現(xiàn)金流量表的編制及其分析-文庫(kù)吧
2025-06-15 23:42 本頁(yè)面
【正文】 固定資產(chǎn)一筆，原值5萬(wàn)元，估計(jì)折舊2萬(wàn)元，本期計(jì)提折舊5萬(wàn)元；歸還5萬(wàn)元短期借款和10萬(wàn)元長(zhǎng)期應(yīng)付款；本期銷售費(fèi)用中有2萬(wàn)元為支付給職工資金，管理費(fèi)用中有3萬(wàn)元為支付給職工資金；，；本期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)為租金收入，營(yíng)業(yè)外支出是經(jīng)營(yíng)性的；投資收益中1萬(wàn)元是出售投資獲利。首先，我們把利潤(rùn)表中的各項(xiàng)收支進(jìn)行分析并分類填入現(xiàn)金流量表草表，用（）表示現(xiàn)金流出；第二步，分析資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的變動(dòng)原因，除結(jié)轉(zhuǎn)的凈利潤(rùn)和現(xiàn)金變動(dòng)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的變動(dòng)均反向過(guò)入草表，即借方過(guò)入流入，貸方過(guò)入流出，過(guò)入時(shí)根據(jù)利潤(rùn)表各項(xiàng)收支進(jìn)行分類；最后，整理完成現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬(wàn)元資產(chǎn)期初期末借方貸方負(fù)債權(quán)益期初期末借方貸方貨幣資金10122短期借款3025D5短期投資155a10應(yīng)付票據(jù)1520e5應(yīng)收帳款3040A10其他應(yīng)付款2030f10其他應(yīng)收款53b2預(yù)提費(fèi)用50E5存貨2522c3流動(dòng)負(fù)債合計(jì)7075長(zhǎng)期投資2530B5長(zhǎng)期應(yīng)付款100F10固定資產(chǎn)4550C5實(shí)收資本6060減：累計(jì)折舊512C(2)d5未分配利潤(rùn)10155凈值4038所有者權(quán)益7075資產(chǎn)合計(jì)1501502020負(fù)債權(quán)益合計(jì)1501502020利潤(rùn)表單位：萬(wàn)元金額經(jīng)營(yíng)投資籌資不涉及現(xiàn)金銷售收入105105銷售成本65（65）銷售費(fèi)用20（20）銷售稅金及附加1（1）銷售利潤(rùn)19加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)11減：管理費(fèi)用15（3）、（12） 財(cái)務(wù)費(fèi)用3（）（）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2加：投資收益 營(yíng)業(yè)外收入33減：營(yíng)業(yè)外支出1（1）利潤(rùn)總額減：所得稅（）凈利潤(rùn)5注：這步分析也可在登現(xiàn)金流量表草表時(shí)直接完成現(xiàn)金流量表權(quán)責(zé)發(fā)生制資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整流入資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整流出現(xiàn)金收付制一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)11現(xiàn)金流入：96銷售收現(xiàn)105A1095收到租金11現(xiàn)金流出：(85)購(gòu)貨付現(xiàn)（65）c3 +e5(57)職工工資、福利（2）、（3）(5)所得稅（）()其他稅費(fèi)（1）(1)其他支出（18）、（12）b2 +d5E5()（）（1）f10二、投資活動(dòng)現(xiàn)金流入：收回投資1a1011分得利潤(rùn)現(xiàn)金流出：(5)權(quán)益性投資B5(5)三、籌資活動(dòng)()現(xiàn)金流出：()償還債務(wù)D5(5)償付長(zhǎng)期應(yīng)付款F10(10)償付利息（）()四、不涉及現(xiàn)金3C5+C(2)0合計(jì)53538間接法間接法是以利潤(rùn)表中的本期利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不增減現(xiàn)金的收入與費(fèi)用以及與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目，據(jù)以計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。其基本原理如下：—————————————————————————————凈利潤(rùn)投資收益和營(yíng) △非現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)+△經(jīng)營(yíng)性負(fù)債 =經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入業(yè)外收支即營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +不減少現(xiàn)金的費(fèi)用（各項(xiàng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)性攤銷） +投資收益營(yíng)業(yè)外收支 △非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)凈值（資產(chǎn)的會(huì)計(jì)性攤銷除外）=投資現(xiàn)金凈流入財(cái)務(wù)費(fèi)用 +△非經(jīng)營(yíng)性負(fù)債+△權(quán)益（結(jié)轉(zhuǎn)的本期凈利潤(rùn)除外） =籌資現(xiàn)金凈流入凈利潤(rùn)△非現(xiàn)金資產(chǎn)（凈值）+△負(fù)債+△權(quán)益（結(jié)轉(zhuǎn)的本期凈利潤(rùn)除外）=現(xiàn)金凈流入——————————————————————————————————由此可見(jiàn)，兩種方法的區(qū)別在于對(duì)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量的計(jì)算不同，直接法根據(jù)利潤(rùn)表由上而下得出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)并對(duì)其逐項(xiàng)調(diào)整，間接法由下而上倒算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)然后整體調(diào)整。因此，在直接法的基礎(chǔ)上編制間接法現(xiàn)金流量表，投資、籌資部分不動(dòng)，只需將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中權(quán)責(zé)發(fā)生制下的各項(xiàng)收支替換為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)即凈利潤(rùn)扣減投資收益營(yíng)業(yè)外收支加上財(cái)務(wù)費(fèi)用，然后把經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、負(fù)債的變動(dòng)匯總列示即可。如上例中間接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量可以計(jì)算如下：現(xiàn)金流量表權(quán)責(zé)發(fā)生制資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整流入資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整流出現(xiàn)金收付制一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)11凈利潤(rùn)55減：投資收益營(yíng)業(yè)外收入3
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