)，此凈額為現(xiàn)金流入。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)在進(jìn)行國際結(jié)算的進(jìn)出口押匯業(yè)務(wù)時(shí)所發(fā)生的現(xiàn)金流出、流入之間的差額。同樣，在“抵押貸款”（短期）賬戶的期末、期初余額軋差中，也包含了因到期收不回貸款，經(jīng)有關(guān)法律程序?qū)⒌盅浩肥盏盅嘿J款，即非現(xiàn)金資產(chǎn)收回，以及因抵沖貸款不足而蒙受的呆帳損失等，這些實(shí)際均為發(fā)生現(xiàn)金流量，因此也應(yīng)加回。本計(jì)算公式中所列的只是列舉一些較為常見的應(yīng)歸屬在本項(xiàng)目的現(xiàn)金流入種類，在實(shí)際計(jì)算中應(yīng)根據(jù)具體的情況來靈活運(yùn)用、分析計(jì)列。對于委托存、放款業(yè)務(wù)來說，還包括了委托存款、委托放款兩個(gè)方面，而對于委托放款來說，又包括委托貸款和委托投資兩部分，本項(xiàng)目的“凈額”就是由這些業(yè)務(wù)而引發(fā)的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之凈額。本項(xiàng)目是反映同業(yè)存款及存放同業(yè)款項(xiàng)這兩方面的存取凈額，其中存放同業(yè)款項(xiàng)應(yīng)為除現(xiàn)金以外的存放同業(yè)款項(xiàng)。若有應(yīng)收手續(xù)費(fèi)和預(yù)收手續(xù)費(fèi)等債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生，則可按前章所述方法予以分析、調(diào)整。但是應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬除外。由于公允價(jià)值計(jì)量與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入了當(dāng)期損益，但不影響現(xiàn)金流量，故增加利潤時(shí)調(diào)減，減少利潤時(shí)調(diào)增。三、確定籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1．“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映以發(fā)行股票、募集股本籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)，減去直接支付的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈如金額較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。，具體會計(jì)科目運(yùn)用靈活，、對資金運(yùn)用軌跡十分了解，能準(zhǔn)確定義各項(xiàng)目的范圍，熟練的運(yùn)用公式。具體分析項(xiàng)目大致應(yīng)包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、未交稅金、應(yīng)付利潤等。具體計(jì)算公式為：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝工程結(jié)算收入＋（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額）＋（預(yù)收賬款期末余額－預(yù)收賬款期末余額）－當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。它反映了企業(yè)一定時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的金額，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力。由于施工企業(yè)繳納的是營業(yè)稅，不是增值稅納稅人，購買原材料所支付賬款中包含有一部分增值稅額直接計(jì)