衍生金融工具的內(nèi)部控制框架-資料下載頁
2025-07-07 15:49本頁面
【正文】 制定企業(yè)衍生工具政策和監(jiān)督其實(shí)施方面發(fā)揮積極的作用?？倳?huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)所有的衍生工具制定適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理制度。公司會(huì)計(jì)部，不是一個(gè)單獨(dú)的企業(yè)單元，它應(yīng)當(dāng)制定并記錄衍生工具的會(huì)計(jì)政策。公司會(huì)計(jì)部或獨(dú)立業(yè)務(wù)部門的其他部門也應(yīng)當(dāng)通過記錄、評(píng)價(jià)、以及衡量與公司適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)準(zhǔn)則的符合性等職責(zé)，在實(shí)施這些政策方面發(fā)揮積極的作用。 (五)業(yè)務(wù)部門 業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)推薦、批準(zhǔn)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略。各業(yè)務(wù)部門交易起始的分離和公司總會(huì)計(jì)師或公司其他獨(dú)立部門的復(fù)核有助于對(duì)企業(yè)衍生工具政策和目標(biāo)的符合性建立必要的控制。 把COSO框架應(yīng)用于衍生工具所要采取的行動(dòng)取決于相關(guān)各方的職位和角色。董事會(huì)、高級(jí)管理層、以及有關(guān)各方可以考慮采取的措施，具體包括： (1)進(jìn)行對(duì)企業(yè)范圍控制系統(tǒng)的自我評(píng)價(jià)，特別關(guān)注衍生工具運(yùn)作最重要的方面。 (2)通過制定和實(shí)施全面的風(fēng)險(xiǎn)管理政策，使衍生工具的管理完全的與企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)成為一體。 (3)確保闡明衍生工具使用的政策目標(biāo)得以清晰的說明和記錄。 (4)要求衍生工具的任何使用都應(yīng)當(dāng)明確的與企業(yè)整體的和作業(yè)層次上的目標(biāo)相聯(lián)系。 總之，衍生金融工具將會(huì)繼續(xù)作為企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的重要商業(yè)工具。隨著新工具和新技術(shù)對(duì)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理以及其他目標(biāo)的能力的改進(jìn)和提高，它們的重要性預(yù)計(jì)會(huì)得到提高，有效的控制衍生工具的運(yùn)作至關(guān)重要。把COSO框架應(yīng)用于衍生工具的運(yùn)作，可以有助于確保衍生工具的應(yīng)用謹(jǐn)慎的與整個(gè)組織的控制系統(tǒng)融為一體，并且使無法預(yù)料和不希望發(fā)生的后果降到最小。8 / 8
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