房地產(chǎn)企業(yè)適用低稅率的納稅策略-資料下載頁
2025-07-26 21:34本頁面
【正文】 條件都必須要用房單位愿意配合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行納稅籌劃。為了使該項籌劃更加順利，房地產(chǎn)開發(fā)公司可以降低代建房勞務(wù)性質(zhì)收入的數(shù)額，以取得客戶的配合。由于房地產(chǎn)開發(fā)公司可以通過該項籌劃節(jié)省不少稅款，讓利于客戶也是可能的。如果用房單位與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的房產(chǎn)結(jié)算價格加上手續(xù)費不超過房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)房地產(chǎn)的銷售價格，用房單位也不會有什么異議。 例如，某房地產(chǎn)開發(fā)公司擬建一幢寫字樓出售給買房單位。經(jīng)事先進行成本預(yù)核算，銷售價格應(yīng)為 8，000萬元，各種可扣除項目金額為5，000萬元。則該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納稅為： 1．應(yīng)納營業(yè)稅及附加： 該公司要根據(jù)寫字樓銷售價格8，000萬元按銷售不動產(chǎn)的5％稅率繳納營業(yè)稅，按7％和3％的稅率和費率繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。 應(yīng)納營業(yè)稅＝8，0005％＝400(萬元)； 應(yīng)納城市維護建設(shè)稅＝4007％＝28(萬元)； 應(yīng)納教育費附加＝4003％＝12(萬元)。 2．應(yīng)納土地增值稅： 土地增值額＝8，000－5，000＝3，000(萬元)； 增值率＝3，000247。5，000＝60％； 適用40％的土地增值稅率和5％的速算扣除系數(shù)； 應(yīng)納土地增值稅＝3，00040％－5，0005％＝1，200－250＝950(萬元)。 為降低納稅成本，房地產(chǎn)開發(fā)公司將其自有的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給買房單位，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓價格 1，400萬元。同時，房地產(chǎn)開發(fā)公司還與買房單位簽訂了綜合大樓代建合同。建房過程由買房單位預(yù)付建設(shè)款項(房地產(chǎn)開發(fā)公司聯(lián)系的貸款并且承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任)。按照合同約定，工程結(jié)算價6，000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)公司另收代建手續(xù)費600萬元。改變經(jīng)營方式后，買房單位購置寫字樓的成本由土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓價格(1，400萬元)、工程結(jié)算價(6，000萬元)及手續(xù)費(600萬元)三部分構(gòu)成，購置成本仍為8，000萬元，與改變前的成本一致。 籌劃后，房地產(chǎn)開發(fā)公司僅需要根據(jù)手續(xù)費收入按代理業(yè)5％的稅率繳納營業(yè)稅及附加，不必繳納土地增值稅。 應(yīng)納營業(yè)稅＝6005％＝30(萬元)； 應(yīng)納城市維護建設(shè)稅＝307％＝2．1(萬元)； 應(yīng)納教育費附加＝303％＝0．9(萬元)。 與籌劃前相比，房地產(chǎn)開發(fā)公司的稅收負擔(dān)大為減輕。
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