合并財務報表簡要概述-資料下載頁
2025-06-30 19:14本頁面
【正文】 50 000? 貸：固定資產——累計折舊 50 000七、按權益法調整對子公司的長期股權投資按照權益法調整對子公司的長期股權投資，在合并工作底稿中應編制的調整分錄為：對于應享有子公司當期實現(xiàn)凈利潤的份額，借記“長期股權投資”科目，貸記“投資收益”科目；按照應承擔子公司當期發(fā)生的虧損份額，借記“投資收益”科目，貸記“長期股權投資”等科目。上述調整采用的是完全權益法。對于當期收到子公司分派的現(xiàn)金股利或利潤，應借記“投資收益”科目，貸記“長期股權投資”科目。對于子公司除凈損益以外所有者權益的其他變動，在持股比例不變的情況下，按母公司應享有或應承擔的份額，借記或貸記“長期股權投資”科目，貸記或借記“資本公積”科目。合并財務報表準則也允許企業(yè)直接在對子公司的長期股權投資采用成本法核算的基礎上編制合并財務報表，但是所生成的合并財務報表應當符合合并財務報表準則的相關規(guī)定。接【例25—1】P526,倒數(shù)第四段據(jù)此，以S公司208年1月1日各項可辨認資產等的公允價值為基礎，抵銷為實現(xiàn)內部交易損益后，結合【例25—5】【例25—6】和【例25—7】，重新確定的S公司208年的凈利潤為784萬元[1 000（1 000800）（300270）+（130120）15]。本例中，208年12月31日，P公司對S公司的長期股權投資由成本法調整為權益法。有關調整分錄如下：（2）確認P公司在20（78480%）萬元：借：長期股權投資——S公司 6 272 000 貸：投資收益——S公司 6 272 000（3）確認P公司收到S公司208年分派的現(xiàn)金股利，同時抵銷原按成本法確認的投資收益480萬元：借：投資收益——S公司 4 800 000貸：長期股權投資——S公司 4 800 000（4）確認P公司在208年S公司除凈損益以外所有者權益的其他變動中所享有的份額80萬元（資本公積的增加額100萬元80%）：借：長期股權投資——S公司 800 000 貸：資本公積——其他資本公積——S公司 800 000補充：209年，連續(xù)編制合并財務報表若209年S公司考慮內部交易后實現(xiàn)凈利潤1200萬元，無其他所有者權益變動借：長期股權投資 1 472 000? 貸：未分配利潤——年初 1472 000借：長期股權投資 800 000? 貸：資本公積——年初 800 000借：長期股權投資 9 560 000 [（12 000 00050 000）80%]? 貸：投資收益 9 560 0007 /
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