【正文】 入到工程成本當(dāng)中，因此，工程結(jié)算成本中應(yīng)包括購買原材料支付的增值稅額。該項目所要求的是一個凈額概念，也就是說該項目金額填列的應(yīng)該是處置固資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所收到的殘值收入減去處置費用后的凈額，并不是固定資產(chǎn)清理科目的余額。這種方法可以反映企業(yè)凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量產(chǎn)生差異的原因，以促使企業(yè)注重凈利潤與現(xiàn)金流量的協(xié)調(diào)一致。第二篇：銀行現(xiàn)金流量表編制方法商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表編制方法現(xiàn)金流量表是以收付實現(xiàn)制為編制基礎(chǔ)，反映企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出情況的報表。4．“投資支付的現(xiàn)金”項目本項目反映取得的除現(xiàn)金等價物以外的權(quán)益性投資和債券性投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。一般情況下，本項目應(yīng)等于資產(chǎn)負(fù)債表的“負(fù)債合計”。11.“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目本項目反映支付的除上述各項目外，與經(jīng)營活動有關(guān)的其他現(xiàn)金流出，如支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、支付的保險費、罰款支出、企業(yè)支付給離退休人員的各項費用等。當(dāng)期末余額大于期初余額，即現(xiàn)金流量為數(shù)時，表示為現(xiàn)金流入；當(dāng)期末余額小于期初余額時，即現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)時，則表示現(xiàn)金流出。本項目反映金融企業(yè)向中央銀行借入各種款項所收到的現(xiàn)金，會計核算上它是反映為“向中央銀行借款”賬戶的貸方發(fā)生額。因此本項目數(shù)額應(yīng)通過對“貸款呆帳準(zhǔn)備”賬戶的貸方發(fā)生數(shù)進(jìn)行分析后取得。本項目反映金融企業(yè)因委托其他單位代辦業(yè)務(wù)等而實際支付的手續(xù)費支出現(xiàn)金數(shù)。貼現(xiàn)凈額。本項目反映金融企業(yè)在吸收企事業(yè)單位的定期存款和居民個人定期儲蓄存款等業(yè)務(wù)中償付的定期存款本金。本項目反映金融企業(yè)支付的各類社?；鸬榷a(chǎn)生的現(xiàn)金流出數(shù)。本項目直接確定的計算公式為：支付的除營業(yè)稅、所得稅以外的其他稅費＝交納當(dāng)期的經(jīng)營活動相關(guān)的稅費+當(dāng)期交納前期應(yīng)交的經(jīng)營活動相關(guān)稅費+當(dāng)期預(yù)交以后期間的經(jīng)營活動相關(guān)的稅費本項目直接確定的計算公式為：支付的除營業(yè)稅、所得稅以外的其他稅費＝當(dāng)期營業(yè)費用中的經(jīng)營活動相關(guān)稅費＋[應(yīng)交稅金（相關(guān)項目）期初余額－應(yīng)交稅金（相關(guān)項目）期末余額]＋[其他應(yīng)付款（相關(guān)項目）期初余額－其他應(yīng)付款（相關(guān)項目）期末余額] 與前述的營業(yè)稅金、所得稅等一樣，本項目也可以根據(jù)“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)付款”賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額分析計算，但注意要扣除用于投資活動、籌資活動的部分。本項目間接確定計算公式：（1）股權(quán)投資業(yè)務(wù)采用成本法核算的：分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期投資收益中股權(quán)投資收益＋[其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）期初余額－其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）期末余額]（2）股權(quán)投資業(yè)務(wù)采用權(quán)益法核算的：分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期投資收益中的股權(quán)投資收益＋[長期投資(股票投資、其他投資)期初余額－長期投資（股票投資、其他投資）期末余額]＋[當(dāng)期追加的長期投資（股票投資、其他投資）－當(dāng)期收回的長期投資（股票投資、其他投資）] 在股權(quán)投資業(yè)務(wù)采用成本法核算的情況下，其應(yīng)收未收的股利或利潤是在“其他應(yīng)收款”下設(shè)的有關(guān)明細(xì)賬戶中核算的；而當(dāng)其采用權(quán)益法核算時，其應(yīng)收未收的股利則與股權(quán)投資本金一起在“長期投資”下設(shè)的有關(guān)明細(xì)賬戶中核算。本項目應(yīng)視具體情況全面分析與投資活動有關(guān)的業(yè)務(wù)和賬戶后計列。本項目反映金融企業(yè)支付的除上述各項目外的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。無論采用何種形式，這些中介費用都是在“營業(yè)費用”等賬戶中反映，因此，這就需要在實際計算中區(qū)別不同情況確定。本項目反映金融企業(yè)在進(jìn)行利潤分配時實際支付給投資者的現(xiàn)金回報。本項目直接確定公式：匯率變動對現(xiàn)金的影響額＝∑[每筆（期）外匯凈增、減額（期末匯率－記賬匯率）] 本項目間接確定公式：匯率變動對現(xiàn)金的影響額＝現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額－經(jīng)營活動現(xiàn)金凈額－投資活動現(xiàn)金凈額－籌資活動現(xiàn)金凈額本項目為現(xiàn)金流量表中一調(diào)節(jié)項目，其本身并不直接產(chǎn)生現(xiàn)金的流入或流出。根據(jù)“資本公積”賬戶貸方發(fā)生額，結(jié)合與其相對應(yīng)的“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等有關(guān)非現(xiàn)金資產(chǎn)賬戶的借方發(fā)生額分析填列。根據(jù)“預(yù)提費用”賬戶的期末、期初余額之差填列。當(dāng)期核銷的貸款呆帳部分可按如下方法計算：“貸款呆帳準(zhǔn)備”賬戶的期初余額 22 減去期末余額，再減去列入本表“計提的呆（壞）帳準(zhǔn)備和轉(zhuǎn)銷的呆（壞）帳”項目中屬于計提的呆帳準(zhǔn)備部分；對于不計提呆帳準(zhǔn)備的企業(yè)，其當(dāng)期核銷的貸款呆帳就是本表“計提的呆（壞）帳準(zhǔn)備和轉(zhuǎn)銷的貸款呆（壞）帳”項目中的轉(zhuǎn)銷的呆帳數(shù)；確定當(dāng)期核銷的貸款呆帳還有一個最為直接的方法，就是根據(jù)有關(guān)貸款賬戶的貸方發(fā)生額分析得出。1經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（）。根據(jù)各現(xiàn)金賬戶的期初余額填列。特殊調(diào)整事項特殊調(diào)整事項的處理，如果借：應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等（存貸類），貸方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去，如果貸：應(yīng)付帳款數(shù)、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等，借方不是“銷售成本或進(jìn)項稅”科目，則加上。其計算結(jié)果應(yīng)與正表中的第一部分，用直接法計算的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目的數(shù)額一致，它們應(yīng)為殊途同歸。具體同“貼現(xiàn)”。若是貸方發(fā)生額，以正數(shù)表示；反之，若是借方發(fā)生額，則以負(fù)數(shù)表示。待攤費用的減少（減：增加）。根據(jù)“長期投資”賬戶借方發(fā)生額，結(jié)合與其相對應(yīng)的“固定資產(chǎn)”賬戶貸方發(fā)生額分析填列。其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出根據(jù)各自不同的業(yè)務(wù)情況可通過“長期應(yīng)付款”、“營業(yè)外支出”等賬戶進(jìn)行會計核算。這些籌資費用在會計核算中通常在“營業(yè)費用”或“遞延資產(chǎn)”等賬戶中反映。發(fā)行債券業(yè)務(wù)主要通過“發(fā)行債券”（下設(shè)各明細(xì)賬戶）賬戶進(jìn)行會計核算。債權(quán)性投資業(yè)務(wù)主要是通過“短期投資”、“長期投資”等賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶進(jìn)行會計核算的。本項目反映金融企業(yè)收到的除上述各項目外的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金。當(dāng)然，本項目也可以直接根據(jù)“應(yīng)交稅金”（所得稅）賬戶的借方發(fā)生額和“遞延稅款”賬戶的借項分析填列，但同樣要注意對退回或返還所得稅的扣除。與前述“向中央銀行借款”項目相對應(yīng)，二者是從不同的角度反映了同一項業(yè)務(wù)，因此，其會計核算也是通過“向中央銀行借款”賬戶進(jìn)行。當(dāng)然，在實際的計算中，只需將進(jìn)出口押匯賬戶的期末、期初余額進(jìn)行對比，軋差后所得就是本項目所要反映的“凈額”。本項目反映金融企業(yè)發(fā)放各種中長期貸款而產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。其在會計核算中主要通過“利息支出”、“金融企業(yè)往來支出”、“應(yīng)付利息”等賬戶進(jìn)行反映。1收回的已于前期核銷的貸款。本項目直接確定的公式：同業(yè)存款及存放同業(yè)款項的存取凈額＝（當(dāng)期同業(yè)存款存入數(shù)－當(dāng)期同業(yè)存款取出數(shù)）＋（當(dāng)期存放同業(yè)款項取出數(shù)－當(dāng)期存放同業(yè)款項存入數(shù)）本項目間接確定的公式：同業(yè)存款及存放同業(yè)款項的存取凈額＝（同業(yè)存款期末余額－同業(yè)存款期初余額）＋（除現(xiàn)金以外存放同業(yè)的期初余額－除現(xiàn)金以外存放同業(yè)的期末余額）聯(lián)行往來凈額。所謂活期存款、臨時存款是指除定期存款、同業(yè)存款、聯(lián)行存款以外的所有存款，會計核算的賬戶主要有“活期存款”、“活期儲蓄存款”、“財政性存款”、“保證金”、“本票”等；所謂匯款是指金融企業(yè)在匯款業(yè)務(wù)中收到的待解付的款項，其包括匯入和匯出兩方面，會計核算的賬戶主要有“應(yīng)解匯款”和“匯出匯款”。10.“支付的各項稅費”項目本項目反映企業(yè)當(dāng)期實際上繳稅務(wù)部門的各種稅費，包括企業(yè)本期發(fā)生并支付的、本期支付以前各期發(fā)生的以及預(yù)交的營業(yè)稅、教育費附加、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等費用。本項目可以根據(jù)“財務(wù)費用”賬戶的本期借方發(fā)生額分析填列；如為收益，以“－”號填列。本項目根據(jù)“短期投資”、“長期投資”等科目賬戶的記錄分析填列?？傊?，通過現(xiàn)金流量表可了解企業(yè)本期即以前各期現(xiàn)金的流入、流出及結(jié)余情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財務(wù)方面存在的問題，正確評價企業(yè)當(dāng)前、未來的償債能力，支付能力，以及企業(yè)當(dāng)前和以前各期取得的利潤的質(zhì)量，科學(xué)預(yù)測企業(yè)未來的財務(wù)狀況。（1）實際沒有支付現(xiàn)金的費用；（2）實際沒有收到現(xiàn)金的收益；（3）不屬于經(jīng)營活動的損益；（4）經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動。我個人認(rèn)為，在正常的生產(chǎn)經(jīng)營條件下，無論本月是否取得收入，這幾項稅金也都必須繳納的，也就是說，這幾項稅金與企業(yè)的收入并無必然的直接聯(lián)系。、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。第一篇：淺談施工企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制方法淺談施工企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制方法自1998年1月1日起，現(xiàn)金流量表已成為為我國企業(yè)財務(wù)報表的主要組成部分之一。在施工企業(yè)會計核算中，該項目是以利潤表中的工程結(jié)算成本為起點，通過對應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、存貨等科目進(jìn)行分析計算得出。因此，不應(yīng)計入支付的各項稅費的項目中，而應(yīng)計入到“支付的其他與經(jīng)營活動和有關(guān)的的現(xiàn)金”項目中。調(diào)整的基本計算式：“經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量＝凈利潤－沒有收到現(xiàn)金的收入＋沒有支付現(xiàn)金的費用177。它全面地反映了企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，同時滿足了投資者及債權(quán)人了解企業(yè)財務(wù)狀況以進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策，對防范和化解金融風(fēng)險，穩(wěn)定社會發(fā)展都有重大現(xiàn)實意義。2．“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目本項目企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，以及因債券性投資而取得的現(xiàn)金利息收入，不包括股票股利。12．“經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加”項目本項目反映本期經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加。不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅、所得稅。本項目反映的是“活期存款的吸收與支付凈額”，因此，在分析調(diào)整時只需將上述賬戶的期末、期初金額相減就可得出其在本期間內(nèi)的存取凈額。本項目同樣也是反映存放聯(lián)行款項和聯(lián)行存放款項這兩方面的存取凈額，在會計核算上它們是通過“存放聯(lián)行款項”和“聯(lián)行存放款項”兩個賬戶分別反映的，聯(lián)行往來凈額就可以通過這兩個賬戶的期末余額與期初余額之差計算得到。本項目反映前期已核銷的貸款又被收回所引起的現(xiàn)金流入，而不論其為短期貸款還是中長期貸款或是其他什么貸款。本項目直接確定的計算公式：利息支出所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期利息支出+當(dāng)期金融企業(yè)往來支出支付的現(xiàn)金+當(dāng)期支付前期的應(yīng)付利息+當(dāng)期預(yù)付以后期間的利息當(dāng)期支付的債券利息本項目間接確定的計算公式：利息支出所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期利息支出+當(dāng)期金融企業(yè)往來支出支付的現(xiàn)金+（應(yīng)付利息期初余額－應(yīng)付利息期末余額）＋（預(yù)付利息期末余額－預(yù)付利息期初余額）－當(dāng)期支付的債券利息本項目適宜采用間接確定法。中長期貸款業(yè)務(wù)主要是通過“中長期貸款”、“抵押貸款（中長期）”等帳務(wù)進(jìn)行會計核算。通過上述公式計算出的凈額為正數(shù)，表示為現(xiàn)金凈流出，反之，負(fù)數(shù)則表示為現(xiàn)金凈流入。本項目直接確定的計算公式為：償還中央銀行借款＝當(dāng)期償還中央銀行各種借款付出的現(xiàn)金數(shù) 本項目間接確定的計算公式為：償還中央銀行借款＝當(dāng)期向中央銀行借款借方發(fā)生額“向中央銀行借款”賬戶核算金融企業(yè)向中央銀行借入的各種款項，其貸方反映借入數(shù)，借方反映償還數(shù)，貸方余額反映已借入尚未償還的數(shù)額。1支付的除營業(yè)稅、所得稅以外的其他稅費。本項目反映金融企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的股利或利潤所收到的現(xiàn)金。其他各類與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金收入根據(jù)不同的業(yè)務(wù)分別在“營業(yè)外收入”、“其他應(yīng)收款”等賬戶中進(jìn)行會計核算。本項目直接確定公式：債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期長（短）期債券投資所支付的現(xiàn)金（包括傭金、手續(xù)費等）現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的短期債券投資本項目間接確定公式：債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期短期投資（債券投資）借方發(fā)生額（分析計列）＋當(dāng)期長期投資（債券投資、應(yīng)計利息）借方發(fā)生額（分析計列）購買債券所支付的現(xiàn)金均在“短期投資”、“長期投資”的有關(guān)明細(xì)賬戶的借方反映，只要對此進(jìn)行分析加計即可得出本項目的數(shù)額。本項目直接確定公式：發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期收到的債券發(fā)行的現(xiàn)金總額或代理商交來的發(fā)行現(xiàn)金凈額本項目間接確定公式：發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期發(fā)行債券（債券面值）貸方發(fā)生額＋當(dāng)期發(fā)行債券（債券溢價）貸方發(fā)生額當(dāng)期發(fā)行債券（債券折價）借方發(fā)生額營業(yè)費用（發(fā)行計列債券代理發(fā)行公司代付的中介費用）債券發(fā)行按其發(fā)行價格的不同，可分為按面值發(fā)行、溢價發(fā)行和折價發(fā)行三種，但不管是采用何種價格發(fā)行，本項目都是反映此債券發(fā)行所籌集到的全部現(xiàn)金，因此，可根據(jù)“發(fā)行債券”下設(shè)的“債券面值”、“債券溢價”、“債券折價”三個明細(xì)賬戶的發(fā)生額加減得出。本項目直接確定的計算公式：發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期為發(fā)行股票、債券等籌資活動發(fā)生的，由金融企業(yè)直接支付的審計費、咨詢費、公證費、印刷費等前期費用而支付的現(xiàn)金本項目間接確定的計算公式：發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期營業(yè)費用（分析計列）＋當(dāng)期遞延資產(chǎn)借方發(fā) 18 生額（分析計列）本項目反映的“籌資費用”要與前述在“吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金”、“發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金”項目中扣減的“籌資費用”正確區(qū)分，其區(qū)分的界線就在于這些費用是由代理發(fā)行的機構(gòu)代扣代付的還是發(fā)行企業(yè)直接支付的。本項目直接確定的公式：支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金＝當(dāng)期支付融資租賃固定資產(chǎn)的租賃費＋當(dāng)期支付的與籌資活動有關(guān)的違約金、罰金＋當(dāng)期支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金本項目間接確定的公式：支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金＝當(dāng)期長期應(yīng)付款借方發(fā)生額（分析計列）＋當(dāng)期營業(yè)外支出借方發(fā)生額（分析計列）等本項目反映的內(nèi)容比較難于確定，只要屬于籌資活動有現(xiàn)金流出，又不能歸入前述的幾個項目中去的，就都?xì)w在這里反映。以債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)。根據(jù)“待攤費用”賬戶的期末、期初余額之差填列。1貸款的減少（減：增加）。1拆借款項的凈增（減：凈減）。（三）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況現(xiàn)金的期末余額。支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金 =生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用的工資，福利費 +（應(yīng)付工資期初數(shù)期末數(shù)）+（應(yīng)付福利費期初數(shù)期末數(shù)）附：當(dāng)存在“在建工程”人員的工資、福利費時，注意期初、期末及計提數(shù)中是否包含“在建工程”的情況，按下式計算考慮計算關(guān)系?，F(xiàn)金的期初余額。本項目數(shù)額就是正表中“與其他金融企業(yè)拆借的資金凈額”項目的數(shù)額，因此，也可以直接據(jù)此列示。經(jīng)上述計算結(jié)果為正數(shù)，表示貸款的減少數(shù)；反之，計算結(jié)果為負(fù)數(shù)，則表示貸款的增加數(shù)，在表中應(yīng)以負(fù)數(shù)表示。預(yù)提費用的增加（減：減少）。接受非現(xiàn)金捐贈。四、匯率變動對現(xiàn)金的影