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合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍與程序-資料下載頁

2025-06-30 19:06本頁面
  

【正文】  貸:營業(yè)成本 14000   存貨(2000030%)6000   ②假設(shè)內(nèi)部購入的存貨全部已銷:  2008年12月20日,子公司將購入貨物全部外銷,取得收入30000元,貨款已經(jīng)收到。  子公司銷售時(shí):  借:銀行存款 35100  貸:主營業(yè)務(wù)收入 30000  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5100  借:主營業(yè)務(wù)成本 20000  貸:庫存商品 20000  則2008年12月31日,編制合并抵銷分錄如下:  借:營業(yè)收入 20000  貸:營業(yè)成本 20000  母公司銷售給子公司一批材料,售價(jià) 6 萬元,銷售成本 5 萬元。子公司將該批材料作為庫存商品入賬,本期該批庫存商品全部未對(duì)外銷售。期末母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)抵銷的項(xiàng)目和金額有:(2004年試題)  A、“主營業(yè)務(wù)成本” 6 萬元  B、“主營業(yè)務(wù)成本” 5 萬元  C、“主營業(yè)務(wù)收入” 6 萬元  D、“利潤(rùn)總額” 1 萬元  E、“存貨” l 萬元  【答案】BCDE二、本期內(nèi)部購入商品用作固定資產(chǎn)的抵消處理 (一)本期處理  購入的抵消  借:營業(yè)收入  貸:營業(yè)成本   固定資產(chǎn)(原值)  計(jì)提提折舊的抵消(未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)部分的折舊)  借:固定資產(chǎn)(累計(jì)折舊)  貸:管理費(fèi)用  (二)下期的處理  正常使用期間的抵消處理 ?、俚窒徣搿 〗瑁何捶峙淅麧?rùn)——年初  貸:固定資產(chǎn)(原值) ?、诘窒塾?jì)計(jì)提折舊部分  借:固定資產(chǎn)(累計(jì)折舊)  貸:未分配利潤(rùn)——年初 ?、鄣窒酒谟?jì)提折舊  借:固定資產(chǎn)(累計(jì)折舊)  貸:管理費(fèi)用  超齡使用的抵消處理 ?、俚窒徣搿 〗瑁何捶峙淅麧?rùn)——年初  貸:固定資產(chǎn)(原值) ?、诘窒塾?jì)計(jì)提折舊部分  借:固定資產(chǎn)(累計(jì)折舊)  貸:未分配利潤(rùn)——年初固定資產(chǎn)報(bào)廢 ①抵消購入  借:未分配利潤(rùn)——年初  貸:固定資產(chǎn)(原值) ?、诘窒塾?jì)計(jì)提折舊部分  借:固定資產(chǎn)(累計(jì)折舊)  貸:未分配利潤(rùn)——年初  ③抵消本期計(jì)提折舊  借:固定資產(chǎn)(累計(jì)折舊)  貸:管理費(fèi)用 ?、芪从?jì)折舊提部分  借:固定資產(chǎn)(累計(jì)折舊)  貸:營業(yè)外支出  三、內(nèi)部購入商品形成固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的抵消處理  當(dāng)期抵消處理(抵消額不超過未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)部分)  借:固定資產(chǎn)(減值準(zhǔn)備)  貸:資產(chǎn)減值損失  下期沖銷上期抵消處理  借:固定資產(chǎn)(減值準(zhǔn)備)  貸:未分配利潤(rùn)——年初  下期抵消處理  借:固定資產(chǎn)(減值準(zhǔn)備)  貸:資產(chǎn)減值損失15 / 15
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