現金流量表的編制及其分析-展示頁
2025-07-09 23:42本頁面
【正文】 —————————————————————————————營業(yè)利潤 △非現金經營性資產（原值）+△經營性負債 =經營現金凈流入 +不需支付現金的費用（各項資產的會計性攤銷）+投資收益營業(yè)外收支 △非經營性資產凈值（資產的會計性攤銷除外）=投資現金凈流入財務費用 +△非經營性負債+△權益（結轉的本期凈利潤除外） =籌資現金凈流入凈利潤△非現金資產（凈值）+△負債+△權益（結轉的本期凈利潤除外）=現金凈流入——————————————————————————————————注：此處的營業(yè)利潤指息前營業(yè)利潤；財務費用指籌資成本如利息、籌資費用等，經營性財務費用歸入經營活動其他費用；營業(yè)外收支指與投資有關的固定資產處理損益等，與經營有關的歸入經營活動其他收支。編制現金流量表可以提供企業(yè)的現金流量信息，幫助投資者、債權人直接有效地分析企業(yè)償還債務、支付股利及對外融資的能力；編制現金流量表便于報表使用者分析本期凈利與經營現金流量的差異，客觀評價企業(yè)的營利能力和經營周轉是否順暢；編制現金流量表便于報表使用者分析與現金有關、無關的投資籌資活動，預測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢和現金流量。1992年國際會計準則委員會更新了會計準則，要求企業(yè)以現金流量表取代財務狀況變動表；1998年，我國財政部也提出了同樣的要求。同時，存貨、應收帳款等資產的計帳方法也不能避免帳面價值和實際價值之間的差異。首先，流動資金是流動資產扣除流動負債后的余額，其規(guī)模受二者合理計量的影響。70年代以來，西方會計普遍要求編制財務狀況變動表，我國1992年制定的《企業(yè)會計準則》也要求企業(yè)提供財務狀況變動表或現金流量表。從財務狀況變動表到現金流量表資金流量表通常采用全部資金概念，即不影響資金變動的籌資投資活動在表中也予以附加列示，以反映企業(yè)活動的全貌。資產負債表根據歷史成本原則記載資產可能與實際市場價值相去甚遠。利潤表只反映企業(yè)在一定時期內的經營成果，但不反映經營活動所產生的資金流量；資產負債表只反映企業(yè)一定時點的財務狀況，但不說明變動的原因。但與此同時無論是企業(yè)管理者還是債權人和投資者都相當關注企業(yè)的資金流量，因為它決定了企業(yè)能否正常運轉和債權人、投資者能否實現他們的資金回流，特別是在經濟滑坡和蕭條的時期?，F金流量表的編制與分析一、 現金流量表的作用權責發(fā)生制和現金收付制早期的會計實踐大多采用現金收付制，到本世紀初，許多中小型企業(yè)仍習慣根據實收實付計帳。為了使利潤的核算更為合理，收入、費用在不同期間能合理配比、分攤，會計理論開始主張收支的溯源原則，即把收益或損失歸入導致發(fā)生收入或支出的那個報告期，而不歸入實際收付現金的那個報告期，這就是我們現行的會計核算的基礎——權責發(fā)生制。資金流量表經歷了很長時間才被會計準則所肯定，實際上它是對傳統報表——資產負債表和利潤表的有益補充。利潤表根據相關性的原則對實收實支和應收應支不加區(qū)分，不能真實反映企業(yè)實際的收益情況，容易對債權人和投資者產生誤導。事實上，會計方法的可選擇性使會計報表的可信度大大降低。以流動資金為基礎編制的資金流量表稱為財務狀況變動表，以現金及現金等價物為基礎編制的資金流量表稱為現金流量表。以流動資金為基礎編制的財務狀況變動表并不能全面反映企業(yè)的經營績效和償付能力。在實務操作中，有的企業(yè)將長于一年才能出售或變現的存貨、待攤費用列作流動資產，對有些在短期內即將出售的長期資產卻不轉為流動資產。其次，用流動資金來衡量和分析企業(yè)的流動性和償債能力直接受其內部結構合理性的影響，因為各項流動資產的流動性和變現能力有較大差異?，F金流量表的作用現金流量表是以現金流入與流出匯總說明企業(yè)在報告期內經營活動、投資活動及籌資活動的動態(tài)報表，其編制基礎是現金和現金等價物，其結構比財務狀況變動表更明確、更易理解。二、 現金流量表的編制直接法直接法是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，直接按類別列示各項現金收入與支出，據以計算出經營活動的現金流量。11帳戶法業(yè)務較少的小型企業(yè)可以選擇較為簡捷的帳務法編制現金流量表，即在期末根據現金、銀行存款等帳戶的日記帳逐筆分析其來源或用途，剔除提現、軋現等內部轉帳，根據現金流量表要求分類匯總。但這一方法較為繁瑣，在這里，我們省去某些步驟如調整分錄，將編制過程簡化為三步，簡單舉例說明如下：某企業(yè)19年度資產負債表和利潤表如下，除此以外，我們還需了解有關投資、籌資活動和某些損益項目的詳細資料：本期出售10萬元的短期投資，購入5萬元長期投資；盤盈固定資產一筆，原值5萬元，估計折舊2萬元，本期計提折舊5萬元；歸還5萬元短期借款和10萬元長期應付款；本期銷售費用中有2萬元為支付給職工資金，管理費用中有3萬元為支付給職工資金；，；本期其他業(yè)務利潤為租金收入，營業(yè)外支出是經營性的；投資收益中1萬元是出售投資獲利。資產負債表單位：萬元資產期初期末借方貸方負債權益期初期末借方貸方貨幣資金10122短期借款3025D5短期投資155a10應付票據1520e5應收帳款3040A10其他應付款2030f10其他應收款53b2預提費用50E5存貨2522c3流動負債合計7075長期投資2530B5長期應付款100
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