【正文】 －資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付稅金”期末期初軋差數(shù)。11.“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映支付的除上述各項(xiàng)目外，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流出，如支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、支付的保險(xiǎn)費(fèi)、罰款支出、企業(yè)支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用等。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)第三篇：金融企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制與確定分析金融企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況確定是采用直接填列法或間接編制法，同時(shí)根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)的記錄進(jìn)行分析、調(diào)整，從而編制出現(xiàn)金流量表。一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量共有27項(xiàng)。（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入利息收入：對(duì)金融企業(yè)來(lái)說(shuō)，利息收入主要包括各類(lèi)存、貸款業(yè)務(wù)中的“利息收入”以及金融企業(yè)之間相互存、放款業(yè)務(wù)中的“金融企業(yè)往來(lái)收入”兩部分。根據(jù)損益表所反映的本期利息收入和金融企業(yè)往來(lái)收入是按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算出來(lái)，因此，它并不一定等于現(xiàn)金流量表中的利息收入所收到的現(xiàn)金數(shù)，因?yàn)槿绻?dāng)期收到的利息收入的現(xiàn)金數(shù)中包含有前期的應(yīng)收利息、前期核銷(xiāo)的壞帳損失以及預(yù)收以后期間的利息等，則本期收到的利息收入的現(xiàn)金數(shù)就會(huì)大于損益表上的利息收入和金融企業(yè)往來(lái)收入數(shù)；反之，如果本期收到發(fā)生的利息收入未能全部收回而形成應(yīng)收利息，則本期收到的利息收入的現(xiàn)金數(shù)就會(huì)小于損益表上的利息收入和金融企業(yè)往來(lái)收入數(shù)。所以，現(xiàn)金流量表上利息收入這一項(xiàng)目就應(yīng)該根據(jù)“應(yīng)收利息”等賬戶(hù)中的有關(guān)數(shù)據(jù)和信息對(duì)本期損益表上的利息收入、金融企業(yè)往來(lái)收入的數(shù)字計(jì)息調(diào)整。直接確定公式：利息收入所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期利息收入、金融企業(yè)往來(lái)利息收入收到的現(xiàn)金＋當(dāng)期收回前期的應(yīng)收利息＋當(dāng)期預(yù)收以后期間的利息＋當(dāng)期收回前期核銷(xiāo)的壞帳損失間接確定公式：利息收入所收到的現(xiàn)金＝本期利息收入＋本期金融企業(yè)往來(lái)收入＋（期初應(yīng)收利息余額期末應(yīng)收利息余額）＋（期末預(yù)收利息余額期初預(yù)收利息余額+）+本期收回前期核銷(xiāo)的壞帳損失當(dāng)期實(shí)際核銷(xiāo)的壞帳損失以非現(xiàn)金實(shí)物抵償債務(wù)而減少的應(yīng)收利息手續(xù)費(fèi)收入：本項(xiàng)目反映金融企業(yè)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)中實(shí)際收到的手續(xù)費(fèi)現(xiàn)金數(shù)。其主要是通過(guò)“手續(xù)費(fèi)收入”賬戶(hù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。本項(xiàng)目直接確定公式：手續(xù)費(fèi)收入所收到的現(xiàn)金=收到當(dāng)期手續(xù)費(fèi)＋當(dāng)期收到前期應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)＋當(dāng)期預(yù)收以后期間的手續(xù)費(fèi)本項(xiàng)目間接確定公式：手續(xù)費(fèi)收入所收到的現(xiàn)金=本期手續(xù)費(fèi)收入＋[應(yīng)收賬款（手續(xù)費(fèi)）期初余額－應(yīng)收賬款（手續(xù)費(fèi)）期末余額] ＋[預(yù)收賬款（手續(xù)費(fèi)）期末余額－應(yīng)收賬款（手續(xù)費(fèi)）期初余額] 手續(xù)費(fèi)收入一般都是直接通過(guò)現(xiàn)金結(jié)算的，很少有應(yīng)收手續(xù)費(fèi)和預(yù)收手續(xù)費(fèi)的發(fā) 生，因此現(xiàn)金流量表上的手續(xù)費(fèi)收入往往與損益表上的手續(xù)費(fèi)收入一致。若有應(yīng)收手續(xù)費(fèi)和預(yù)收手續(xù)費(fèi)等債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生，則可按前章所述方法予以分析、調(diào)整。本項(xiàng)目適宜采用間接確定法?；钇诖婵畹奈张c支付凈額本項(xiàng)目中的活期存款主要包括金融企業(yè)辦理的各類(lèi)活期存款、臨時(shí)存款和匯款這兩個(gè)方面的業(yè)務(wù)。所謂活期存款、臨時(shí)存款是指除定期存款、同業(yè)存款、聯(lián)行存款以外的所有存款，會(huì)計(jì)核算的賬戶(hù)主要有“活期存款”、“活期儲(chǔ)蓄存款”、“財(cái)政性存款”、“保證金”、“本票”等；所謂匯款是指金融企業(yè)在匯款業(yè)務(wù)中收到的待解付的款項(xiàng)，其包括匯入和匯出兩方面，會(huì)計(jì)核算的賬戶(hù)主要有“應(yīng)解匯款”和“匯出匯款”。本項(xiàng)目反映的是“活期存款的吸收與支付凈額”，因此，在分析調(diào)整時(shí)只需將上述賬戶(hù)的期末、期初金額相減就可得出其在本期間內(nèi)的存取凈額。本項(xiàng)目直接確定公式：活期存款的吸收與支付凈額＝當(dāng)期吸收或收存的各類(lèi)活期存款、臨時(shí)存款、匯款－當(dāng)期支付的各類(lèi)活期存款、臨時(shí)存款、匯款本項(xiàng)目間接確定公式：活期存款的吸收與支付凈額＝有關(guān)存款賬戶(hù)的期末余額－有關(guān)存款賬戶(hù)的期初余額根據(jù)金融企業(yè)現(xiàn)金流量的列示特點(diǎn)，活期存款應(yīng)按其存取的差額來(lái)列示，即以“凈額”列示。因此，在實(shí)際的匯總、計(jì)算時(shí)，只需將有關(guān)存款賬戶(hù)的期末、期初余額進(jìn)行對(duì)比就可得出本項(xiàng)目的現(xiàn)金流量。當(dāng)期末余額大于期初余額，即現(xiàn)金流量為數(shù)時(shí)，表示為現(xiàn)金流入；當(dāng)期末余額小于期初余額時(shí)，即現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)時(shí)，則表示現(xiàn)金流出。本項(xiàng)目適宜采用間接確定法。吸收的定期存款本項(xiàng)目中的定期存款主要包括企事業(yè)單位的定期存款和居民個(gè)人的定期儲(chǔ)蓄存款兩部分，會(huì)計(jì)核算的賬戶(hù)為“定期存款”和“定期儲(chǔ)蓄存款”。由于本項(xiàng)目反映的是“吸收的定期存款”，這在上述賬戶(hù)中為貸方發(fā)生數(shù)，因此只要將這些賬戶(hù)的貸方發(fā)生數(shù)相加就可算出。收回的中長(zhǎng)期貸款本項(xiàng)目反映的是金融企業(yè)收回的發(fā)放期限在一年（含一年）以上的各種中長(zhǎng)期貸款而形成的現(xiàn)金流入，會(huì)計(jì)核算中它將反映為“中長(zhǎng)期貸款”、“抵押貸款－中長(zhǎng)期抵押貸款”的貸方發(fā)生數(shù)。“中長(zhǎng)期貸款”賬戶(hù)的貸方發(fā)生逾期后，按規(guī)定轉(zhuǎn)入“逾期貸款”賬戶(hù)時(shí)也是從 2 “中長(zhǎng)期貸款”賬戶(hù)的貸方轉(zhuǎn)出，這部分貸方發(fā)生數(shù)就要分析扣除。“逾期貸款”收回的，也應(yīng)反映在本項(xiàng)目中。另外，如果有前期已核銷(xiāo)的貸款在本期收回的，在會(huì)計(jì)核算中也會(huì)先轉(zhuǎn)回“中長(zhǎng)期貸款”賬戶(hù)，然后再作貸款收回的帳務(wù)處理，也就是說(shuō)這時(shí)會(huì)在“中長(zhǎng)期貸款”賬戶(hù)借方和貸方同時(shí)反映，這筆重新收回的貸款數(shù)在現(xiàn)金流量表中應(yīng)反映在“收回的已于前期核銷(xiāo)的貸款”項(xiàng)目，而不是本項(xiàng)目，因此，在對(duì)“中長(zhǎng)期貸款”賬戶(hù)的貸方發(fā)生數(shù)計(jì)息分析時(shí)，也要扣除這部分?jǐn)?shù)額。本項(xiàng)目直接確定的公式：收回的中長(zhǎng)期貸款＝當(dāng)期收回的各類(lèi)中長(zhǎng)期貸款、中長(zhǎng)期抵押貸款＋當(dāng)期收回以于前期核銷(xiāo)的中長(zhǎng)期貸款本項(xiàng)目間接確定的公式：收回的中長(zhǎng)期貸款＝當(dāng)期中長(zhǎng)期貸款貸方發(fā)生額－當(dāng)期轉(zhuǎn)入逾期貸款的中長(zhǎng)期貸款數(shù)＋當(dāng)期收回逾期貸款中的中長(zhǎng)期貸款數(shù)＋當(dāng)期中長(zhǎng)期抵押貸款貸方發(fā)生額－當(dāng)期中長(zhǎng)期抵押貸款的非現(xiàn)金資產(chǎn)收回－當(dāng)期中長(zhǎng)期抵押貸款中核銷(xiāo)結(jié)轉(zhuǎn)的呆帳損失同業(yè)存款及存放同業(yè)款項(xiàng)的存取凈額。本項(xiàng)目是反映同業(yè)存款及存放同業(yè)款項(xiàng)這兩方面的存取凈額，其中存放同業(yè)款項(xiàng)應(yīng)為除現(xiàn)金以外的存放同業(yè)款項(xiàng)。存放同業(yè)款項(xiàng)中正常結(jié)算的款項(xiàng)，因可隨時(shí)用于支付，屬現(xiàn)金的范疇，因此，其增減變動(dòng)不在本項(xiàng)目中反映，只需反映同業(yè)存款的存取凈額即可，在會(huì)計(jì)核算中它是通過(guò)“同業(yè)存款”賬戶(hù)來(lái)反映的。同業(yè)存款的存取凈額可以通過(guò)“同業(yè)存款”賬戶(hù)的期末余額減去期初余額來(lái)計(jì)算。本項(xiàng)目直接確定的公式：同業(yè)存款及存放同業(yè)款項(xiàng)的存取凈額＝（當(dāng)期同業(yè)存款存入數(shù)－當(dāng)期同業(yè)存款取出數(shù)）＋（當(dāng)期存放同業(yè)款項(xiàng)取出數(shù)－當(dāng)期存放同業(yè)款項(xiàng)存入數(shù)）本項(xiàng)目間接確定的公式：同業(yè)存款及存放同業(yè)款項(xiàng)的存取凈額＝（同業(yè)存款期末余額－同業(yè)存款期初余額）＋（除現(xiàn)金以外存放同業(yè)的期初余額－除現(xiàn)金以外存放同業(yè)的期末余額）聯(lián)行往來(lái)凈額。本項(xiàng)目同樣也是反映存放聯(lián)行款項(xiàng)和聯(lián)行存放款項(xiàng)這兩方面的存取凈額，在會(huì)計(jì)核算上它們是通過(guò)“存放聯(lián)行款項(xiàng)”和“聯(lián)行存放款項(xiàng)”兩個(gè)賬戶(hù)分別反映的，聯(lián)行往來(lái)凈額就可以通過(guò)這兩個(gè)賬戶(hù)的期末余額與期初余額之差計(jì)算得到。本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式：聯(lián)行往來(lái)凈額＝（當(dāng)期聯(lián)行往賬的收回?cái)?shù)－當(dāng)期聯(lián)行往賬的付出數(shù)）＋（聯(lián)行聯(lián)行來(lái)賬的收入數(shù)－當(dāng)期聯(lián)行來(lái)賬的付出數(shù)）本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式為：聯(lián)行往來(lái)凈額＝存放聯(lián)行款項(xiàng)期初余額存放聯(lián)行款項(xiàng)期末余額+聯(lián)行存放款項(xiàng)期末余額聯(lián)行存放款項(xiàng)期初余額。向中央銀行借款。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)向中央銀行借入各種款項(xiàng)所收到的現(xiàn)金，會(huì)計(jì)核算上它是反映為“向中央銀行借款”賬戶(hù)的貸方發(fā)生額。本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式：向中央銀行借款＝當(dāng)期向中央銀行借入各種款項(xiàng)的現(xiàn)金數(shù) 本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式：向中央銀行借款＝當(dāng)期向中央銀行借款貸方發(fā)生數(shù)本項(xiàng)目反映金融企業(yè)向中央銀行借入各種款項(xiàng)所收到的現(xiàn)金，即由此引起的現(xiàn)金流入，在“向中央銀行借款”賬戶(hù)中反映為貸方發(fā)生額。與其他金融企業(yè)拆借的資金凈額。本項(xiàng)目中的“其他金融企業(yè)”包括其他銀行和其他非銀行金融性公司兩個(gè)方面，而“拆借”則包括了拆入和拆出兩個(gè)方面。會(huì)計(jì)上它們分別通過(guò)“拆放同業(yè)”、“拆放金融性公司”、“同業(yè)拆入”、“金融性公司拆入”這四個(gè)賬戶(hù)進(jìn)行核算。與其他金融企業(yè)拆借的資金凈額就可以通過(guò)四個(gè)賬戶(hù)期初、期末余額之比計(jì)算。本項(xiàng)目直接確定計(jì)算公式：與其他金融企業(yè)拆借的資金凈額＝（當(dāng)期從其他銀行、其他非銀行金融性公司拆入資金數(shù)－當(dāng)期歸還其他銀行、其他非銀行金融性公司拆借資金數(shù)）－（當(dāng)期拆放給其他銀行、其他非銀行金融性公司－當(dāng)期其他銀行、其他非銀行金融性公司還回拆借資金數(shù)）本項(xiàng)目間接確定計(jì)算公式：與其他金融企業(yè)拆借的資金凈額＝（拆放同業(yè)期初余額拆放同業(yè)期末余額）+（拆放金融性公司期初余額拆放金融性公司期末余額）+（同業(yè)拆入期末余額同業(yè)拆入期初余額）+（金融性公司拆入期末余額金融性公司拆入期初余額）信托存、放款凈額。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)接受客戶(hù)委托，代為客戶(hù)各類(lèi)和運(yùn)營(yíng)其資金的業(yè)務(wù)所引起的現(xiàn)金流入和流出的差額。信托存、放款業(yè)務(wù)包含了信托存、放業(yè)務(wù)和委托存、放款業(yè)務(wù)兩部分。對(duì)于委托存、放款業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，還包括了委托存款、委托放款兩個(gè)方面，而對(duì)于委托放款來(lái)說(shuō)，又包括委托貸款和委托投資兩部分，本項(xiàng)目的“凈額”就是由這些業(yè)務(wù)而引發(fā)的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之凈額。上述這些業(yè)務(wù)，主要通過(guò)“委托存款”、“委托貸款”、“委托投資”等賬戶(hù)來(lái)進(jìn)行核算的，因此，本項(xiàng)目的“凈額”也就可以通過(guò)上述賬戶(hù)期初、期末余額的增減變動(dòng)來(lái)計(jì)算。本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式為：信托存、放款凈額＝（當(dāng)期信托存款、委托存款存入數(shù)－當(dāng)期信托存款、委托存 4 款提出數(shù)）－（當(dāng)期系統(tǒng)貸款、委托貸款、委托投資投放數(shù)－當(dāng)期系統(tǒng)貸款、委托貸款、委托投資收回?cái)?shù)）本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式為：信托存、放款凈額＝（信托存款期末數(shù)－信托存款期初數(shù)）＋（委托存款期末余額委托存款期初余額）－（委托貸款期末余額－委托貸款期初余額）－（委托投資期末余額－委托投資期初余額）上述信托存、貸款凈額計(jì)算出來(lái)為正數(shù)時(shí)，表示為凈現(xiàn)金流入；如為負(fù)數(shù)時(shí)，則表示為凈現(xiàn)金流出。1收回的已于前期核銷(xiāo)的貸款。本項(xiàng)目反映前期已核銷(xiāo)的貸款又被收回所引起的現(xiàn)金流入，而不論其為短期貸款還是中長(zhǎng)期貸款或是其他什么貸款。有關(guān)貸款的核銷(xiāo)或又被收回等主要通過(guò)“貸款呆帳準(zhǔn)備”賬戶(hù)來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的。該賬戶(hù)的借方反映貸款呆帳損失的發(fā)生，即被核銷(xiāo)的貸款；該賬戶(hù)的貸方反映貸款呆帳準(zhǔn)備的提取及以前期間被核銷(xiāo)的貸款后又收回的情況。因此本項(xiàng)目數(shù)額應(yīng)通過(guò)對(duì)“貸款呆帳準(zhǔn)備”賬戶(hù)的貸方發(fā)生數(shù)進(jìn)行分析后取得。本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式：收回的已于前期核銷(xiāo)的貸款＝當(dāng)期收回的已于前期核銷(xiāo)的短期貸款＋當(dāng)期收回的已于前期核銷(xiāo)的中長(zhǎng)期貸款本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式：收回的已于前期核銷(xiāo)的貸款＝當(dāng)期貸款呆帳準(zhǔn)備貸方發(fā)生額（分析計(jì)列）1融資租賃所收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)在從事金融租賃業(yè)務(wù)時(shí)所收到的租金、手續(xù)費(fèi)、傭金等現(xiàn)金數(shù)。因融資租賃業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入在“租賃收益”賬戶(hù)進(jìn)行核算。本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式為：融資租賃所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期融資租賃收益收到的現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期的應(yīng)收融資租賃收益+當(dāng)期預(yù)收以后期間的融資租賃收益本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式為：融資租賃所收到的現(xiàn)金＝本期融資租賃收益＋[應(yīng)收賬款（融資租賃收益）期初余額－應(yīng)收賬款（融資租賃收益）期末余額]＋[預(yù)收賬款（融資租賃收益）期末余額－預(yù)收賬款（融資租賃收益）期初余額] 本項(xiàng)目適宜采用間接確定法。1收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他各類(lèi)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入可以通過(guò)“其他營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等賬戶(hù)來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。本項(xiàng)目直接確定計(jì)算公式：收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝當(dāng)期收到的咨詢(xún)收入、保險(xiǎn)箱出租收入+當(dāng)期收到的罰金、違約金+當(dāng)期收到的押金、定金+當(dāng)期收到的非常損失賠償金本項(xiàng)目間接確定計(jì)算公式：收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝當(dāng)期其他營(yíng)業(yè)收入貸方發(fā)生額（咨詢(xún)收入、保險(xiǎn)箱出租收入）＋當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入貸方發(fā)生額（罰金、違約金）＋當(dāng)期其他應(yīng)付款貸方發(fā)生額（押金、定金）＋當(dāng)期其他應(yīng)收款貸方發(fā)生額（收到的賠償金）本項(xiàng)目涉及的面比較廣，除了前述的十二項(xiàng)外，其他的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入都在這一項(xiàng)目中反映。本計(jì)算公式中所列的只是列舉一些較為常見(jiàn)的應(yīng)歸屬在本項(xiàng)目的現(xiàn)金流入種類(lèi)，在實(shí)際計(jì)算中應(yīng)根據(jù)具體的情況來(lái)靈活運(yùn)用、分析計(jì)列。（二）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出利息支出。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)在進(jìn)行存款、借款、以及與中央銀行、其他金融企業(yè)資金往來(lái)等業(yè)務(wù)中實(shí)際支付的利息支出現(xiàn)金數(shù)。其在會(huì)計(jì)核算中主要通過(guò)“利息支出”、“金融企業(yè)往來(lái)支出”、“應(yīng)付利息”等賬戶(hù)進(jìn)行反映。本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式：利息支出所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期利息支出+當(dāng)期金融企業(yè)往來(lái)支出支付的現(xiàn)金+當(dāng)期支付前期的應(yīng)付利息+當(dāng)期預(yù)付以后期間的利息當(dāng)期支付的債券利息本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式：利息支出所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期利息支出+當(dāng)期金融企業(yè)往來(lái)支出支付的現(xiàn)金+（應(yīng)付利息期初余額－應(yīng)付利息期末余額）＋（預(yù)付利息期末余額－預(yù)付利息期初余額）－當(dāng)期支付的債券利息本項(xiàng)目適宜采用間接確定法。在計(jì)算利息支出所支付的現(xiàn)金數(shù)額時(shí)，注意應(yīng)剔除支付的發(fā)行債券的利息支出。手續(xù)費(fèi)支出。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)因委托其他單位代辦業(yè)務(wù)等而實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)支出現(xiàn)金數(shù)。其主要通過(guò)“手續(xù)費(fèi)支出”賬戶(hù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的。本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式：手續(xù)費(fèi)支出所支付的現(xiàn)金＝支付當(dāng)期的手續(xù)費(fèi)+當(dāng)期支付前期的應(yīng)付手續(xù)費(fèi)+當(dāng)期預(yù)付以后期間的手續(xù)費(fèi)本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式：手續(xù)費(fèi)支出所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期手續(xù)費(fèi)支出＋[應(yīng)付賬款（手續(xù)費(fèi)）期初余額－應(yīng)付賬款（手續(xù)費(fèi)）期末余額]＋[預(yù)付賬款（手續(xù)費(fèi)）期末余額－預(yù)付賬款（手續(xù)費(fèi)）] 與手續(xù)費(fèi)收入一樣，手續(xù)費(fèi)支出通常也是以現(xiàn)金直接結(jié)算的，但如遇特殊情況發(fā)生債權(quán)、債務(wù)的，即產(chǎn)生應(yīng)付手續(xù)費(fèi)或預(yù)付手續(xù)費(fèi)的，則通過(guò)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”等賬戶(hù)進(jìn)行核算。在實(shí)際計(jì)算時(shí)，只需將損益表中按權(quán)責(zé)發(fā)生制列示的本期手續(xù) 6 費(fèi)支出數(shù)加減上述賬戶(hù)的期初、期末余額，即可換算為收付實(shí)現(xiàn)制的手續(xù)費(fèi)支出所支付的現(xiàn)金數(shù)。短期貸款的發(fā)放與收回凈額。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)發(fā)放與收回各種短期貸款本金而引起的現(xiàn)金流出與流入之間的差額。短