【正文】 建設(shè)稅等）及附加（如教育費(fèi)附加等）。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)當(dāng)期實(shí)際交納的所得稅凈額。1支付的除營(yíng)業(yè)稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)。1支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。上述公式中所涉及的都是一些常見的項(xiàng)目，在實(shí)際的計(jì)算中，應(yīng)逐項(xiàng)分析，以免遺漏。本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式為：收回投資所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回短期非債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資（包括投資收益）而收到的現(xiàn)金+當(dāng)期出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回非現(xiàn)金等價(jià)物的短期債券投資而收到的本金+當(dāng)期出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債權(quán)投資而收到的本金本項(xiàng)目間接確定公式：（1）股權(quán)投資業(yè)務(wù)采用成本法核算的：收回投資所收到的現(xiàn)金＝[當(dāng)期短期投資貸方發(fā)生額當(dāng)期屬現(xiàn)金等價(jià)物的短期債券投資的收回＋當(dāng)期投資收益中除短期債券投資外的短期投資現(xiàn)金收益或損失]＋[當(dāng)期長(zhǎng)期投資（債券投資）貸方發(fā)生額－當(dāng)期攤銷的債券溢價(jià)金額]＋[當(dāng)期長(zhǎng)期投資(股票投資、其他投資)貸方發(fā)生額＋當(dāng)期投資收益中除長(zhǎng)期債券投資外的長(zhǎng)期投資現(xiàn)金收益或損失]－當(dāng)期投資收回中的非現(xiàn)金實(shí)物資產(chǎn)部分（2）股權(quán)投資業(yè)務(wù)采用權(quán)益法核算的：收回投資所收到的現(xiàn)金＝[當(dāng)期短期投資貸方發(fā)生額－當(dāng)期屬現(xiàn)金等價(jià)物的當(dāng)期債券投資的收回＋當(dāng)期投資收益中除短期債券投資外的短期投資現(xiàn)金收益或損失]＋[當(dāng)期長(zhǎng)期投資（債券投資）貸方發(fā)生額－當(dāng)期攤銷的債券溢價(jià)金額]+[當(dāng)期長(zhǎng)期投資 12（股票投資、其他投資）貸方發(fā)生額－因被投資企業(yè)出現(xiàn)虧損、股東權(quán)益減少而使本企業(yè)所擁有的權(quán)益的相應(yīng)減少]－當(dāng)期投資收回中的非現(xiàn)金實(shí)物資產(chǎn)部分投資收回的業(yè)務(wù)相對(duì)比較復(fù)雜，金融企業(yè)的對(duì)外投資按期限分為短期投資和長(zhǎng)期投資；按種類分為債券投資和股票投資和其他投資；按核算方法又分為成本法和權(quán)益法；其投資收回又有現(xiàn)金收回和非現(xiàn)金實(shí)物資產(chǎn)收回等。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金。當(dāng)然，通常金融企業(yè)取得的股利或利潤(rùn)并不是經(jīng)常發(fā)生的，因此，本項(xiàng)目也可以根據(jù)“投資收益”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期投資”等賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶的貸方發(fā)生額分析計(jì)算得到，只是需要注意與投資本金一起收回的股利或利潤(rùn)應(yīng)在前述“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)下反映，而不在本項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目直接確定公式：取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期取得短期投資（債券投資）的現(xiàn)金利息收入＋當(dāng)期取得長(zhǎng)期投資（債券投資）的現(xiàn)金利息收入本項(xiàng)目間接確定公式：取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期投資收益中的債券利息收入＋[長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）期初余額－長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）期末余額] 本項(xiàng)目同樣可以根據(jù)“投資收益”、“長(zhǎng)期投資”等賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶的貸方發(fā)生額分析計(jì)算得到，應(yīng)將當(dāng)期取得的所有債券現(xiàn)金利息收入加總起來，包括作為現(xiàn)金等價(jià)物的短期債券投資的利息收入。本項(xiàng)目直接確定公式：處臵固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額＝處臵固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金之和處臵固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而支出的現(xiàn)金之和本項(xiàng)目間接公式：處臵固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額＝當(dāng)期固定資產(chǎn)清理貸方發(fā)生額（分析計(jì)列）當(dāng)期固定資產(chǎn)清理借方發(fā)生額（分析計(jì)列）＋其他應(yīng)收款貸方發(fā)生額（分析計(jì)列保險(xiǎn)公司、過失人的賠款）＋其他營(yíng)業(yè)收入（分析計(jì)列轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的現(xiàn)金收入）本項(xiàng)目在實(shí)際的計(jì)算中應(yīng)結(jié)合現(xiàn)金、銀行存款日記賬，按上述公式所示逐個(gè)賬戶分析計(jì)算。其他各類與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入根據(jù)不同的業(yè)務(wù)分別在“營(yíng)業(yè)外收入”、“其他應(yīng)收款”等賬戶中進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（二）投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金。金融企業(yè)對(duì)其下屬分支機(jī)構(gòu)投入的營(yíng)運(yùn)資金也在本項(xiàng)目中反映，因此若有此情況的金融企業(yè)在計(jì)算本項(xiàng)目數(shù)額時(shí)，還需對(duì)“撥付下屬資金”賬戶的借方發(fā)生額進(jìn)行分析填列。本項(xiàng)目直接確定公式：債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期長(zhǎng)（短）期債券投資所支付的現(xiàn)金（包括傭金、手續(xù)費(fèi)等）現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的短期債券投資本項(xiàng)目間接確定公式：債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期短期投資（債券投資）借方發(fā)生額（分析計(jì)列）＋當(dāng)期長(zhǎng)期投資（債券投資、應(yīng)計(jì)利息）借方發(fā)生額（分析計(jì)列）購買債券所支付的現(xiàn)金均在“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”的有關(guān)明細(xì)賬戶的借方反映，只要對(duì)此進(jìn)行分析加計(jì)即可得出本項(xiàng)目的數(shù)額。其他各類與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出根據(jù)不同的情況分別在“營(yíng)業(yè)外支出”、“其他應(yīng)收款”等賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)收到的投資人作為股權(quán)人的現(xiàn)金凈額。對(duì)金融企業(yè)分支機(jī)構(gòu)而言，由于其收到總部撥入的營(yíng)運(yùn)資金也需要在本項(xiàng)目中反映，因此，其需對(duì)“上級(jí)撥入資金”賬戶的貸方發(fā)生額分析計(jì)列。本項(xiàng)目直接確定公式：發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期收到的債券發(fā)行的現(xiàn)金總額或代理商交來的發(fā)行現(xiàn)金凈額本項(xiàng)目間接確定公式：發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期發(fā)行債券（債券面值）貸方發(fā)生額＋當(dāng)期發(fā)行債券（債券溢價(jià)）貸方發(fā)生額當(dāng)期發(fā)行債券（債券折價(jià)）借方發(fā)生額營(yíng)業(yè)費(fèi)用（發(fā)行計(jì)列債券代理發(fā)行公司代付的中介費(fèi)用）債券發(fā)行按其發(fā)行價(jià)格的不同，可分為按面值發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行和折價(jià)發(fā)行三種，但不管是采用何種價(jià)格發(fā)行，本項(xiàng)目都是反映此債券發(fā)行所籌集到的全部現(xiàn)金，因此，可根據(jù)“發(fā)行債券”下設(shè)的“債券面值”、“債券溢價(jià)”、“債券折價(jià)”三個(gè)明細(xì)賬戶的發(fā)生額加減得出。收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。（二）籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金。另外，本項(xiàng)目反映的只是償還債務(wù)的本金部分，隨本金一起歸還的利息等則不在這里反映，亦需將其分開。本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式：發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期為發(fā)行股票、債券等籌資活動(dòng)發(fā)生的，由金融企業(yè)直接支付的審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、公證費(fèi)、印刷費(fèi)等前期費(fèi)用而支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式：發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期營(yíng)業(yè)費(fèi)用（分析計(jì)列）＋當(dāng)期遞延資產(chǎn)借方發(fā) 18 生額（分析計(jì)列）本項(xiàng)目反映的“籌資費(fèi)用”要與前述在“吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金”、“發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中扣減的“籌資費(fèi)用”正確區(qū)分，其區(qū)分的界線就在于這些費(fèi)用是由代理發(fā)行的機(jī)構(gòu)代扣代付的還是發(fā)行企業(yè)直接支付的。此項(xiàng)利潤(rùn)分配活動(dòng)主要通過“利潤(rùn)分配”（下設(shè)明細(xì)賬戶）、“應(yīng)付利潤(rùn)”或“應(yīng)付股利”等賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。償付利息所支付的現(xiàn)金。但這里需掌握的一個(gè)原則就是本項(xiàng)目反映的僅限于支付“籌資利息”的現(xiàn)金流出數(shù)，此外，其他用途的利息支出則不在這里反映。本項(xiàng)目直接確定的公式：支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝當(dāng)期支付融資租賃固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)＋當(dāng)期支付的與籌資活動(dòng)有關(guān)的違約金、罰金＋當(dāng)期支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目間接確定的公式：支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝當(dāng)期長(zhǎng)期應(yīng)付款借方發(fā)生額（分析計(jì)列）＋當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出借方發(fā)生額（分析計(jì)列）等本項(xiàng)目反映的內(nèi)容比較難于確定，只要屬于籌資活動(dòng)有現(xiàn)金流出，又不能歸入前述的幾個(gè)項(xiàng)目中去的，就都?xì)w在這里反映。從理論上來說，匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)核算中外幣核算的不同方法，采取逐筆或逐期對(duì)外幣現(xiàn)金流量結(jié)計(jì)，最后匯總?cè)〉?，這就是直接確定公式中所表示的。金融企業(yè)的現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物在會(huì)計(jì)核算上主要在“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“存放同業(yè)款項(xiàng)”、“短期投資”等賬戶中反映。六、補(bǔ)充資料本部分為現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充，也稱其為副表，其中各項(xiàng)目的數(shù)額大多可直接從有關(guān)賬戶記錄中和報(bào)表中取得。以債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)。（二）將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)衾麧?rùn)。轉(zhuǎn)銷的呆（壞）帳是針對(duì)不計(jì)提呆（壞）帳準(zhǔn)備的企業(yè)而言的，其可根據(jù)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶中呆（壞）帳損失的數(shù)額，結(jié)合與之相對(duì)應(yīng)的有關(guān)貸款、債權(quán)賬戶的貸方發(fā)生額分析填列。根據(jù)“遞延資產(chǎn)”賬戶貸方發(fā)生額，結(jié)合與之相對(duì)應(yīng)的“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶所屬的“遞延資產(chǎn)攤銷”明細(xì)帳戶的凈發(fā)生額分析填列。根據(jù)“待攤費(fèi)用”賬戶的期末、期初余額之差填列。當(dāng)期末余額大于期初余額的為正數(shù)；反之，當(dāng)期末余額小于期初余額的則為負(fù)數(shù)?；I資利息。若是投資收益，以負(fù)數(shù)表示；反之，若是投資損失，則以正數(shù)表示。1貸款的減少（減：增加）。1存款的增加（減：減少）。根據(jù)“存放中央銀行款項(xiàng)”下屬“存款準(zhǔn)備金”賬戶的期末、期初余額之差得出。詳情可參閱前面的“貸款的減少（減：增加）”項(xiàng)目。1拆借款項(xiàng)的凈增（減：凈減）。減：增加根據(jù)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收賬戶（“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收帳款”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)收租賃款”、“應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃款”等）的期初余額之和減去期末余額之和，再加回當(dāng)期核銷的壞帳損失計(jì)算得出。根據(jù)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付賬戶（“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”等）的期末余額之和減去期初余額之和后的數(shù)額填列。調(diào)整的方法為：凡屬于資產(chǎn)類、費(fèi)用類賬戶，加計(jì)其減少數(shù)，減去其增加數(shù)；凡屬于負(fù)債類、收入類賬戶，則加計(jì)其增加數(shù)，減去其減少數(shù)。（三）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況現(xiàn)金的期末余額?，F(xiàn)金等價(jià)物的期末余額。現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。特殊調(diào)整事項(xiàng)特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理（不含三個(gè)帳戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)），如果借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，貸方不是“收入及銷項(xiàng)稅額”則加上，如果：貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，借方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去。支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金 =生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資，福利費(fèi) +（應(yīng)付工資期初數(shù)期末數(shù)）+（應(yīng)付福利費(fèi)期初數(shù)期末數(shù)）附：當(dāng)存在“在建工程”人員的工資、福利費(fèi)時(shí)，注意期初、期末及計(jì)提數(shù)中是否包含“在建工程”的情況，按下式計(jì)算考慮計(jì)算關(guān)系。收到的稅費(fèi)返還=返還的（增值稅+消費(fèi)費(fèi)+營(yíng)業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教育費(fèi)附加）等收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =除上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =[主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他支出支出）+存貨期末價(jià)值存貨期初價(jià)值）] +應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）+（應(yīng)付帳款期初數(shù)應(yīng)付帳款期末數(shù)）+（應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)付帳款期末數(shù)預(yù)付帳款期初數(shù)）+庫存商品改變用途價(jià)值（如工程領(lǐng)用）+庫存商品盤虧損失當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi)當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和攤銷的大修理費(fèi)庫存商品增加額中包含的分配進(jìn)入的制造費(fèi)用、生產(chǎn)工人工資 177。本項(xiàng)目數(shù)額應(yīng)與正表最后的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目的數(shù)額一致。現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額?，F(xiàn)金的期初余額。根據(jù)上述第一個(gè)項(xiàng)目“凈利潤(rùn)”的數(shù)額，加減其余20個(gè)項(xiàng)目的數(shù)額后填列。2其他。當(dāng)期核銷的壞帳損失可通過以下計(jì)算取得：“壞帳準(zhǔn)備”賬戶的期初余額減去期末余額，再減去本表“計(jì)提的呆（壞）帳準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的呆（壞）帳”項(xiàng)目中的計(jì)提壞帳準(zhǔn)備部分；或直接根據(jù)有關(guān)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收賬戶的貸方發(fā)生額分析得出。本項(xiàng)目數(shù)額就是正表中“與其他金融企業(yè)拆借的資金凈額”項(xiàng)目的數(shù)額，因此，也可以直接據(jù)此列示。根據(jù)“進(jìn)出口押匯”賬戶的期初余額減期末余額計(jì)算得出，若當(dāng)期有核銷進(jìn)出口押匯呆帳的，應(yīng)予以加回。1貼現(xiàn)的減少（減：增加）。期末余額大于期初余額的，為當(dāng)期存款的增加數(shù)，以正數(shù)表示；反之期末余額小于期初余額的，則為當(dāng)期存款的減少數(shù)，以負(fù)數(shù)表示。經(jīng)上述計(jì)算結(jié)果為正數(shù)，表示貸款的減少數(shù)；反之，計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，則表示貸款的增加數(shù)，在表中應(yīng)以負(fù)數(shù)表示。根據(jù)“遞延稅款”賬戶的本期發(fā)生額分析填列。1投資損失（減：收益）。固定資產(chǎn)報(bào)廢損失。預(yù)提費(fèi)用的增加（減：減少）。根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶貸方發(fā)生額，結(jié)合與之相對(duì)應(yīng)的“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶所屬的“無形資產(chǎn)攤銷”明細(xì)帳戶的凈發(fā)生額分析填列。根據(jù)“累計(jì)折舊”賬戶貸方發(fā)生額，結(jié)合與之相對(duì)應(yīng)的“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”帳戶所屬的“固定資產(chǎn)折舊”明細(xì)帳戶的凈發(fā)生額分析填列。計(jì)提的呆（壞）帳準(zhǔn)備和轉(zhuǎn)銷的呆（壞）賬。接受非現(xiàn)金捐贈(zèng)。（一）不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)以固定資產(chǎn)進(jìn)行投資。如金融企業(yè)有多個(gè)幣種的現(xiàn)金計(jì)現(xiàn)金等價(jià)物時(shí)，應(yīng)按期末匯率將它們統(tǒng)一折算成人民幣或某一編表幣種。因此，對(duì)于間接確認(rèn)的方法要慎重。四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額本項(xiàng)目反映金融企業(yè)當(dāng)期的外幣收支及余額因匯率變動(dòng)而對(duì)現(xiàn)金流量產(chǎn)生的影響。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)支付的除上述各項(xiàng)目以外的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。償付籌資利息業(yè)務(wù)主要通過“利息支出”（或“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”）、“發(fā)行債券（應(yīng)計(jì)利息）”、“預(yù)提費(fèi)用”等賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。不管采用何種公式或方法計(jì)算，都需要注意一點(diǎn)：若金融企業(yè)采用股票股利等非現(xiàn)金形式分配股利或利潤(rùn)，則不在本項(xiàng)目中反映，本項(xiàng)目只反映“現(xiàn)金”形式的分配。分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)為發(fā)行股票、債券等籌資活動(dòng)而直接支付的有關(guān)費(fèi)用的現(xiàn)金數(shù)。這部分業(yè)務(wù)一般是通過“發(fā)行債券”、“長(zhǎng)期借款”等賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶來進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的。其他各類與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入按不同的業(yè)務(wù)可通過“資本公積”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“長(zhǎng)期借款”等賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。至于支付的中介費(fèi)用則另行反映。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)通過發(fā)行債券籌集資金所收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目直接確定公式：吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期收到的權(quán)益性投資中的現(xiàn)金總額或發(fā)行股票當(dāng)期實(shí)際收到的股款凈額本項(xiàng)目間接確定公式：吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期股本貸方發(fā)生額或?qū)嵤召Y本貸方發(fā)生額（分析計(jì)列）＋當(dāng)期資本公積貸方發(fā)生額（分析計(jì)列）金融企業(yè)以發(fā)行股票方式籌集資本的，本項(xiàng)目應(yīng)反映其發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額，即“股本”、“資本公積”的貸方發(fā)生額，當(dāng)然由金融企業(yè)自行直接支付的審計(jì)、咨詢等中介費(fèi)用不在這里反映。本項(xiàng)目間接確定的公式：支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝固定資產(chǎn)清理（分析計(jì)列）＋當(dāng)期其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）借方發(fā)生額（分析計(jì)列）＋營(yíng)業(yè)外支出借方發(fā)生額（分析計(jì)列）本項(xiàng)目同樣比較復(fù)雜，在實(shí)際計(jì)算中需對(duì)投資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流出進(jìn)行全面、逐項(xiàng)分析后，講不能歸入前三項(xiàng)的列入本項(xiàng)目。支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)購買除現(xiàn)金等價(jià)物以外的債券而支付的現(xiàn)金。權(quán)益性投資的會(huì)計(jì)核算主要通過“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”等賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶進(jìn)行。本類業(yè)務(wù)主要通過“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“遞