6現(xiàn)金流量表編制思考-資料下載頁
2024-09-19 17:08本頁面
【正文】 據(jù)到期，增加銀行存款，這部分業(yè)務在現(xiàn)金流量表正表中經營活動產生的現(xiàn)金流量中體現(xiàn)。 ，票據(jù)未到期，也沒有進行貼現(xiàn)，這部分業(yè)務將不會在本期現(xiàn)金流量表正表中體現(xiàn)。 ，票據(jù)未到期，進行貼現(xiàn)，增加銀行存款。這部分業(yè)務在現(xiàn)金流量表正表中經營活動產生的現(xiàn)金流量中體現(xiàn)。 ，票據(jù)未到期，但由于購買商品或接受勞務而將銀行承兌匯票進行了背書，這部分業(yè)務由于沒有引起現(xiàn)金的 第 6 頁 共 6 頁 變化而不會在現(xiàn)金流量表正附表中有任何顯示。 從上面四種情況我們看出，第一種和第三種情況因為變現(xiàn)為現(xiàn)金可以通過現(xiàn)金流量表體現(xiàn)出來 。第二種情況在當期現(xiàn)金流量表中不會體現(xiàn)，只在附注中反映為經營性應收項目增加。如下一期貼現(xiàn)，則體現(xiàn)在下一期現(xiàn)金流量表中銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn) 金增加，如果下一期背書給其他企業(yè)則該筆業(yè)務在現(xiàn)金流量表正表中不會被反映，只是在下一期現(xiàn)金流量表附注中體現(xiàn)為經營性應收項目減少：第四種情況由于只是應收票據(jù)的一增一減，它不會影響凈現(xiàn)金流量，在現(xiàn)金流量表正表及附注中不會留下任何痕跡。可這種隱身帶來的問題是：現(xiàn)金流量表中銷售商品、提供勞務與購買商品、接受勞務這部分業(yè)務不完整，沒有真實地反映企業(yè)主營業(yè)務活動的全部。使報表使用者不能獲取充分的信息。 綜上，銀行承兌匯票應被納入現(xiàn)金等價物的范疇。并在現(xiàn)金流量表中體現(xiàn)。否則。對于大量使用銀行承兌匯票的企業(yè)來說，現(xiàn) 金流量表不便于會計報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。
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