財務(wù)中級會計實務(wù)培訓(xùn)課程4-資料下載頁
2025-07-28 10:53本頁面
【正文】 全部轉(zhuǎn)換為普通股股票（假定按當日可轉(zhuǎn)換公司債券的賬面價值計算轉(zhuǎn)股數(shù)），甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9%?！ ?jù)此，甲公司的賬務(wù)處理如下： [答疑編號10100204：針對該題提問] （1）2007年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券 借：銀行存款 200000000 應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 23343600 貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 200000000 資本公積——其他資本公積 23343600 可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值為： 200000000＋2000000006%＝176656400（元） 2007年12月31日確認利息費用 借：財務(wù)費用等 15899076 貸：應(yīng)付債券－可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計利息） ?。☉?yīng)當是應(yīng)付利息） 12000000 －可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 3899076 2008年1月1日債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán) ?。?76656400＋12000000＋3899076）/10＝（股） 借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 200000000 ——可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計利息） 12000000 資本公積——其他資本公積 23343600 貸：股本 l9255547 應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 19444524 資本公積——股本溢價 庫存現(xiàn)金 第三節(jié) 其他負債 一、應(yīng)交稅費 應(yīng)交稅費，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等?！ 。ㄒ唬?yīng)交增值稅 一般納稅企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目進行核算?！皯?yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)，分別設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄?！ ⌒∫?guī)模納稅企業(yè)的增值稅，應(yīng)當在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目進行核算，不需要再設(shè)置專欄。 【例l0一8】甲公司將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程。該產(chǎn)品成本為200000元，計稅價格（公允價值）為300000元，適用的增值稅稅率為17%。甲公司的賬務(wù)處理如下： [答疑編號10100205：針對該題提問] 借：在建工程 351000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51000 借：主營業(yè)務(wù)成本 200000 貸：庫存商品 200000 用于工程的產(chǎn)品增值稅銷項稅額=30000017%=51000（元） 【例題5】小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明：貨款20000元。增值稅3400元，在購入材料的過程中另支付運雜費600元。則該企業(yè)原材料的入賬價值為（ ）元?！ ? [答疑編號10100206：針對該題提問] 【答案】A 【解析】該企業(yè)原材料的入賬價值＝20000+3400+600=24000元 ?。ǘ?yīng)交消費稅 （三）應(yīng)交營業(yè)稅 ?。ㄋ模┢渌愘M 企業(yè)按照規(guī)定計算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費、借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)交稅費”科目?！ 《?、應(yīng)付股利 應(yīng)付股利，是指企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)審議批準分配的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案、宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，在實際支付前，形成企業(yè)的負債?！ ∑髽I(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不應(yīng)確認為負債，但應(yīng)在附注中披露。 三、長期借款 長期借款，是指企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款?！ 。ㄒ唬┢髽I(yè)借入長期借款，應(yīng)按實際收到的現(xiàn)金凈額，借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款（本金）”科目，按其差額，借記“長期借款（利息調(diào)整）”科目?！ 。ǘ┵Y產(chǎn)負債表日，應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的長期借款的利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務(wù)費用”、“研發(fā)支出”等科目，按合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)付利息金額，貸記“長期借款（應(yīng)計利息）”科目或“應(yīng)付利息”科目，按其差額，貸記“長期借款（利息調(diào)整）”科目。 實際利率與合同約定的名義利率差異很小的，也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息費用?！ 。ㄈw還長期借款本金時，借記“長期借款（本金）”科目，貸記“銀行存款”科目。同時，按應(yīng)轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整、應(yīng)計利息金額，借記或貸記“在建工程”、“制造費用”、“財務(wù)費用”、“研發(fā)支出”等科目，貸記或借記“長期借款（利息調(diào)整、應(yīng)計利息）”科目?！ ∷摹㈤L期應(yīng)付款 長期應(yīng)付款，是指企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項、采用補償貿(mào)易方式引進國外設(shè)備發(fā)生的應(yīng)付款項等?！ ∑髽I(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按最低租賃付款額，確認長期應(yīng)付款。 企業(yè)延期付款購買資產(chǎn)，如果延期支付的購買價款超過正常信用條件，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當以延期支付購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當在信用期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益。 企業(yè)采用補償貿(mào)易方式引進國外設(shè)備時，應(yīng)按設(shè)備、工具、零配件等的價款以及國外運雜費的外幣金額和規(guī)定的匯率折合為人民幣確認長期應(yīng)付款?！ 纠}6】“長期應(yīng)付款”科目核算的內(nèi)容主要有（?。?。 [答疑編號10100207：針對該題提問] 【答案】BCD12 /
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