現(xiàn)金流量表的分析與編制-文庫(kù)吧
2025-06-15 23:25 本頁(yè)面
【正文】 應(yīng)收資產(chǎn)、以往預(yù)收負(fù)債兌現(xiàn)營(yíng)業(yè)成本 +以往應(yīng)付負(fù)債兌付、本期存貨囤積 =購(gòu)貨付現(xiàn) 本期形成應(yīng)付負(fù)債、動(dòng)用以往存貨其他收入 +以往其他應(yīng)收資產(chǎn)收現(xiàn)、本期其他應(yīng)付負(fù)債增加 =其他收現(xiàn) 本期形成其他應(yīng)收資產(chǎn)、以往其他應(yīng)付負(fù)債兌現(xiàn)其他費(fèi)用 +以往應(yīng)付費(fèi)用兌付、本期預(yù)付費(fèi)用增加 =其他付現(xiàn) 本期形成應(yīng)付費(fèi)用、以往預(yù)付費(fèi)用減少 不需支付現(xiàn)金的費(fèi)用（各項(xiàng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)性攤銷）—————————————————————————————營(yíng)業(yè)利潤(rùn) △非現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)（原值）+△經(jīng)營(yíng)性負(fù)債 =經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入 +不需支付現(xiàn)金的費(fèi)用（各項(xiàng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)性攤銷）+投資收益營(yíng)業(yè)外收支 △非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)凈值（資產(chǎn)的會(huì)計(jì)性攤銷除外）=投資現(xiàn)金凈流入財(cái)務(wù)費(fèi)用 +△非經(jīng)營(yíng)性負(fù)債+△權(quán)益（結(jié)轉(zhuǎn)的本期凈利潤(rùn)除外） =籌資現(xiàn)金凈流入凈利潤(rùn)△非現(xiàn)金資產(chǎn)（凈值）+△負(fù)債+△權(quán)益（結(jié)轉(zhuǎn)的本期凈利潤(rùn)除外）=現(xiàn)金凈流入——————————————————————————————————注：此處的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)指息前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；財(cái)務(wù)費(fèi)用指籌資成本如利息、籌資費(fèi)用等，經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)費(fèi)用歸入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)其他費(fèi)用；營(yíng)業(yè)外收支指與投資有關(guān)的固定資產(chǎn)處理?yè)p益等，與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的歸入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)其他收支。11帳戶法業(yè)務(wù)較少的小型企業(yè)可以選擇較為簡(jiǎn)捷的帳務(wù)法編制現(xiàn)金流量表，即在期末根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款等帳戶的日記帳逐筆分析其來源或用途，剔除提現(xiàn)、軋現(xiàn)等內(nèi)部轉(zhuǎn)帳，根據(jù)現(xiàn)金流量表要求分類匯總。12工作底稿法采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表是較為嚴(yán)謹(jǐn)且便于核對(duì)的方法，大多企業(yè)都采用這一方法。但這一方法較為繁瑣，在這里，我們省去某些步驟如調(diào)整分錄，將編制過程簡(jiǎn)化為三步，簡(jiǎn)單舉例說明如下：某企業(yè)19年度資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表如下，除此以外，我們還需了解有關(guān)投資、籌資活動(dòng)和某些損益項(xiàng)目的詳細(xì)資料：本期出售10萬元的短期投資，購(gòu)入5萬元長(zhǎng)期投資；盤盈固定資產(chǎn)一筆，原值5萬元，估計(jì)折舊2萬元，本期計(jì)提折舊5萬元；歸還5萬元短期借款和10萬元長(zhǎng)期應(yīng)付款；本期銷售費(fèi)用中有2萬元為支付給職工資金，管理費(fèi)用中有3萬元為支付給職工資金；，；本期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)為租金收入，營(yíng)業(yè)外支出是經(jīng)營(yíng)性的；投資收益中1萬元是出售投資獲利。首先，我們把利潤(rùn)表中的各項(xiàng)收支進(jìn)行分析并分類填入現(xiàn)金流量表草表，用（）表示現(xiàn)金流出；第二步，分析資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的變動(dòng)原因，除結(jié)轉(zhuǎn)的凈利潤(rùn)和現(xiàn)金變動(dòng)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的變動(dòng)均反向過入草表，即借方過入流入，貸方過入流出，過入時(shí)根據(jù)利潤(rùn)表各項(xiàng)收支進(jìn)行分類；最后，整理完成現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬元資產(chǎn)期初期末借方貸方負(fù)債權(quán)益期初期末借方貸方貨幣資金10122短期借款3025D5短期投資155a10應(yīng)付票據(jù)1520e5應(yīng)收帳款3040A10其他應(yīng)付款2030f10其他應(yīng)收款53
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