【正文】 　貸：營業(yè)成本 14000　　 存貨(2000030%)6000　　 ②假設(shè)內(nèi)部購入的存貨全部已銷：　　2008年12月20日，子公司將購入貨物全部外銷，取得收入30000元，貨款已經(jīng)收到?！　∽庸句N售時：　　借：銀行存款 35100　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5100　　借：主營業(yè)務(wù)成本 20000　　貸：庫存商品 20000　　則2008年12月31日，編制合并抵銷分錄如下：　　借：營業(yè)收入 20000　　貸：營業(yè)成本 20000　　母公司銷售給子公司一批材料，售價 6 萬元，銷售成本 5 萬元。子公司將該批材料作為庫存商品入賬，本期該批庫存商品全部未對外銷售。期末母公司編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)抵銷的項目和金額有：(2004年試題)　　A、“主營業(yè)務(wù)成本” 6 萬元　　B、“主營業(yè)務(wù)成本” 5 萬元　　C、“主營業(yè)務(wù)收入” 6 萬元　　D、“利潤總額” 1 萬元　　E、“存貨” l 萬元　　【答案】BCDE二、本期內(nèi)部購入商品用作固定資產(chǎn)的抵消處理　(一)本期處理　　購入的抵消　　借：營業(yè)收入　　貸：營業(yè)成本　 　固定資產(chǎn)(原值)　　計提提折舊的抵消(未實現(xiàn)利潤部分的折舊)　　借：固定資產(chǎn)(累計折舊)　　貸：管理費用　　(二)下期的處理　　正常使用期間的抵消處理　　①抵消購入　　借：未分配利潤——年初　　貸：固定資產(chǎn)(原值)　?、诘窒塾嬘嬏嵴叟f部分　　借：固定資產(chǎn)(累計折舊)　　貸：未分配利潤——年初　?、鄣窒酒谟嬏嵴叟f　　借：固定資產(chǎn)(累計折舊)　　貸：管理費用　　超齡使用的抵消處理　?、俚窒徣搿　〗瑁何捶峙淅麧櫋瓿酢　≠J：固定資產(chǎn)(原值)　　②抵消累計計提折舊部分　　借：固定資產(chǎn)(累計折舊)　　貸：未分配利潤——年初固定資產(chǎn)報廢?、俚窒徣搿　〗瑁何捶峙淅麧櫋瓿酢　≠J：固定資產(chǎn)(原值)　　②抵消累計計提折舊部分　　借：固定資產(chǎn)(累計折舊)　　貸：未分配利潤——年初　?、鄣窒酒谟嬏嵴叟f　　借：固定資產(chǎn)(累計折舊)　　貸：管理費用　?、芪从嬚叟f提部分　　借：固定資產(chǎn)(累計折舊)　　貸：營業(yè)外支出　　三、內(nèi)部購入商品形成固定資產(chǎn)減值準備的抵消處理　　當(dāng)期抵消處理(抵消額不超過未實現(xiàn)利潤部分)　　借：固定資產(chǎn)(減值準備)　　貸：資產(chǎn)減值損失　　下期沖銷上期抵消處理　　借：固定資產(chǎn)(減值準備)　　貸：未分配利潤——年初　　下期抵消處理　　借：固定資產(chǎn)(減值準備)　　貸：資產(chǎn)減值損失15 / 15